【文章內(nèi)容簡介】 外支出 200 貸：銀行存款 200 ⒁借：管理費用 3，420 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 3，000 應(yīng)付職工薪酬——福利費 420 ⒂借：本年利潤 26，440 貸：主營業(yè)務(wù)成本 11，400 銷售費用 8，600 營業(yè)稅金及附加 1，420 管理費用 4，520 財務(wù)費用 300 營業(yè)外支出 200⒃借：主營業(yè)務(wù)收入 16，500貸：本年利潤 16，500利潤總額 = 16,50026,440=9,940答案 ⑴借：所得稅費用 33，000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 33，000 ⑵借：利潤分配—提取法定盈余公積 6，700——提取公益金 3，350貸：盈余公積 10，050⑶借：利潤分配—應(yīng)付利潤 50，000 貸：應(yīng)付利潤 50，000年末的未分配利潤 = 67,0006,7003,35050,00 = 6,950七、案例題（略）（略）案例提示 該雜貨商一年來的經(jīng)營業(yè)績是比較好的。其凈收益： 110820—3744—（6000—4800）—70440—10500—15600=9336（元） 該雜貨商年末的財務(wù)狀況如下： 資產(chǎn)：4800+60000+2100=66900（元） 負債：2400（元） 業(yè)主權(quán)益：66900—2400=64500（元）如果不計算折舊，該雜貨商年末的凈收益＝9336+1 200=10536（元）。案例提示該餐飲公司2007年的有關(guān)損益項目確定如下：收入=420 000 +50 000 + 32 000 =502 000（元）費用=260 000 +21 000 + 145 000 +40 000 =466 000（元）利潤=502 000—466 000 =36 000（元）對于本案例需要注意，張士達個人的支出20000元不能作為公司的開支看待。因為，按照會計主體前提條件的要求，公司的會計只核算本公司的業(yè)務(wù)，必須將公司這個會計主體的業(yè)務(wù)與公司所有者即張士達本人的業(yè)務(wù)區(qū)別開來。另外，對于張士達來說．在作出這個決策時需要考慮一下借款投資的利息問題，在本例中，借款的年利息額為4000(10000004％)元，但這個利息額度比較小，所以，并不改變最終的結(jié)果。案例提示對于本案例中有關(guān)問題的處理，涉及一系列會計原則的運用，包括“權(quán)責發(fā)生制”原則、以及“謹慎性”原則等，企業(yè)在確認損益額時必須遵循上述原則，除此之外，還要受到收人準則、費用開支標準等的限制。另外，對于一個公司而言，損益確認是否正確是一個非常重要的問題，它不僅涉及企業(yè)管理當局受托責任的完成情況，而且還涉及會計信息可靠性的問題，同時還涉及檢查和控制計劃的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營趨勢的預(yù)測等。因而，必須準確把握經(jīng)營損益的確認。對于第一筆業(yè)務(wù)，公司相關(guān)人員的看法及處理是錯誤的。會計是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，而在新聞發(fā)布會上收到的 500 000元款項，屬于客戶交來的訂金，也就是公司的預(yù)收款，按照權(quán)責發(fā)生制原則的要求，對于預(yù)收的款項，在貨物（或勞務(wù)）沒有提供之前，是不能確認收入的。所以，公司的會計將其作為收人人賬是錯誤的，這不僅加大了公司的經(jīng)營風險，而且，從長遠來看，不但不利于國家的稅收，反而會破壞稅源。應(yīng)對此項錯誤做如下的糾正：5000008500050000085000借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：銀行存款 500 000貸：預(yù)收賬款 500 000 對于第二筆業(yè)務(wù)，公司會計人員的看法存在一定的錯誤，其處理方法也是錯誤的。電腦確實屬于高淘汰率資產(chǎn)，但是，國家在制定電腦折舊年限時已經(jīng)對此作了考慮，電腦的折舊年限是比較短的，所以，不能因為其淘汰速度快而將其等同于流動資產(chǎn)看待。另外，電腦在使用過程中的意外毀損，只是偶然，不能因此而更改電腦作為固定資產(chǎn)的性質(zhì)。16800根據(jù)上述理由，應(yīng)做如下的糾正：借：管理費用16800貸：銀行存款借：固定資產(chǎn) 16800貸：銀行存款 1680025000對于第三筆業(yè)務(wù)，公司會計人員的處理是錯誤的，違背了費用開支范圍的規(guī)定，也不符合資本性支出與收益性支出劃分原則的要求。設(shè)備屬于公司的固定資產(chǎn)，為形成固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出應(yīng)作為資本化性支出，工資應(yīng)計入固定資產(chǎn)建造成本。如果這樣處理了，一方面會使得公司固定資產(chǎn)價值虛減，另一方面又會使得公司本期的生產(chǎn)費用虛增。應(yīng)做如下的糾正：借：生產(chǎn)成本 25000貸：應(yīng)付職工薪酬 借：在建工程 25 000貸：應(yīng)付職工薪酬 25 000對于第四筆業(yè)務(wù)，公司會計人員對增值稅進、銷項稅額的理解是錯誤的，導(dǎo)致其賬務(wù)也是錯誤的。對于一般納稅人企業(yè)而言，購入的材料如果用于進一步加產(chǎn)品，該產(chǎn)品銷售時又屬于應(yīng)稅業(yè)務(wù)，則增值稅方可作為進項稅額抵扣，否則，如果購入的材料改變了上述用途，由于不會產(chǎn)生銷項稅額，其進項稅額是不得抵扣的，公司購入固定資產(chǎn)一般是為了自己使用（消費），而不是用于對外出售，所以，購進固定資產(chǎn)時所支付的增值稅額應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，構(gòu)成固定資產(chǎn)原始價值。不是增值稅進項稅額。應(yīng)做如下糾正：362 000借：在建工程59 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）409 500貸：銀行存款12 000應(yīng)付職工薪酬362 000借：固定資產(chǎn)362 000貸：在建工程借：在建工程 421500貸：銀行存款 409 500應(yīng)付職工薪酬 12 000借：固定資產(chǎn) 421 500貸：在建工程 421 500案例提示不能同意李先生的處理方法。因為他是按照收付實現(xiàn)制的要求確認收入和費用的，按照要求，企業(yè)應(yīng)當采用權(quán)責發(fā)生制確認收入和費用。以上的確認過程也違背了收入和費用之間的配比原則，存在多計、少計當年收入和多計當年費用的問題。正確的處理方法應(yīng)當是：（1）其中的刷車業(yè)務(wù)收入應(yīng)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，不能計入主營業(yè)務(wù)收入（當然，這樣處理并不影響凈利潤的計算）。（2）辦理刷車優(yōu)惠卡預(yù)收現(xiàn)金10000元不能全部確認為本年的收入。按照權(quán)責發(fā)生制確認收入的要求，確認為本年收入的只能是已經(jīng)提供了刷車服務(wù)的那部分，即5000元。（3）按照權(quán)責發(fā)生制確認收入的要求，應(yīng)收款應(yīng)確認為本年的收入，即40000元。（4）用于汽車修理的設(shè)備應(yīng)屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，發(fā)生的支出屬于資本性支出，應(yīng)按照一定的方法分攤計入各個受益期間，而不應(yīng)全部計入本年的費用。（5）用于汽車修理的配件、材料支出屬于收益性支出，只有實際消耗了才能作為費用進行確認積存的配件和材料不能計入本年的費用。（6）車輛屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，其消耗應(yīng)按規(guī)定的折舊方法計算，并計入本年費用，而不能按實際付款確認為本年費用。采用上述方法確認收入和費用，雖然存在著多計、少計本年收入和多計本年費用的問題，但從總體上看是少計了本年收入，根據(jù)收入、費用與利潤之間的關(guān)系，計算出來的凈利潤數(shù)額必然比實際數(shù)小。按此凈利潤數(shù)的一定比例計算應(yīng)當支付白先生的欠款數(shù)額顯然也會少。第五章 會計賬戶分類 一、 單選題A C A B B C C A A C 1B 1B 1D 1C 1B 1C 1A 1A 1A D二、多選題ACD CD BC AC AC ABE ABCD ABD ABCD ABCDE 1CD 1ABDE 1BD 1ACE 1BC 1ABCE 1ABCE 1ABCD 1BCD AB三、判斷題 √ √ √ √ 1√ 1 1√ 1√ 1 1 1 1√ 1 √四、名詞解釋資產(chǎn)備抵賬戶是指用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，以求得該資產(chǎn)賬戶的實際余額的賬戶?！袄塾嬚叟f”賬戶和“壞賬準備”賬戶分別用于抵減“固定資產(chǎn)”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶，屬于資產(chǎn)備抵賬戶。 調(diào)整賬戶是指用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶?？煞譃閭涞仲~戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三種。 集合分配賬戶是指用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的各種費用，反映和監(jiān)督有關(guān)費用計劃執(zhí)行情況以及費用分配情況的賬戶。 賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標，即賬戶借、貸方登記什么，期末有無余額，表示什么。盤存賬戶是指用來反映和監(jiān)督各項資產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 計價對比賬戶是指用來對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照兩種不同的計價標準進行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是指這類賬戶既反映債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)，又反映債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)，是雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶。五、簡答題1．賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是什么？賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容可分為幾類？答：賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶反映和監(jiān)督的會計對象的具體內(nèi)容。賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類可分為：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。明確每個賬戶的核算內(nèi)容，對于準確區(qū)分每個賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)，準確地使用賬戶是十分必要的。2．簡述盤存賬戶的結(jié)構(gòu)特點？答：盤存賬戶的特點是（1）盤存賬戶反映的財產(chǎn)物資和貨幣資金都是可以對財產(chǎn)清查的方法確定其實存數(shù)，核對其實際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相等。（2）除“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶外，其他盤存賬戶如“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等賬戶通過設(shè)置明細賬，可以提供實物數(shù)量和金額兩種指標。3．為什么在會計核算中要設(shè)置調(diào)整賬戶？備抵調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的關(guān)系如何？答：會計核算中，由于管理上的需要或其他方面的原因，對于某些會計要素，要求用兩種數(shù)字從不同的方面進行反映。在這種情況下，就需要設(shè)置兩個賬戶，一個用來反映其原始數(shù)字，另一個用來反映對原始數(shù)字的調(diào)整數(shù)字，將原始數(shù)字和調(diào)整數(shù)字相加或相減，即可求得調(diào)整后的實際數(shù)字。4．簡述財務(wù)成果賬戶的結(jié)構(gòu)特點。答：財務(wù)成果賬戶的結(jié)構(gòu)特點是，貸方登記期末從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各項收入數(shù)，借方登記期末從各個費用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的，與本期收入相配比的各項費用數(shù)。期末，如為貸方余額，表示收入大于費用的差額，為企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤。若出現(xiàn)借方余額，表示收入小于費用的差額，為本期發(fā)生虧損額。年末，余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶應(yīng)無余額。六、計算和業(yè)務(wù)題（一）連線題賬戶名稱 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類預(yù)付賬款 資產(chǎn)類在建工程 負債類累計折舊 所有者權(quán)益類營業(yè)外支出 成本類本年利潤 預(yù)提費用 損益類營業(yè)稅金及附加 （二）資料：摘 要資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶成本類賬戶損益類賬戶盤存賬戶銀行存款庫存現(xiàn)金庫存商品固定資產(chǎn)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費跨期攤配賬戶待攤費用預(yù)提費用資本賬戶實收資本盈余公積利潤分配調(diào)整賬戶累計折舊集合分配賬戶制造費用成本計算賬戶生產(chǎn)成本計價對比賬戶財務(wù)費用管理費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本