【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 5 000、資產(chǎn)項(xiàng)目減少。該類交易或事項(xiàng)主要有：以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)；以銀行存款支付利息費(fèi)用等。【例題】甲公司以現(xiàn)金3 000元支付辦公費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000、負(fù)債項(xiàng)目增加。該類交易或事項(xiàng)主要有：尚未支付的管理部門消耗電費(fèi)；尚未支付的管理部門職工薪酬等。【例題】甲公司本月管理部門消耗電費(fèi)600元，尚未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600（四）過賬各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)過程稱為過賬。過賬以后，一般在期末進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬賬戶的平行登記平行登記的要點(diǎn)時(shí)期相同：應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記方向一致：總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向金額相等：記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等（五）借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額試算平衡公式：所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡公式：所有賬戶借方余額合計(jì)=所有賬戶貸方余額合計(jì)編制試算平衡表時(shí)要注意以下問題：第一，必須確保所有賬戶的余額已列入試算表中，否則缺少任何一個(gè)賬戶的余額，都會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。第二，如果試算表借貸不相等，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。第三，即使試算已經(jīng)平衡，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。以下情況發(fā)生時(shí)，也會(huì)使試算平衡。（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡。（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡。（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡。（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。（5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記、少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。附本講隨堂練習(xí)供學(xué)員練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題，下列各項(xiàng)中不正確的是（　　）。，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以便檢查賬戶記錄的正確性，不正確的是（　　）。，表明賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤，說明賬戶記錄一定正確“有借必有貸，借貸必相等”，能夠通過試算平衡檢查出來的是（　　）。二、多項(xiàng)選擇題，可以表示試算平衡關(guān)系的是（　?。?期初貸方余額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)=貸方發(fā)生額（　　）。，正確反映借貸記賬法特點(diǎn)的有（　?。！敖琛薄百J”作為記賬符號(hào)，來決定記賬方向“有借必有貸，借貸必相等”三、判斷題，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄滟J方發(fā)生額合計(jì)。（　?。⒎较蛞恢?、金額相等。（　　），即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)過程稱為結(jié)賬。（　?。﹨⒖即鸢概c解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】復(fù)式記賬可以全面系統(tǒng)的反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。2.【答案】C【解析】試算平衡不能說明賬戶記錄一定正確，如漏記整筆業(yè)務(wù)，還是會(huì)試算平衡。3.【答案】D【解析】由于試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄的，選項(xiàng)A、B和C所屬的記賬錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸平衡關(guān)系，不能通過試算平衡檢查出來。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D沒有說明哪一期的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額。2.【答案】ABC【解析】復(fù)式記賬法無法檢查賬戶記錄的完整性。3.【答案】ABCD三、判斷題1.【答案】【解析】全部資產(chǎn)類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)不一定等于其貸方發(fā)生額合計(jì)，只有全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)。2.【答案】√3.【答案】【解析】各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)過程稱為過賬。隨堂練習(xí)【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。第五章　會(huì)計(jì)要素的核算一、資產(chǎn)的核算（一）設(shè)置的賬戶1．“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。結(jié)構(gòu)：借方：現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方：現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借方，反映企業(yè)期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有金額?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶的結(jié)構(gòu)2.“銀行存款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況。結(jié)構(gòu)：借方：銀行存款增加數(shù)；貸方：銀行存款減少數(shù)；期末余額在借方，反映銀行存款期末實(shí)有金額?！般y行存款”賬戶的結(jié)構(gòu)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”。3.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資的公允價(jià)值以及直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。結(jié)構(gòu)：借方：交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額等；貸方：資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)的減少數(shù)。期末余額在借方，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。4．“應(yīng)收賬款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：借方：應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù)；貸方：應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù)；期末余額一般在借方，反映企業(yè)期末尚未收回的賬款。“應(yīng)收賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。5．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶（應(yīng)收賬款等的備抵賬戶）用途：核算債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備。結(jié)構(gòu)：借方：實(shí)際發(fā)生壞賬及沖回多提壞賬；貸方：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；期末余額在貸方，反映企業(yè)備抵?jǐn)?shù)?！皦馁~準(zhǔn)備”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。 6.“其他應(yīng)收款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：借方：其他應(yīng)收款的發(fā)生數(shù)；貸方：其他應(yīng)收款收回?cái)?shù)；期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款?！捌渌麘?yīng)收款”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶。7．“預(yù)付賬款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位的貨款。結(jié)構(gòu)：借方：因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)；貸方：收到所購(gòu)物資而應(yīng)沖銷的預(yù)付款項(xiàng)；期末余額一般在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)?！邦A(yù)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬賬戶。8.“原材料”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：借方：驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本?！霸牧稀辟~戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按每一種材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，以便核算每一種材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。9.“庫(kù)存商品”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。結(jié)構(gòu)：借方：完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及外購(gòu)入庫(kù)商品的實(shí)際成本；貸方：發(fā)出產(chǎn)成品、商品的實(shí)際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存實(shí)有商品的實(shí)際成本?！皫?kù)存商品”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按庫(kù)存商品的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶。10.“周轉(zhuǎn)材料”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本包括包裝物、低值易耗品，如專用工具、勞動(dòng)保護(hù)用品等。結(jié)構(gòu)：借方：包裝物、低值易耗品的增加；貸方：包裝物、低值易耗品的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)期末持有的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本?！爸苻D(zhuǎn)材料”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶。11.“固定資產(chǎn)”賬戶固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：該賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。結(jié)構(gòu)：借方：企業(yè)由于購(gòu)建、投資人投入、盤盈、接受捐贈(zèng)等使固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加數(shù)；貸方：由于出售、報(bào)廢、抵債等情況使固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少數(shù)；期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)賬戶。12.“累計(jì)折舊”賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價(jià)值，即折舊數(shù)額。結(jié)構(gòu)：貸方：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增加數(shù)（即固定資產(chǎn)價(jià)值減少）；借方：已提固定資產(chǎn)折舊累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，即由于出售、報(bào)廢、抵債、對(duì)外投資等原因減少的固定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)；期末余額在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊累計(jì)數(shù)?！袄塾?jì)折舊”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。固定資產(chǎn)的凈值=固定資產(chǎn)賬戶余額累計(jì)折舊賬戶余額13.“固定資產(chǎn)清理”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和清理收入等。結(jié)構(gòu)：借方：轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用；貸方：清理固定資產(chǎn)的出售價(jià)款、殘料價(jià)值、變價(jià)收入、應(yīng)由過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失。借方余額：清理完畢前的清理凈支出貸方余額：清理完畢前的清理凈收入清理完畢時(shí)，將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶后，該賬戶無余額。14.“在建工程”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。結(jié)構(gòu)：借方：企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出；貸方：完工工程轉(zhuǎn)出的成本。期末借方余額：反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本?！霸诮üこ獭辟~戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按企業(yè)在建的工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。15.“無形資產(chǎn)”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況。結(jié)構(gòu)：借方：取得的無形資產(chǎn)的實(shí)際成本；貸方：轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的賬面余額。期末借方余額：反映企業(yè)現(xiàn)有的無形資產(chǎn)的成本?！盁o形資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶可按無形資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬戶。16.“累計(jì)攤銷”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。結(jié)構(gòu)：貸方：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷增加數(shù)(即無形資產(chǎn)價(jià)值減少)；借方：處置無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷。期末貸方余額：反映企業(yè)現(xiàn)有無形資產(chǎn)的攤銷的累計(jì)數(shù)。“累計(jì)攤銷”賬戶的貸方余額抵消“無形資產(chǎn)”賬戶的借方余額，即為現(xiàn)有無形資產(chǎn)的凈值。“累計(jì)攤銷”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。附本講隨堂練習(xí)供學(xué)員練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題，一般應(yīng)計(jì)入（　?。?。（　　）。A.“固定資產(chǎn)”賬戶B.“累計(jì)折舊”賬戶C.“實(shí)收資本”賬戶D.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶二、多項(xiàng)選擇題，下列科目可能被涉及的有（　?。?。，可能通過“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算的有（　?。?。三、判斷題1.“累計(jì)攤銷”科目期末余額通常在借方，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。（　?。?.“應(yīng)收賬款”賬戶用于核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。（　?。﹨⒖即鸢概c解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】運(yùn)雜費(fèi)是材料采購(gòu)成本的組成部分。2.【答案】B【解析】“固定資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)備抵賬戶，“實(shí)收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【解析】企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，借記“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“研發(fā)支出”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。2.【答案】ABCD【解析】“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可以用于核算企業(yè)以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資的公允價(jià)值以及直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。三、判斷題1.【答案】【解析】“累計(jì)攤銷”科目期末余額通常在貸方，反映期末無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。2.【答案】√隨堂練習(xí)【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。第五章　會(huì)計(jì)要素的核算一、資產(chǎn)的核算（二）會(huì)計(jì)核算舉例假設(shè)以下業(yè)務(wù)是甲公司2016年發(fā)生的業(yè)務(wù)?！纠}】出納員將現(xiàn)金5 000元存入銀行。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000【例題】甲公司以銀行存款購(gòu)入上市公司的股票10萬股，并將其