【文章內(nèi)容簡介】 的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供財務(wù)信息的一種管理活動。它主要包括兩方面的職能，即核算與監(jiān)督。會計核算是通過價值量對經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄，并進行公正報告的工作。會計監(jiān)督是通過預(yù)測、決策、控制、分析、考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的要求運行，以達到頂期的目的。兩者相輔相成、密不可分的。只有在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行正確核算的基礎(chǔ)上，才可能提供可靠資料，作為監(jiān)督的依據(jù)；同時，只有搞好會計監(jiān)督，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)按規(guī)定的要求進行，并且達到預(yù)期的目的，才能發(fā)揮會計核算的作用。 會計核算流程概述會計核算需要嚴格地按照國家有關(guān)法規(guī)（“會計法”、“企業(yè)會計準則”等）要求，遵循一定的程序和方法進行。日常會計核算的工作流程主要包括填制與審核會計憑證、設(shè)置與登記賬薄、編制財務(wù)報表3個環(huán)節(jié)。完成此3項任務(wù)，一個會計期（如以月為單位）的核算工作即告結(jié)束。然后按照上述程序進入新的一個會計期，如此循環(huán)往復(fù)，直至企業(yè)停業(yè)清算。 財務(wù)報告財務(wù)報告是會計核算的最終成果，反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支情況的書面文件。編制財務(wù)報告是由企業(yè)財務(wù)信息用戶的需要所決定的，用戶一般包括國家、上級主管部門、企業(yè)本身、投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機關(guān)等。財務(wù)報告由財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書組成。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表等。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在會計期末（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表。通過資產(chǎn)負債表的資料，可以了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負債和所有者權(quán)益狀況；評價企業(yè)的償債能力和籌資能力；考察企業(yè)資本的保全和增值情況；分析企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負債經(jīng)營的合理程度；以及預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況和財務(wù)安全程度等。資 產(chǎn) 負 債 表單位名稱：901公司 2007年 4 月 30 日 單位：元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 期末數(shù)流動資產(chǎn)： 1 流動負債： 1 貨幣資金 2 202000 172000 短期借款 2 短期投資 3 應(yīng)付票據(jù) 3 應(yīng)收票據(jù) 4 應(yīng)付賬款 4 120000 120000應(yīng)收賬款 5 400000 390000 預(yù)收賬款 5 減：壞賬準備 6 其它應(yīng)付款 6應(yīng)收賬款凈額 7 400000 390000 應(yīng)付工資 7 120000 預(yù)付賬款 8 應(yīng)付福利費 8 其它應(yīng)收款 9 10000 10000 未交稅金 9 存貨 10 300000 260000 未付利潤 10 待攤費用 11 其它未交款 11 待處理流動資產(chǎn)凈損失 12 預(yù)提費用 12 一年內(nèi)到期的長期債券投資 13 待扣稅金 13 其它流動資產(chǎn) 14 一年內(nèi)到期的長期負債 14 流動資產(chǎn)合計 15 912000 822000 其它流動負債 15 長期投資： 16 流動負債合計 16 240000 120000長期投資 17 17 固定資產(chǎn)： 18 長期負債： 18 固定資產(chǎn)原值 19 2000000 2020000 長期借款 19 減：累計折舊 20 600000 650000 應(yīng)付債券 20固定資產(chǎn)凈值 21 1400000 1370000 長期應(yīng)付款 21 固定資產(chǎn)清理 22 其它長期負債 22 在建工程 23 2400000 2410000 長期負債合計 23待處理固定資產(chǎn)凈損失 24 所有者權(quán)益： 24 固定資產(chǎn)合計 25 3800000 3780000 實收資本 25 4472000 4472000無形及遞延資產(chǎn)： 26 資本公積 26 無形資產(chǎn) 27 盈余公積 27 遞延資產(chǎn) 28 未分配利潤 28 20000無形及遞延資產(chǎn)合計 29 所有者權(quán)益合計 29 4472000 4492000其它長期資產(chǎn)： 30 30 其它長期資產(chǎn) 31 31 資產(chǎn)總計 32 4712000 4612000 負債及所有者權(quán)益總計 32 4712000 4612000損益表是反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)經(jīng)營成果的報表。利用損益表的資料，可以了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞；檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益；以及了解企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補情況損 益 表單位名稱：901公司 2007 年 4 月 單位：元項 目 行 次 本 月 數(shù) 累 計 數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入 1 減：產(chǎn)品銷售成本 2 產(chǎn)品銷售費用 3 　 產(chǎn)品銷售稅金及附加 4 　 二、產(chǎn)品銷售利潤 5 加：其它業(yè)務(wù)利潤 6 　 減：管理費用 7 財務(wù)費用 8 　 三、營業(yè)利潤 9 加：投資收益 10 　 營業(yè)外收入 11 　 減：營業(yè)外支出 12 　 四、利潤總額 13 減：所得稅 14 　 五、凈利潤 15 會計要素、會計科目與賬戶財務(wù)報表以貨幣表現(xiàn)的形式反映了企業(yè)經(jīng)濟活動，它由6大類會計要素組成。會計要素，即會計核算對象和內(nèi)容，是對會計對象按照其經(jīng)濟特征所作的分類，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等6類。1） 資產(chǎn)把為企業(yè)所擁有或控制，能夠用貨幣表現(xiàn)，能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益的一切東西（如貨幣資金、材料、產(chǎn)品或商品、設(shè)備、房屋等）通稱為資產(chǎn)。它是任一企業(yè)經(jīng)營管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)類項目按其流動性的大小，或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類。流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用等；非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)、其它財產(chǎn)等。2）負債 會計上，把給企業(yè)投資且僅要求企業(yè)按期還本付息的人稱為債權(quán)人，把能用貨幣計量，需要企業(yè)以債權(quán)人能夠接受的資產(chǎn)或勞務(wù)償還，企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)的債權(quán)人投資稱為負債。負債類項目按其承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)期限的長短，分為流動負債和長期負債兩類。流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等；長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3） 所有者權(quán)益會計上，把給企業(yè)投資且要求參與企業(yè)的經(jīng)營管理并按投資比例獲取一定的報酬的人稱之為所有者。所有者通常以投入貨幣、設(shè)備、材料等資產(chǎn)的形式對企業(yè)進行投資。所有者對企業(yè)的投資表現(xiàn)為以下特點：1不要求償還，企業(yè)可在存續(xù)期間內(nèi)長期使用；2要求參與企業(yè)的經(jīng)營管理；3按投資比例承擔(dān)風(fēng)險；4分享剩余利潤及資產(chǎn)；5能夠用貨幣計量。會計學(xué)中將凡是具備上述特點的所有者投資稱為所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。它反映產(chǎn)權(quán)關(guān)系，通過實收資本、資本公積、盈余公積、未利潤分配等形式表現(xiàn)出來。上述資產(chǎn)類項目金額合計數(shù)與負債和所有者權(quán)益類項目金額合計數(shù)必須相等，即資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益。這便是會計等式，它是會計（復(fù)式）記賬和資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)。4） 收入會計上，將能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟利益流入稱為收入。如銷售產(chǎn)品取得銷售收入，提供勞務(wù)取得營業(yè)收入等，以營業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、營業(yè)外收入等形式表現(xiàn)。它是企業(yè)經(jīng)營活動取得的經(jīng)營成果，是反映企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的基本指標(biāo)。5） 費用會計上，將能夠用貨幣表現(xiàn)的資金流出或耗費稱為費用，它反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項資產(chǎn)的耗費（料、工、費），包括產(chǎn)品銷售成本、營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費用、制造成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅等，是反映企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的基本指標(biāo)6）利潤收入和費用之差反映企業(yè)在一定期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果。會計上，稱收入大于費用的余額為利潤；反之，稱之為虧損。如果出現(xiàn)利潤，所有者將要求分享利潤中的一部分，即利潤分配；如果出現(xiàn)虧損，所有者應(yīng)承擔(dān)虧損造成的損失，并采用一定的方式進行彌補，以保證經(jīng)濟活動在原有的規(guī)模上進行，即虧損彌補。它以本年利潤、利潤分配等形式表現(xiàn)。利潤是反映企業(yè)經(jīng)濟效益好壞最重要的指標(biāo)。會計科目是對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要素進行的分類編目。與之對應(yīng)的是賬戶，它被分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收益類、成本費用類五類。按分類詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶，也稱總賬、一級賬戶。明細分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行明細核算的賬戶，也稱明細賬。 會計核算基本步驟根據(jù)會計工作流程，在設(shè)立會計科目和賬戶后，一個會計期內(nèi)需要依次完成如下工作：（1） 用復(fù)式記賬法填制記賬憑證復(fù)式記賬是指在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的記賬方法，其理論依據(jù)就是會計等式的平衡原理。復(fù)式記賬包括借貸記賬、增減記賬、收付記賬三種具體方法。我國頒布的《企業(yè)會計準則》明文規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法是根據(jù)，以“借”、“貸”二字作為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，按借貸相反的方向，以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種復(fù)式記賬法。例如，為了支付員工工資，2007年4月2日從工商銀行提取現(xiàn)金120000元。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到銀行存款的減少和現(xiàn)金的增加，它們都是資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)該增加記借方，減少記貸方。這筆業(yè)務(wù)可記錄為下列形式：借：現(xiàn)金 120000貸：銀行存款—工商行 120000會計憑證是用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面文件。根據(jù)取得和填制會計憑證的程序和用途，會計憑證從總體上可分為兩大類；一類是用來記載和說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的最初書面證明，稱為“原始憑證”；另一類是會計人員根據(jù)原始憑證填制的、作為登記賬簿依據(jù)的“記賬憑證”。利用復(fù)式記賬法將原始憑證填制成為記賬憑證，是整個會計核算的基礎(chǔ)。（2） 登記賬簿會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分科目類別地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成。它是編制會計報表的基礎(chǔ)。賬簿按其用途可以分為序時賬（日記賬）、分類賬（總分類賬、明細分類賬）、備查賬（輔助賬）三類。賬簿按形式分類可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。登記賬簿就是將記賬憑證分類登入和匯總會計賬簿。（3）編制報表編制報表即根據(jù)財務(wù)管理要求和會計憑證、賬簿數(shù)據(jù)，按照一定計算方法，編制反映企業(yè)財務(wù)狀況和變化的各類財務(wù)報表（如資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表等）。五、 生產(chǎn)運作管理把企業(yè)將人力、物料、設(shè)備、技術(shù)、信息、能源等生產(chǎn)要素（投入）變換為有形產(chǎn)品或無形產(chǎn)品（產(chǎn)出）的過程稱為生產(chǎn)運作。一般地，人們把制造有形產(chǎn)品稱為生產(chǎn)（production），而把提供無形服務(wù)（勞務(wù)）稱為運作（operations）。事實上現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)與運作共存難分，故通稱為生產(chǎn)運作。作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，生產(chǎn)運作管理主要解決生產(chǎn)運作過程的計劃、組織與控制。社會中的產(chǎn)品和服務(wù)千差萬別，概括地被分為：制造性生產(chǎn)和服務(wù)性運作兩大類。制造性生產(chǎn)是通過物理和（或）化學(xué)作用將有形輸入轉(zhuǎn)化為有形輸出的過程。從不同的角度看，它又可以被細分為如下類別：連續(xù)性生產(chǎn)（如化工、煉油、冶金等）與離散性生產(chǎn)（如機電、計算機、服裝、家具等）；備貨式生產(chǎn)（MTS:MakeToStock）和訂貨式生產(chǎn)MTO:MakeToOrder）；大量生產(chǎn)、單件生產(chǎn)和成批生產(chǎn)等。服務(wù)性運作又稱非制造性生產(chǎn)，它的基本特征是提供勞務(wù)，而不是制造有形產(chǎn)品。它可細分為如下類別：純勞務(wù)運作和一般性勞務(wù)運作；顧客參與運作和顧客不參與的運作；資本密集服務(wù)和勞動密集服務(wù)，前者如酒店、娛樂場等；后者如學(xué)校、事務(wù)所等。值得指出的是，在后工業(yè)時代（信息社會），服務(wù)業(yè)將成為社會生產(chǎn)的支柱。以美國為例，從事服務(wù)業(yè)的人數(shù)占就業(yè)人數(shù)的比例，從20世紀初不到40%，到20世紀末超過了80%；2000年美國的國民收入的70%是由服務(wù)業(yè)創(chuàng)造的。生產(chǎn)運作把具有各種知識技能的人、各種功能的機器和廠房、可能利用的資金有機地協(xié)調(diào)或配置成為一個統(tǒng)一體，我們稱之為生產(chǎn)運作系統(tǒng)。生產(chǎn)運作管理是對生產(chǎn)運作系統(tǒng)的設(shè)計、運行與維護過程的管理，它包括生產(chǎn)運作活動的計劃、組織與控制。生產(chǎn)運作管理目標(biāo)是：高效、靈活、準時、清潔地生產(chǎn)合格產(chǎn)品和（或）提供滿意服務(wù)。高效即產(chǎn)出與投入價值比或效率最大。靈活是指能快速適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品或提供多樣的服務(wù)。企業(yè)處理外界變化的能力被稱為柔性，如何組織企業(yè)內(nèi)外部資源實現(xiàn)柔性生產(chǎn)，不斷協(xié)調(diào)供需關(guān)系，是現(xiàn)代生產(chǎn)主要追求的目標(biāo)。準時即在計劃的時間內(nèi)完成各項生產(chǎn)運作任務(wù)。清潔是指生產(chǎn)運作過程中對環(huán)境的污染和破壞最少。從過程的角度看，生產(chǎn)運作大致包括生產(chǎn)運作系統(tǒng)設(shè)計、運行和維護（改進）三大環(huán)節(jié)。其中生產(chǎn)運作系統(tǒng)設(shè)計環(huán)節(jié)包括：產(chǎn)品或服務(wù)的選擇和設(shè)計、工藝選擇、能力規(guī)劃、設(shè)施選址布局、工作設(shè)計等。它是生產(chǎn)運作過程的基礎(chǔ)。生產(chǎn)運作系統(tǒng)運行主要解決生產(chǎn)運作系統(tǒng)如何適應(yīng)市場的變化，按用戶的需求，生產(chǎn)合格的產(chǎn)品和提供滿意的服務(wù)。生產(chǎn)運作系統(tǒng)維護是對生產(chǎn)運作系統(tǒng)所進行的修整、更新和改進（如擴建設(shè)施、作價設(shè)備、市場調(diào)整等）。生產(chǎn)運作系統(tǒng)運行管理是核心，通常涉及生產(chǎn)計劃、組織與控制三個方面?！坝媱潯苯鉀Q生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少和何時生產(chǎn)，包括預(yù)測市場需求，確定提供產(chǎn)品或服務(wù)的種類及數(shù)量，編制生產(chǎn)作業(yè)計劃等；“組織”解決如何合理組織勞動者、勞動資料、勞動對象和信息等生產(chǎn)要素，使有限的資源得到充分而合理的利用；“控制”解決如何保證系統(tǒng)按計劃運行，包括生產(chǎn)進度控制、質(zhì)量控制、物質(zhì)消耗與庫存控制以及成本控制等。運行管理本質(zhì)上是一種計劃管理，即按照計劃來管理企業(yè)的生產(chǎn)運作活動。它是一個過程，通常包括編制計劃、執(zhí)行計劃、檢查計劃完成情況和擬訂改進措施四個階段。需要企業(yè)的計劃、生