【文章內(nèi)容簡介】 別： 計量單位：KG材料編號： 最高存量：材料名稱及規(guī)格：甲材料 最低存量：2022 年 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日憑 證編 號 摘 要 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額12 1 期 初 結(jié) 存 2236 5 略 購 進 2800 22362800 7 發(fā) 出 22361364 1436 16 購 進 3500 14363500 18 發(fā) 出 14361764 1736 27 購 進 2500 17362500 29 發(fā) 出 1736664 1836 12 31 本 月 合 計 8800 / 9200 / 1836 （2）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=(44720+55720+69300+49000)/（2236+ 2800+3500+2500） = 元期末結(jié)存甲材料成本=1836= 元發(fā)出甲材料成本=(44720+55720+69300+49000)= 元原材料明細登記如下表：原材料明細賬材料類別： 計量單位：KG材料編號： 最高存量：材料名稱及規(guī)格：甲材料 最低存量：2022 年 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日憑 證編 號 摘 要 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額12 1 期 初 結(jié) 存 2236 5 略 購 進 2800 50367 發(fā) 出 143616 購 進 3500 493618 發(fā) 出 173627 購 進 2500 423629 發(fā) 出 183631 結(jié) 轉(zhuǎn) 成 本 9200 1836 12 31 本 月 合 計 8800 / 9200 1836 （3）移動加權(quán)平均法：12 月 5 日購進甲材料后的加權(quán)平均單位成本=（4 4720+55720）/（2 236+2800）=1 元12 月 7 日 發(fā) 出 甲 材 料 后 的 結(jié) 存 金 額 =1436= 元12 月 7 日 發(fā) 出 甲 材 料 的 成 本 =（4 4720+55720）2 = 元12 月 16 日購進甲材料后的加權(quán)平均單位成本=（2 +69300）/（1 436+3500）=1 元12 月 18 日 發(fā) 出 甲 材 料 后 的 結(jié) 存 金 額 =1736= 元12 月 7 日 發(fā) 出 甲 材 料 的 成 本 =（2 +69300）3 = 元12 月 27 日購進甲材料后的加權(quán)平均單位成本=（3 +49000）/（1 736+2500）=1 元12 月 29 日 發(fā) 出 甲 材 料 后 的 結(jié) 存 金 額 =1836= 元12 月 7 日 發(fā) 出 甲 材 料 的 成 本 =（3 +49000）3 = 元原材料明細登記如下表：原材料明細賬材料類別： 計量單位：KG材料編號： 最高存量：材料名稱及規(guī)格：甲材料 最低存量：2022 年 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日憑 證編 號 摘 要 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額12 1 期 初 結(jié) 存 2236 5 略 購 進 2800 　 　 5036 7 發(fā) 出 3600 1436 16 購 進 3500 　 　 4936 18 發(fā) 出 3200 1736 27 購 進 2500 　 4236 29 發(fā) 出 2400 1836 12 31 本 月 合 計 8800 9200 　 1836 1借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 1借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 1長期股權(quán)投資的初始成本=300070%=2100 萬元借：長期股權(quán)投資——華德公司（成本） 資本公積——股本溢價 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1長期股權(quán)投資的初始成本=1500+255=1755 萬元借：長期股權(quán)投資——華邦公司（成本） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時：借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 1借：在建工程——倉庫工程 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1借：在建工程——倉庫工程 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入——銷售包裝物收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品——N 產(chǎn)品 借：其他業(yè)務成本——銷售包裝物成本 銷售費用——包裝費 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 1（1）出租包裝物借：其他業(yè)務成本——出租包裝物成本 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 （2）收到包裝物押金借：銀行存款 貸：其他應付款——存入保證金 （3）租賃期滿退回包裝物①繼續(xù)使用，扣除租金后返還押金借：其他應付款——存入保證金 貸：其他業(yè)務收入——出租包裝物收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 同時在在備查簿中登記。②租賃期滿逾期未收到包裝物，沒收包裝物押金借：其他應付款——存入保證金 貸：其他業(yè)務收入——出租（借）包裝物收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （1）出借包裝物借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在用） 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在庫） 同時：借：銷售費用——包裝費 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷） （2）收取包裝物押金借：銀行存款 貸：其他應付款——存入保證金 （3）包裝物借用期滿①退回報廢包裝物，殘料入庫借：其他應付款——存入保證金 貸：銀行存款 同時：借：銷售費用——包裝費 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷） 借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷） 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在用） 借：原材料——修理用備件 貸：銷售費用——包裝費 ②未收到包裝物，沒收押金借：其他應付款——存入保證金 貸：其他業(yè)務收入——出借包裝物收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時：借：銷售費用——包裝費 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷） 借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷） 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在用） 2（1）2 日借：材料采購 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：原材料 貸：材料采購 借：材料采購 貸：材料成本差異——原材料 （2）6 日借：材料采購 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （3）12 日暫不作會計處理。（4）13 日借：原材料 貸：材料采購 借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購 （5）19 日借：材料采購 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 借：原材料 貸：材料采購 借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購 （6）24 日借：材料采購 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （7）31 日借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付賬款 下月初，用紅字將上述分錄予以沖回。借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付賬款 （8）31 日借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：原材料 （9）31 日本月材料成本差異率=（28002022+1000+500）/（549500+102022+14900+119500）100%=%生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）=456000%=1140 元基本生產(chǎn)（輔助生產(chǎn)成本）=76000%=190 元制造費用=12022%=30 元管理費用=5000%= 元其他業(yè)務成本=15000%= 元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異——原材料 2借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：股本——華祥電子器材股份有限公司 資本公積——股本溢價 材料成本差異——原材料 210 月份甲類商品銷售凈額=984400044000=9800000 元10 月份甲類商品銷售毛利=980000020%=1960000 元