中通建設(shè)股份公司成本費(fèi)用管理制度(編輯修改稿)
2025-07-13 10:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （七）月末，將由本月成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，由各該賬戶的貸方，轉(zhuǎn)入“工程施工”等賬戶的借方。 （八）月末，將歸集在 “輔助生產(chǎn)”賬戶的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，按照 各受益對象的受益數(shù)量，分配計入“工程施工”等賬戶中。 （九）月末，將歸集在“工程施工 —— 間接費(fèi)用”賬戶借方的施工管理費(fèi)，按一定方法分配轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶。 （十）確定未完施工的成本。 （十一）結(jié)轉(zhuǎn)竣工工程（或本月已完工程）的實(shí)際成本，從“工程施工”的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算”的借方。 第五章 成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 第十四條 為了總括地核算生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、匯總和分配情況，可設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶。其核算內(nèi)容及使用 方法如下： （一）“工程施工”賬戶 屬成本費(fèi)用類賬戶，用以核算施工所發(fā)生的各項費(fèi)用支出，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。 記入本賬戶的施工費(fèi)用應(yīng)按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。發(fā)生各項施工生產(chǎn)費(fèi)用時借記本賬戶，按月結(jié)算已完工程實(shí)際成本或按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算的已完工程成本，貸記本賬戶，期末借方余額為未完工程的實(shí)際成本。 （二）“輔助生產(chǎn)”賬戶 屬成本費(fèi)用類賬戶，用以核算非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工提供生產(chǎn)材料和勞務(wù)等所發(fā)生的各項費(fèi)用。 記入本賬戶的各項費(fèi)用應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集 。成本項目一般可分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用（指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。 發(fā)生輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，記入本賬戶借方，月終按受益對象分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，記入本賬戶貸方，期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 （三）“待攤費(fèi)用”賬戶 屬資產(chǎn)類賬戶，用以核算已經(jīng)發(fā)生、但需分期進(jìn)入成本費(fèi)用的費(fèi)用。借方反映實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用數(shù)，貸方反映按規(guī)定方法和時間分?jǐn)傔M(jìn)入成本費(fèi)用中去的數(shù)額，余額在借方，表示尚未攤銷的費(fèi)用。 （四）“預(yù)提費(fèi)用”賬戶 屬負(fù)債類賬戶，用以核算尚未發(fā)生、但需按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提計入成本 費(fèi)用的各項費(fèi)用。貸方反映按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提計入成本費(fèi)用中的數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)生的各項支出，貸方余額反映已預(yù)提但尚未使用的數(shù)額。 （五）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 屬損益類賬戶，用以核算公司當(dāng)期確認(rèn)的工程實(shí)際成本。 月終，確認(rèn)的工程實(shí)際成本，記入本賬戶借方，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時記入本賬戶貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。 第六章 直接費(fèi)用分配 第十五條 如果只有一個成本計算對象，直接費(fèi)用可直接計入各項成本項目中；如果有兩個以上成本計算對象，則需根據(jù)一定方法對直接費(fèi)用進(jìn)行分配。 （一）人工費(fèi)分配 人工費(fèi)應(yīng)根據(jù)分公司制定 的各類人員的工時定額，分配計入工程成本。應(yīng)計入工程成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。 （二）材料費(fèi)分配 可直接區(qū)分受益對象的材料費(fèi)，根據(jù)領(lǐng)料單直接計入受益對象的成本；幾個項目共同發(fā)生的材料費(fèi)，可按以下方法在各項目之間進(jìn)行分配： 某種材料費(fèi)分配率＝（當(dāng)期發(fā)生該種材料費(fèi)用總額247。各受益對象計量數(shù)量之和） 100% 某成本計算對象應(yīng)分配材料費(fèi)＝該成本計算對象計量耗用量該種材料費(fèi)分配率 如果該類材料采用計劃成本核算，則月末應(yīng)按相同的分配率分配材料成本差異。 （三）機(jī)械使用費(fèi)的分配 機(jī)械使用費(fèi)和外租設(shè)備租金直 接根據(jù)設(shè)備管理處提供的資料分配計入有關(guān)項目成本。 （四）其他直接費(fèi)分配 施工過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)，如果有兩個以上項目共同受益，采用預(yù)算成本法在相關(guān)項目之間分配。計算公式如下： 其他直接費(fèi)分配率＝（其他直接費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)247。各成本計算對象其他直接費(fèi)預(yù)算數(shù)之和） 100% 某成本計算對象應(yīng)分配其他直接費(fèi)＝該
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