【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 保證事項(xiàng)時(shí)，只有董事趙某投了反對(duì)票，其意見(jiàn)已被記載于會(huì)議記錄。其他董事均認(rèn)為丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好， 信用風(fēng)險(xiǎn)不大，對(duì)該保證事項(xiàng)投了贊成票。出席會(huì)議的全體董事均在會(huì)議記錄上簽了名?！　∫曳止疽婪ǔ闪⒑?，在履行與丁公司的買賣合同過(guò)程中與對(duì)方發(fā)生糾紛，被訴至法院。法院判決乙分公司賠 付貨款并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。乙分公司無(wú)力清償，丁公司轉(zhuǎn)而請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任?！　”驹谄渑cA企業(yè)簽訂的買賣合同債務(wù)履行期屆滿后未履行債務(wù)，A企業(yè)要求甲公司承擔(dān)保證責(zé)任。甲公司因 承擔(dān)保證責(zé)任而遭受嚴(yán)重?fù)p失?！　∫螅?　　根據(jù)《公司法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：　?。?）董事會(huì)會(huì)議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　。?）丁公司請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　。?）對(duì)于甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受的損失，與會(huì)董事應(yīng)如何承擔(dān)法律責(zé)任？　　【答案】（1）董事會(huì)增選職工代表李某為監(jiān)事，不合法。首先，監(jiān)事會(huì)中的 職工代表由公司職工通過(guò)職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。其次，如果不是職工代表的監(jiān)事，則是 股東會(huì)議選舉產(chǎn)生，而不能是董事會(huì)選舉產(chǎn)生?！　。?）丁公司請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。題目 中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司（甲公司）承擔(dān)。　?。?）出席會(huì)議的6名董事中，只有趙某不承擔(dān)賠償責(zé)任，其他董事承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，董事應(yīng)當(dāng)對(duì)董事 會(huì)的決議承擔(dān)責(zé)任。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會(huì)決議，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與 決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該董事可以免除責(zé)任。題目中，趙 某對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)持反對(duì)意見(jiàn)并記載于會(huì)議記錄，因此不承擔(dān)賠償責(zé)任。4（綜合題）某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全 年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料 和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)財(cái)務(wù)資料　?。?）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入 25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元?！　。?）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71 萬(wàn)元?！　。?）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。　?。?）發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元?！　。?）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。 當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。　　已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元 。　　（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況　　（1）國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37（萬(wàn)元）　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=555560%=22（萬(wàn)元）　　（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6256010%=6（萬(wàn)元）　?。?）全年應(yīng)納稅所得額=60037+22+6=591（萬(wàn)元）　?。?）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=59125%=（萬(wàn)元）　?。?）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額==（萬(wàn)元）　　要求：　　根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：　?。?）分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由?！　。?）計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小 數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。　　【答案】　?。?）該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：　　①自行車廠將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。國(guó)債利息收入屬 于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減；企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不得 從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。本題中，應(yīng)調(diào)減所得額為25萬(wàn)元?！　、谙蚰成虉?chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除 ，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額＝（711000%）＝10（萬(wàn)元 ）　?、蹚V告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理 。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年 銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額＝（750＋ 186－600015%）＝36（萬(wàn)元）　?、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的50%.本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+（1+17%）＝6000（ 萬(wàn)元），60005‰=30（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬(wàn)，5560%=33（萬(wàn)元），可以扣除的業(yè)務(wù) 招待費(fèi)為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5530＝25（萬(wàn)元）?！　、菅a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元不符合規(guī)定。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體 員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn) 予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560（萬(wàn)元），可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為5605%＝28（ 萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6228＝34（萬(wàn)元）。　?、蘧栀?zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性 捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。本題中，會(huì)計(jì) 利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其12％為72萬(wàn)元，而實(shí)際捐贈(zèng)額為85萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝85－72＝13（萬(wàn)元）　　⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng) 目。　?、嗳陸?yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算均有誤?！　。?）①國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元；　?、谙蚰成虉?chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10（萬(wàn)元）　　③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36（萬(wàn)元）　?、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25（萬(wàn)元）　?、菅a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額34（萬(wàn)元）　?、蘧栀?zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13（萬(wàn)元）　?、弑欢悇?wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬(wàn)元?！　∪陸?yīng)納稅所得額＝600－25+10+36+25+34+13+6＝699（萬(wàn)元）　　全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝69925％＝（萬(wàn)元）　　當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝－150＝（萬(wàn)元）。第三部分　主觀練習(xí)題 【練習(xí)題1】甲公司是一家上市公司，注冊(cè)資本1億元。甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，最近3年公司實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)達(dá)到3000萬(wàn)元，自2004年以來(lái)沒(méi)有以任何形式向股東分配利潤(rùn)。2007年2月1日，在公司股東大會(huì)上，董事會(huì)提交了如下議案：（1）增選公司董事的方案：鑒于公司原副董事長(zhǎng)李某涉嫌受賄被檢察院立案?jìng)刹椋馊ダ钅掣倍麻L(zhǎng)職務(wù)，保留董事身份。增選張某為公司董事并擔(dān)任副董事長(zhǎng)。張某此前為某合營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，該合營(yíng)企業(yè)在一個(gè)月前因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（2）利潤(rùn)分配的方案：①2006年度向原股東分配利潤(rùn)500萬(wàn)元；②鑒于2006年度公司法定公積金累計(jì)額已經(jīng)達(dá)到4000萬(wàn)元，2007年不再提取法定公積金。（3）公司合并的方案：吸收合并乙公司，公司合并后，乙公司的債權(quán)、債務(wù)，由甲公司承繼。如果股東大會(huì)通過(guò)本方案，則自作出合并決議之日起30日內(nèi)通知債權(quán)人。（4）向原股東配售股份（以下簡(jiǎn)稱配股）的方案：①為募集資金，擬于2007年4月向全體原股東配售股份，配售方案為每10股配4股；②控股股東丙公司明確表示，在股東大會(huì)通過(guò)增發(fā)方案后，將公開(kāi)認(rèn)配股份的數(shù)量；③已經(jīng)與丁證券公司達(dá)成意向，如果股東大會(huì)通過(guò)本方案，由丁證券公司負(fù)責(zé)包銷全部所配售的股份。（問(wèn)題1）張某是否可以擔(dān)任公司董事？說(shuō)明理由?！赫_答案』張某可以擔(dān)任公司董事。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。本題張某不是被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)的法定代表人。（問(wèn)題2）甲公司董事會(huì)提交的利潤(rùn)分配的方案是否有不合法之處？說(shuō)明理由。『正確答案』利潤(rùn)分配的方案中2007年不再提取法定公積金不合法。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取。本題中，甲公司注冊(cè)資本1億元，2006年度公司法定公積金累計(jì)額為4000萬(wàn)元，未達(dá)到50%。（問(wèn)題3）甲公司董事會(huì)提交的公司合并的方案是否有不合法之處？說(shuō)明理由?！赫_答案』公司合并的方案中通知債權(quán)人的日期不合法。根據(jù)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。（問(wèn)題4）甲公司是否具備配股的條件？說(shuō)明理由?！赫_答案』甲公司不具備配股的條件。根據(jù)規(guī)定，配股不得存在的行為之一是：現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。本題中，李某屬于此類情形。（問(wèn)題5）如果甲公司具備配股的條件，甲公司董事會(huì)提交的方案中有哪些不合法之處？說(shuō)明理由?！赫_答案』①配售方案為每10股配4股不合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股份，擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30%（即最高比例為每10股配3股）。②控股股東通過(guò)增發(fā)方案后公開(kāi)認(rèn)配股份的數(shù)量不合法。根據(jù)規(guī)定，控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)召開(kāi)前公開(kāi)承諾認(rèn)配股份的數(shù)量。③由丁證券公司負(fù)責(zé)包銷全部所配售的股份不合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股份，應(yīng)采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行。（問(wèn)題6）甲公司董事會(huì)提交的議案中，哪些屬于應(yīng)當(dāng)報(bào)送臨時(shí)報(bào)告的重大事件？『正確答案』屬于應(yīng)當(dāng)報(bào)送臨時(shí)報(bào)告的重大事件有：①增選張某為公司董事；②吸收合并乙公司?！揪毩?xí)題2】A公司是一家股份有限公司，該公司于2008年6月公開(kāi)發(fā)行股票并上市交易。2009年一季度發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）A公司注冊(cè)資本15000萬(wàn)元人民幣，公司自成立以來(lái)沒(méi)有發(fā)生虧損，已提取法定公積金累計(jì)額為8000萬(wàn)元。因此，A公司決定2009年不再提取法定公積金。（2）A公司召開(kāi)董事會(huì)，通過(guò)以下決議：①根據(jù)總經(jīng)理的提名決定解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甲；②提議聘任本公司的法律顧問(wèn)丙為獨(dú)立董事。（3）A公司董事丁向董事會(huì)提交了一份收購(gòu)B上市公司部分股份的提案。該提案要點(diǎn)為：①本次收購(gòu)與C公司聯(lián)手進(jìn)行；②通過(guò)證券交易所的證券交易，A公司與C公司分別收購(gòu)B上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到5%時(shí)，作出報(bào)告并公告，且停止收購(gòu)3天；③A公司與C公司分別收購(gòu)B上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到20%時(shí)，向B上市公司所有股東發(fā)出收購(gòu)要約，以達(dá)到控制B上市公司的目的。此提案被董事會(huì)否決。（4）A公司董事丁因提案被否決，提出辭職，并決定將其持有的A公司股份轉(zhuǎn)讓給C公司的董事戊。（問(wèn)題1）A公司不提取法定公積金的做法是否符合規(guī)定？說(shuō)明理由。『正確答案』A公司不提取法定公積金的做法符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可不再提取。本題中，公司法定公積金累計(jì)額已為8000萬(wàn)元，故可不再提取。（問(wèn)題2）A公司董事會(huì)決定解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甲是否符合規(guī)定？說(shuō)明理由?！赫_答案』A公司董事會(huì)通過(guò)的解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的決議符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司董事會(huì)可以行使的職權(quán)之一是根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（問(wèn)題3）丙是否可以擔(dān)任A公司的獨(dú)立董事？說(shuō)明理由?！赫_答案』丙不可以擔(dān)任A公司的獨(dú)立董事。根據(jù)規(guī)定，為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事。（問(wèn)題4）公司董事丁的提案是否符合規(guī)定？說(shuō)明理由?！赫_答案』公司董事丁的提案不符合規(guī)定。首先，根據(jù)規(guī)定，投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營(yíng)等其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，屬于一致行動(dòng)人。一致行動(dòng)人應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算其所持有的股份。通過(guò)證券交易所的證券交易，投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)告并公告。本題中，A公司與C公司分別收購(gòu)B上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到5%時(shí)，作為一致行動(dòng)人已經(jīng)持有B上市公司已發(fā)行股份的10%。其次，根據(jù)規(guī)定，通過(guò)證券交易所的證券交易，投資者持有一個(gè)上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到30%時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購(gòu)上市公司全部或者部分股份的要約。本題中，A公司與C公司分別收購(gòu)B上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到20%時(shí)，作為一致行動(dòng)人已經(jīng)持有B上市公司已發(fā)行股份的40%。（問(wèn)題5）公司董事丁將其持有的A公司股份轉(zhuǎn)讓給戊是否符合規(guī)定？說(shuō)明理由?！赫_答案』公司董事丁將其持有的A公司股份轉(zhuǎn)讓給戊不符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%，所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。本題中，2008年6月至2009年一季度不足1年?！揪毩?xí)題3】2010年2月，某外國(guó)公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）與我國(guó)一家有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）初步達(dá)成股權(quán)并購(gòu)協(xié)議，擬將B公司改組為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱C公司）。協(xié)議要點(diǎn)如下：（1）B公司的注冊(cè)資本由現(xiàn)在的600萬(wàn)美元，增至1000萬(wàn)美元