【文章內(nèi)容簡介】 權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！纠}?多選題】（2004年）下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（　）。、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的【答案】ABC多選題：下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取核定征收方式征稅的有（ ）A 曾因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予過二次行政處罰再犯的B 依照征管法可以不設(shè)置帳簿的C 外商投資企業(yè)的帳簿、憑證和報表不使用中文的D 雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂，難以查帳的答案：BD解析：A應(yīng)按照偷稅罪處罰，C不屬于核定征收范圍?！　。?）稅收調(diào)整制度——針對關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定？所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織 ：?。?）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；?。?）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；　（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。哪些情形下稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額？如何調(diào)整？納稅人有上述所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：①按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；③按照成本加合理的費用和利潤；④按照其他合理的方法調(diào)整期限？一般3年，有特殊情況的，10年?！　　⒔?jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度。執(zhí)行程序：　?。?）核定應(yīng)納稅額；　?。?）責(zé)令繳納；（3）如不交納則扣押商品、貨物；　　（4）解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物；　?。?）抵繳稅款?！　　? 稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。（1）采取稅收保全措施的前提和條件：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（不包括非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人）在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)，有逃避納稅義務(wù)行為的。（2）采取稅收保全措施的法定程序責(zé)令納稅人提前繳納稅款——責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保（注意：國家機關(guān)不能作為納稅擔(dān)保人）——經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款——查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)（價值應(yīng)包括應(yīng)納稅款、滯納金和相關(guān)執(zhí)行費用，開具收據(jù)或者清單）　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施?！　。?）稅收保全措施的終止兩種情況：納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款；納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行。05考題：稅務(wù)機關(guān)為保全稅款，對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。(　)答案：對。2010年多選題：下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有（）?！　?、經(jīng)營的納稅人　　，取得充分證據(jù)的前提下才能進行　　，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限　　，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)　　【參考答案】ACD　　【答案解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了?！　《愂諒娭茍?zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為?！　。?）稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人?！　。?）稅收強制執(zhí)行的原則——堅持告誡在先的原則，即納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，應(yīng)當(dāng)先告誡，責(zé)令限期繳納。逾期仍未繳納的，再采取稅收強制執(zhí)行措施。（3）稅收強制執(zhí)行措施的兩種主要形式：　?、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；　?、诳垩骸⒉榉?、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 （4）滯納金同時強制執(zhí)行。因為滯納金是稅款的正常延伸，比例固定。但不包括罰款，因為罰款執(zhí)行中有較大的自由裁量權(quán)，隨意性較大。思考：比較稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的異同？答：同：批準(zhǔn)級次相同（縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)）；個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在保全和強制執(zhí)行之內(nèi)。異：被執(zhí)行范圍不同：保全僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，強制還包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。執(zhí)行限度有差異，保全僅限于應(yīng)納稅額，強制還包括滯納金。強制執(zhí)行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續(xù)關(guān)系，但沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系。也就是說，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強制執(zhí)行。06單選題：下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限　　B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行　　C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人　　D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人答案：D09單選：下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（?。?。 ，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi) ，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 【答案】C 【解析】本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此B不正確；稅務(wù)機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施?！　。?）嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限——審批權(quán)限集中在省級稅務(wù)機關(guān)　?。?）限期繳稅時限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日?！　。?）建立欠稅清繳制度，防止稅款流失 ①欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。 ②大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度。欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。對欠稅納稅人可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)；建立欠稅公告制度。舉例說明：如某納稅人A欠繳應(yīng)納稅款，恰有一筆到期應(yīng)收賬款，但其不積極向債務(wù)人B索取，致使稅務(wù)機關(guān)無法向納稅人征收欠稅。在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)可以向法院請求以稅務(wù)機關(guān)的名義代替欠稅的納稅人行使到期債權(quán)，向債務(wù)人B收回這筆應(yīng)收賬款?！　。ㄅc關(guān)稅比較）　?。?）稅款的退還　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立即退還，時間上沒有限制；納稅人自結(jié)算之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息?！　。?）稅款的追征　?、僖蚨悇?wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！　、谝蚣{稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。　?、蹖ν刀?、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)在追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，無限期追征。情況關(guān)稅規(guī)定征管法規(guī)定溢征海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納