【文章內容簡介】 保證事項時，只有董事趙某投了反對票，其意見已被記載于會議記錄。其他董事均認為丙公司經營狀況良好， 信用風險不大，對該保證事項投了贊成票。出席會議的全體董事均在會議記錄上簽了名?！　∫曳止疽婪ǔ闪⒑?，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對方發(fā)生糾紛，被訴至法院。法院判決乙分公司賠 付貨款并承擔訴訟費用。乙分公司無力清償，丁公司轉而請求甲公司承擔責任?！　”驹谄渑cA企業(yè)簽訂的買賣合同債務履行期屆滿后未履行債務，A企業(yè)要求甲公司承擔保證責任。甲公司因 承擔保證責任而遭受嚴重損失?！　∫螅?　　根據《公司法》的規(guī)定，回答下列問題：　?。?）董事會會議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由?！　。?）丁公司請求甲公司承擔責任是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。　?。?）對于甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，與會董事應如何承擔法律責任？　　【答案】（1）董事會增選職工代表李某為監(jiān)事，不合法。首先，監(jiān)事會中的 職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產生。其次，如果不是職工代表的監(jiān)事，則是 股東會議選舉產生，而不能是董事會選舉產生?！　。?）丁公司請求甲公司承擔責任符合規(guī)定。根據規(guī)定，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。題目 中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司（甲公司）承擔?！　。?）出席會議的6名董事中，只有趙某不承擔賠償責任，其他董事承擔賠償責任。根據規(guī)定，董事應當對董事 會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與 決議的董事對公司負賠償責任。但經證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。題目中，趙 某對擔保事項持反對意見并記載于會議記錄，因此不承擔賠償責任。4（綜合題）某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現會計利潤600萬元，全 年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務人員對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關財務資料 和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：　　（一）相關財務資料　?。?）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元。取得到期國債利息收入 25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。　?。?）發(fā)生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71 萬元?！　。?）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業(yè)務宣傳費186萬元?！　。?）發(fā)生管理費用320萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，補充養(yǎng)老保險費62萬元?！　。?）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設。 當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元?！　∫阎涸鲋刀惗惵蕿?7%，企業(yè)所得稅稅率為25%，%，當年實際發(fā)放工資總額560萬元 ?！　。ǘ﹨R算清繳企業(yè)所得稅計算情況　　（1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37（萬元）　?。?）業(yè)務招待費調增應納稅所得額=555560%=22（萬元）　?。?）補充養(yǎng)老保險費支出調增應納稅所得額=6256010%=6（萬元）　?。?）全年應納稅所得額=60037+22+6=591（萬元）　?。?）全年應納企業(yè)所得稅稅額=59125%=（萬元）　?。?）當年應退企業(yè)所得稅稅額==（萬元）　　要求：　　根據上述資料和相關稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題：　?。?）分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。　?。?）計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或退回的稅款（列出計算過程，計算結果出現小數的，保留小 數點后兩位小數）?！　　敬鸢浮俊　。?）該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：　?、僮孕熊噺S將國債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規(guī)定。國債利息收入屬 于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應從應納稅所得額中調減；企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應稅收入不得 從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬元?！　、谙蚰成虉鼋杩?000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除 ，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。本題中，應調增所得額＝（711000%）＝10（萬元 ）　?、蹚V告費用和業(yè)務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理 。根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年 銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額＝（750＋ 186－600015%）＝36（萬元）　?、軜I(yè)務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照 發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的50%.本題中企業(yè)營業(yè)收入為5950+（1+17%）＝6000（ 萬元），60005‰=30（萬元），業(yè)務招待費發(fā)生額為55萬，5560%=33（萬元），可以扣除的業(yè)務 招待費為30萬元，應調增應納稅所得額＝5530＝25（萬元）?！　、菅a充養(yǎng)老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規(guī)定。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體 員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準 予扣除；超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560（萬元），可以扣除的補充養(yǎng)老保險為5605%＝28（ 萬元），應調增應納稅所得額=6228＝34（萬元）?！　、蘧栀浿С龀^可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性 捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計 利潤為600萬元，其12％為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額＝85－72＝13（萬元）　?、弑欢悇諜C關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項 目?！　、嗳陸{稅所得額、全年應納企業(yè)所得稅稅額以及當年應退企業(yè)所得稅稅額的計算均有誤?！　。?）①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元；　　②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10（萬元）　?、蹚V告費用和業(yè)務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36（萬元）　　④業(yè)務招待費應調增應納稅所得額的數額25（萬元）　?、菅a充養(yǎng)老保險費應調增應納稅所得額的數額34（萬元）　?、蘧栀浿С鰬{增應納稅所得額的數額13（萬元）　?、弑欢悇諜C關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元?！　∪陸{稅所得額＝600－25+10+36+25+34+13+6＝699（萬元）　　全年應納企業(yè)所得稅稅額＝69925％＝（萬元）　　當年應補繳企業(yè)所得稅稅額＝－150＝（萬元）。第三部分　主觀練習題 【練習題1】甲公司是一家上市公司，注冊資本1億元。甲公司最近3個會計年度連續(xù)盈利，最近3年公司實現的年均可分配利潤達到3000萬元，自2004年以來沒有以任何形式向股東分配利潤。2007年2月1日，在公司股東大會上，董事會提交了如下議案：（1）增選公司董事的方案：鑒于公司原副董事長李某涉嫌受賄被檢察院立案偵查，免去李某副董事長職務，保留董事身份。增選張某為公司董事并擔任副董事長。張某此前為某合營企業(yè)的財務總監(jiān)，該合營企業(yè)在一個月前因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照。（2）利潤分配的方案：①2006年度向原股東分配利潤500萬元；②鑒于2006年度公司法定公積金累計額已經達到4000萬元，2007年不再提取法定公積金。（3）公司合并的方案：吸收合并乙公司，公司合并后，乙公司的債權、債務，由甲公司承繼。如果股東大會通過本方案，則自作出合并決議之日起30日內通知債權人。（4）向原股東配售股份（以下簡稱配股）的方案：①為募集資金，擬于2007年4月向全體原股東配售股份，配售方案為每10股配4股；②控股股東丙公司明確表示，在股東大會通過增發(fā)方案后，將公開認配股份的數量；③已經與丁證券公司達成意向，如果股東大會通過本方案，由丁證券公司負責包銷全部所配售的股份。（問題1）張某是否可以擔任公司董事？說明理由?！赫_答案』張某可以擔任公司董事。根據規(guī)定，擔任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負有個人責任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年，不得擔任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。本題張某不是被吊銷營業(yè)執(zhí)照企業(yè)的法定代表人。（問題2）甲公司董事會提交的利潤分配的方案是否有不合法之處？說明理由?！赫_答案』利潤分配的方案中2007年不再提取法定公積金不合法。根據規(guī)定，當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時可以不再提取。本題中，甲公司注冊資本1億元，2006年度公司法定公積金累計額為4000萬元，未達到50%。（問題3）甲公司董事會提交的公司合并的方案是否有不合法之處？說明理由。『正確答案』公司合并的方案中通知債權人的日期不合法。根據規(guī)定，公司應當自作出合并決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。（問題4）甲公司是否具備配股的條件？說明理由。『正確答案』甲公司不具備配股的條件。根據規(guī)定，配股不得存在的行為之一是：現任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查。本題中，李某屬于此類情形。（問題5）如果甲公司具備配股的條件，甲公司董事會提交的方案中有哪些不合法之處？說明理由?！赫_答案』①配售方案為每10股配4股不合法。根據規(guī)定，上市公司向原股東配售股份，擬配售股份數量不超過本次配售股份前股本總額的30%（即最高比例為每10股配3股）。②控股股東通過增發(fā)方案后公開認配股份的數量不合法。根據規(guī)定，控股股東應當在股東大會召開前公開承諾認配股份的數量。③由丁證券公司負責包銷全部所配售的股份不合法。根據規(guī)定，上市公司向原股東配售股份，應采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行。（問題6）甲公司董事會提交的議案中，哪些屬于應當報送臨時報告的重大事件？『正確答案』屬于應當報送臨時報告的重大事件有：①增選張某為公司董事；②吸收合并乙公司?！揪毩曨}2】A公司是一家股份有限公司，該公司于2008年6月公開發(fā)行股票并上市交易。2009年一季度發(fā)生下列事項：（1）A公司注冊資本15000萬元人民幣，公司自成立以來沒有發(fā)生虧損，已提取法定公積金累計額為8000萬元。因此，A公司決定2009年不再提取法定公積金。（2）A公司召開董事會，通過以下決議：①根據總經理的提名決定解聘財務負責人甲；②提議聘任本公司的法律顧問丙為獨立董事。（3）A公司董事丁向董事會提交了一份收購B上市公司部分股份的提案。該提案要點為：①本次收購與C公司聯(lián)手進行；②通過證券交易所的證券交易，A公司與C公司分別收購B上市公司已發(fā)行的股份達到5%時，作出報告并公告，且停止收購3天；③A公司與C公司分別收購B上市公司已發(fā)行的股份達到20%時，向B上市公司所有股東發(fā)出收購要約，以達到控制B上市公司的目的。此提案被董事會否決。（4）A公司董事丁因提案被否決，提出辭職，并決定將其持有的A公司股份轉讓給C公司的董事戊。（問題1）A公司不提取法定公積金的做法是否符合規(guī)定？說明理由?！赫_答案』A公司不提取法定公積金的做法符合法律規(guī)定。根據《公司法》規(guī)定，當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可不再提取。本題中，公司法定公積金累計額已為8000萬元，故可不再提取。（問題2）A公司董事會決定解聘財務負責人甲是否符合規(guī)定？說明理由。『正確答案』A公司董事會通過的解聘公司財務負責人的決議符合規(guī)定。根據《公司法》規(guī)定，公司董事會可以行使的職權之一是根據經理的提名，聘任或者解聘公司財務負責人。（問題3）丙是否可以擔任A公司的獨立董事？說明理由?！赫_答案』丙不可以擔任A公司的獨立董事。根據規(guī)定，為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務、法律、咨詢等服務的人員不得擔任獨立董事。（問題4）公司董事丁的提案是否符合規(guī)定？說明理由?！赫_答案』公司董事丁的提案不符合規(guī)定。首先，根據規(guī)定，投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營等其他經濟利益關系的，屬于一致行動人。一致行動人應當合并計算其所持有的股份。通過證券交易所的證券交易，投資者及其一致行動人擁有權益的股份達到一個上市公司已發(fā)行股份的5%時，應當報告并公告。本題中，A公司與C公司分別收購B上市公司已發(fā)行的股份達到5%時，作為一致行動人已經持有B上市公司已發(fā)行股份的10%。其次，根據規(guī)定，通過證券交易所的證券交易，投資者持有一個上市公司已發(fā)行的股份達到30%時，繼續(xù)進行收購的，應當依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購上市公司全部或者部分股份的要約。本題中，A公司與C公司分別收購B上市公司已發(fā)行的股份達到20%時，作為一致行動人已經持有B上市公司已發(fā)行股份的40%。（問題5）公司董事丁將其持有的A公司股份轉讓給戊是否符合規(guī)定？說明理由?！赫_答案』公司董事丁將其持有的A公司股份轉讓給戊不符合規(guī)定。根據《公司法》規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的25%，所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。本題中，2008年6月至2009年一季度不足1年?！揪毩曨}3】2010年2月，某外國公司（以下簡稱A公司）與我國一家有限責任公司（以下簡稱B公司）初步達成股權并購協(xié)議，擬將B公司改組為中外合資經營企業(yè)（以下簡稱C公司）。協(xié)議要點如下：（1）B公司的注冊資本由現在的600萬美元，增至1000萬美元