查賬外經(jīng)營(yíng)‘給力’的檢查手段(編輯修改稿)
2025-07-19 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 單及外圍調(diào)查取證，該納稅人2007年至2010年9月采取賬外經(jīng)營(yíng)手段，利用真假兩套出庫單據(jù)（倉庫出庫單記載真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，客戶如要發(fā)票的則由會(huì)計(jì)另補(bǔ)出庫單做賬）。根據(jù)新、舊《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，該單位2007年少繳增值稅71,、2008年少繳增值稅73,，2009少繳增值稅15,，2010年8月、9月少繳增值稅15,。檢查期間該納稅人上述違法事實(shí)共少繳增值稅315,。以租車購柴油名義抵運(yùn)費(fèi)經(jīng)從法院調(diào)取的判決書及納稅人、相關(guān)人員調(diào)查筆錄等證據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)，2009年至2010年6月該納稅人以租車購油名義支付運(yùn)費(fèi)28萬元。根據(jù)新《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定?；ㄓ盟㈦娢磁c生產(chǎn)用水、電進(jìn)行分開核算由于近年來硅產(chǎn)品市場(chǎng)行情好，該納稅人正在新建廠房擴(kuò)大生產(chǎn)。在檢查所屬期內(nèi)，在建工程耗用水電與正常生產(chǎn)耗用水電同時(shí)己申報(bào)抵扣。根據(jù)新《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，該納稅人少繳增值稅165355元。（該企業(yè)于2002年前設(shè)立，所得稅由地稅管理，當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)己將該案檢查結(jié)果通報(bào)給地稅部門）。（三）稅務(wù)處理、處罰結(jié)果根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該納稅人2007年1月至2010年9月違法事實(shí)屬偷稅，包括罰款、滯納金已于2010年12月31日前全部執(zhí)行完畢。（經(jīng)按年計(jì)算，該納稅人偷稅數(shù)額未占應(yīng)納稅款百分之十以上，不須移交司法機(jī)關(guān)處理）四、分析啟示（一）經(jīng)驗(yàn)借鑒 計(jì)劃周密的突擊檢查是查賬外經(jīng)營(yíng)的‘給力’手段從本案的查處過程來看，查賬外經(jīng)營(yíng)，采取突擊檢查必須計(jì)劃周密，力爭(zhēng)取得第一手證據(jù)資料，一開始就打消掉偷稅者的僥幸心理，從而配合檢查人員取證，爭(zhēng)取“將功
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