【文章內容簡介】 ）。，代扣個人所得稅合計555元。假設，社會保險費個人負擔部分按本人當月工資的10%（綜合）計算，住房公積金個人負擔部分按本人當月工資的12%計算。（下發(fā)工資） 工資發(fā)放匯總表 　2009年12月15日部門職工人數計時工資夜班津貼應發(fā)工資扣除個稅實發(fā)工資社會保險住房公積金小計一分廠生產工人5497200270099900999011988219782577897管理人員3780024080408045二分廠生產工人376670018506855068558226150811053459管理人員25200160536053615三分廠生產工人4279632100100630管理人員25050160521052120銷售人員26423321330436620行政管理人員205809824058338480合計1862903438780299123555　經理 李培花 　復核 石兵　制表 韓林?。ǜ接诘?8號記賬憑證2/2）（1）社會保險費和住房公積金社會保險費和住房公積金的實際計提基數一般應該是上年本人月平均工資（不管是個人負擔部分，還是企業(yè)負擔部分），但很多小企業(yè)都是按強制的最低標準給員工上，以減少公司成本費用；計提比例應按各省市的規(guī)定執(zhí)行，目前全國不統(tǒng)一。（2）個稅表中個稅公式：IF（（J52000）0,（J52000）*）+IF（（J52500）0,（J52500）*）+IF（（J54000）0,（J54000）*）+IF（（J57000）0,（J57000）*）+IF（（J522000）0,（J522000）*），……以此類推其中J5代表“第J列，第5行”（工資）的一個單元格。工資、薪金所得項目稅率表 級數全月應納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元/ 月，為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數例：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為2000元，則王某當月應納稅所得額=900010002000=6000元。應納個人所得稅稅額=600020%375=825元。（五十六）12月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結算匯總表”，計算并計提應付職工工資、企業(yè)負擔的各項社會保險費及住房公積金。假設計提基數均為本人當月工資，比例見表中。 工資結算匯總表　2009年12月部門職工人數計時工資夜班津貼應發(fā)工資社會保險費住房公積金總費用養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計一分廠生產工人——A274900013505035010070503516112604272504生產工人——B274900013505035010070503516112604272504管理人員3765024078901578789二分廠生產工人——A1934400925353257065353311304423950868生產工人——B1834400925353257065353311304423950868管理人員2548016056401128564三分廠生產工人——A21394410504994生產工人——B21394410504994管理人員2520016053601072536銷售人員26422081330435384354行政管理人員205990024060140120286014合計18629512687803039063039130393039經理 李培花　復核 石兵　制表 韓林?。ǜ接诘?6號記賬憑證1/1）（五十八）12月31日，根據有關部門提供的水電耗用量，編制“水電費分配表”，計提水電費。假設各分廠及管理部門分別裝有水表、電表，均按實際消耗量計算。 水電費分配表　2009年12月部門水費（1元/噸）電費（）合計噸數金額度數金額一分廠800 4300 二分廠1000 4280 三分廠600 3790 管理部門450 4230 合計2850 16600 　經理 李培花復核 石兵制表 韓林?。ǜ接诘?8號記賬憑證1/1）（六十七）12月31日，要求編制“各分廠制造費用分配表”，并結轉一分廠制造費用（A、B產品所耗用的工時相等）。 各分廠制造費用分攤表　2009年12月 部門生產成本（分配率50%）制造費用A產品B產品合計工資折舊費機物料低值易耗品水電費辦公費其他一分廠621695000029500二分廠3000031400三分廠329253000024950　經理 李培花復核 石兵　制表 韓林（附于第6769號記賬憑證）（六十八）12月31日，結轉二分廠制造費用（A、B產品所耗用的工時相等）。（六十九）12月31日，結轉三分廠制造費用（A、B產品所耗用的工時相等）。（七十）12月31日，要求編制“產品成本計算匯總表”，并分配一分廠完工A半成品成本（在產品完工百分比為40%，完工產品192臺，在產品720臺）。 產品成本計算匯總表2009年12月部門產品直接材料直接人工制造費用自制半成品合計一分廠（在產品完工程度40%）A產品期初余額 本期增加 小計 完工產品（192臺） 在產品（720臺） B產品期初余額 本期增加 小計 完工產品（20臺） 在產品（75臺） 二分廠（在產品完工程度50%）A產品期初余額 本期增加 小計 完工產品（84臺） 在產品（168臺） B產品期初余額 本期增加 小計 完工產品（141臺） 在產品（282臺） 三分廠（%）A產品期初余額 本期增加 小計 完工產品（62臺） 單位成本 在產品（232臺） B產品期初余額 本期增加 小計 完工產品（230臺） 單位成本 在產品（861臺） 經理 李培花　復核 石兵　制表 韓林（業(yè)務7075）以直接材料舉例說明約當產量法（1）在產品約當產量＝在產品數量完工率（完工程度）=72040%=288（臺）（2）費用分配率（單位成本）＝（月初在產品成本＋本月發(fā)生生產成本）/（完工產品產量＋月末在產品約當量 ）=（192+288）=（元）（3）完工產品成本＝完工產品數量費用分配率=192=（元）（4）月末在產品成本＝月末在產品約當產量費用分配率=月初在產品成本+本月發(fā)生生產成本完工產品成本==（元）（七十一）12月31日，分配一分廠完工B半成品成本（在產品完工百分比為40%，完工產品20臺，在產品75臺）。（七十二）12月31日，分配二分廠完工A半成品成本（在產品完工百分比為50%，完工產品84臺，在產品168臺）。（七十三）12月31日，分配二分廠完工B半成品成本（在產品完工百分比為50%，完工產品141臺，在產品282臺）。（七十四）12月31日，結轉三分廠完工A產品成本（%，計算約當產量時保留到個位數，完工產品62臺，在產品232臺）。（七十五）結轉三分廠完工B產品成本（%，計算約當產量時保留到個位數，完工產品230臺，在產品861臺）。成本核算是企業(yè)管理和財務核算中非常重要的內容，也是最復雜的。成本會計實務可以接受成本會計理論的指引，但要突破相關理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框里面，最好的成本會計核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產管理特點。每一個企業(yè)的生產特點都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關注點,所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關鍵的要在成本理論的指導下解決管理層關心的問題，將業(yè)務和財務相結合。銷售業(yè)務一、相關法律、法規(guī)（一）會計的收入準則1）一般銷售商品收入的處理（確認收入）借：銀行存款應收賬款（應收的合同或協(xié)議價款+應收取的增值稅額）應收票據預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）確認收入同時需結轉成本，但一般在月底一塊兒處理（結轉成本）：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品2）商業(yè)折扣、現金折扣、銷售折讓的處理（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣，是企業(yè)為了促銷而在標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額（即凈額）確定收入。（2）現金折扣現金折扣，是為了鼓勵購貨方盡快付款而提供的債務扣除。一般現金折扣的表示方法為：2/10，1/20，ｎ/30（10天內付款給予2%的折扣，20天內付款給予1%的折扣，20天以后付款沒有現金折扣，最遲的付款期為30天）。注意區(qū)分兩個折扣的算法，商業(yè)折扣，如打4折，是只付40%的款項；現金折扣，2/10是指10天內付款會扣除2%的款項，需要付款98%。①我國采用總價法處理。銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務費用）。②折扣額是否含稅要看交易雙方，應在合同中明確。而最終企業(yè)應交的增值稅是根據稅法規(guī)定計算的，不受雙方交易的影響。（3）銷售折讓銷售折讓，是因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。①一般情況下，已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的——應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入； ②已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓屬于資產負債表日后事項的——應按照有關資產負債表日后事項的相關規(guī)定進行處理。3）銷售退回銷售退回，是企業(yè)售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）對于未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”；（2）對于一般情況下已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的——企業(yè)應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售成本。已發(fā)生現金折扣的應同時調整相關財務費用。（3）已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回屬于資產負債表日后事項的——應按照資產負債表日后事項的相關規(guī)定進行會計處理。4）特殊銷售商品業(yè)務的處理（1）代銷商品，包括視同買斷