【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）。，代扣個(gè)人所得稅合計(jì)555元。假設(shè)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的10%（綜合）計(jì)算，住房公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的12%計(jì)算。（下發(fā)工資） 工資發(fā)放匯總表 　2009年12月15日部門職工人數(shù)計(jì)時(shí)工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資扣除個(gè)稅實(shí)發(fā)工資社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金小計(jì)一分廠生產(chǎn)工人5497200270099900999011988219782577897管理人員3780024080408045二分廠生產(chǎn)工人376670018506855068558226150811053459管理人員25200160536053615三分廠生產(chǎn)工人4279632100100630管理人員25050160521052120銷售人員26423321330436620行政管理人員205809824058338480合計(jì)1862903438780299123555　經(jīng)理 李培花 　復(fù)核 石兵　制表 韓林?。ǜ接诘?8號(hào)記賬憑證2/2）（1）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的實(shí)際計(jì)提基數(shù)一般應(yīng)該是上年本人月平均工資（不管是個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，還是企業(yè)負(fù)擔(dān)部分），但很多小企業(yè)都是按強(qiáng)制的最低標(biāo)準(zhǔn)給員工上，以減少公司成本費(fèi)用；計(jì)提比例應(yīng)按各省市的規(guī)定執(zhí)行，目前全國(guó)不統(tǒng)一。（2）個(gè)稅表中個(gè)稅公式：IF（（J52000）0,（J52000）*）+IF（（J52500）0,（J52500）*）+IF（（J54000）0,（J54000）*）+IF（（J57000）0,（J57000）*）+IF（（J522000）0,（J522000）*），……以此類推其中J5代表“第J列，第5行”（工資）的一個(gè)單元格。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)80000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額2000元/ 月，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=900010002000=6000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=600020%375=825元。（五十六）12月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結(jié)算匯總表”，計(jì)算并計(jì)提應(yīng)付職工工資、企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。假設(shè)計(jì)提基數(shù)均為本人當(dāng)月工資，比例見(jiàn)表中。 工資結(jié)算匯總表　2009年12月部門職工人數(shù)計(jì)時(shí)工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金總費(fèi)用養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計(jì)一分廠生產(chǎn)工人——A274900013505035010070503516112604272504生產(chǎn)工人——B274900013505035010070503516112604272504管理人員3765024078901578789二分廠生產(chǎn)工人——A1934400925353257065353311304423950868生產(chǎn)工人——B1834400925353257065353311304423950868管理人員2548016056401128564三分廠生產(chǎn)工人——A21394410504994生產(chǎn)工人——B21394410504994管理人員2520016053601072536銷售人員26422081330435384354行政管理人員205990024060140120286014合計(jì)18629512687803039063039130393039經(jīng)理 李培花　復(fù)核 石兵　制表 韓林?。ǜ接诘?6號(hào)記賬憑證1/1）（五十八）12月31日，根據(jù)有關(guān)部門提供的水電耗用量，編制“水電費(fèi)分配表”，計(jì)提水電費(fèi)。假設(shè)各分廠及管理部門分別裝有水表、電表，均按實(shí)際消耗量計(jì)算。 水電費(fèi)分配表　2009年12月部門水費(fèi)（1元/噸）電費(fèi)（）合計(jì)噸數(shù)金額度數(shù)金額一分廠800 4300 二分廠1000 4280 三分廠600 3790 管理部門450 4230 合計(jì)2850 16600 　經(jīng)理 李培花復(fù)核 石兵制表 韓林?。ǜ接诘?8號(hào)記賬憑證1/1）（六十七）12月31日，要求編制“各分廠制造費(fèi)用分配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。 各分廠制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼?009年12月 部門生產(chǎn)成本（分配率50%）制造費(fèi)用A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計(jì)工資折舊費(fèi)機(jī)物料低值易耗品水電費(fèi)辦公費(fèi)其他一分廠621695000029500二分廠3000031400三分廠329253000024950　經(jīng)理 李培花復(fù)核 石兵　制表 韓林（附于第6769號(hào)記賬憑證）（六十八）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。（六十九）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。（七十）12月31日，要求編制“產(chǎn)品成本計(jì)算匯總表”，并分配一分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品192臺(tái)，在產(chǎn)品720臺(tái)）。 產(chǎn)品成本計(jì)算匯總表2009年12月部門產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用自制半成品合計(jì)一分廠（在產(chǎn)品完工程度40%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（192臺(tái)） 在產(chǎn)品（720臺(tái)） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（20臺(tái)） 在產(chǎn)品（75臺(tái)） 二分廠（在產(chǎn)品完工程度50%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（84臺(tái)） 在產(chǎn)品（168臺(tái)） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（141臺(tái)） 在產(chǎn)品（282臺(tái)） 三分廠（%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（62臺(tái)） 單位成本 在產(chǎn)品（232臺(tái)） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（230臺(tái)） 單位成本 在產(chǎn)品（861臺(tái)） 經(jīng)理 李培花　復(fù)核 石兵　制表 韓林（業(yè)務(wù)7075）以直接材料舉例說(shuō)明約當(dāng)產(chǎn)量法（1）在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度）=72040%=288（臺(tái)）（2）費(fèi)用分配率（單位成本）＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)量 ）=（192+288）=（元）（3）完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量費(fèi)用分配率=192=（元）（4）月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品成本==（元）（七十一）12月31日，分配一分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品20臺(tái)，在產(chǎn)品75臺(tái)）。（七十二）12月31日，分配二分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品84臺(tái)，在產(chǎn)品168臺(tái)）。（七十三）12月31日，分配二分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品141臺(tái)，在產(chǎn)品282臺(tái)）。（七十四）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠完工A產(chǎn)品成本（%，計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)保留到個(gè)位數(shù)，完工產(chǎn)品62臺(tái)，在產(chǎn)品232臺(tái)）。（七十五）結(jié)轉(zhuǎn)三分廠完工B產(chǎn)品成本（%，計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)保留到個(gè)位數(shù)，完工產(chǎn)品230臺(tái)，在產(chǎn)品861臺(tái)）。成本核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中非常重要的內(nèi)容，也是最復(fù)雜的。成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)可以接受成本會(huì)計(jì)理論的指引，但要突破相關(guān)理論的束縛，不要局限在成本會(huì)計(jì)理論的框框里面，最好的成本會(huì)計(jì)核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產(chǎn)流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)。每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關(guān)注點(diǎn),所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關(guān)鍵的要在成本理論的指導(dǎo)下解決管理層關(guān)心的問(wèn)題，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合。銷售業(yè)務(wù)一、相關(guān)法律、法規(guī)（一）會(huì)計(jì)的收入準(zhǔn)則1）一般銷售商品收入的處理（確認(rèn)收入）借：銀行存款應(yīng)收賬款（應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款+應(yīng)收取的增值稅額）應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入同時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)成本，但一般在月底一塊兒處理（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣，是企業(yè)為了促銷而在標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額（即凈額）確定收入。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方盡快付款而提供的債務(wù)扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：2/10，1/20，ｎ/30（10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，20天以后付款沒(méi)有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天）。注意區(qū)分兩個(gè)折扣的算法，商業(yè)折扣，如打4折，是只付40%的款項(xiàng)；現(xiàn)金折扣，2/10是指10天內(nèi)付款會(huì)扣除2%的款項(xiàng)，需要付款98%。①我國(guó)采用總價(jià)法處理。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。②折扣額是否含稅要看交易雙方，應(yīng)在合同中明確。而最終企業(yè)應(yīng)交的增值稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的，不受雙方交易的影響。（3）銷售折讓銷售折讓，是因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。①一般情況下，已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的——應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入； ②已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的——應(yīng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3）銷售退回銷售退回，是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品”；（2）對(duì)于一般情況下已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的——企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售成本。已發(fā)生現(xiàn)金折扣的應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的——應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4）特殊銷售商品業(yè)務(wù)的處理（1）代銷商品，包括視同買斷