【文章內(nèi)容簡介】 出保費的計算比較復(fù)雜。我們可以從非比例分保的最典型代表——超額賠款分保入手，來說明非比例分保的分出保費的計算方法。一般來說，影響超額賠款分保分出保費的因素包括預(yù)交最低再保險費、凈保費收入總額和再保險費率三個要素。 　　（2）非比例再保險分出保費的計算方法 　　在實際工作中，非比例再保險分出再保險費的計算有變動再保險費制和固定再保險費制兩種方式。 　　變動再保險費制是一種將再保險費與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進行調(diào)整的方法。在變動再保險費制下，再保險費率的確定是非比例再保險分出保費的計算的關(guān)鍵。常用的超額賠款再保險的費率計算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險分散法和3年共同法四種。 　　固定再保險費制是再保險當事人之間約定一固定額度的再保險費?！肮潭ǖ脑俦ｋU費由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費收入和發(fā)生賠款多少無關(guān)。采用固定再保險費制分保的業(yè)務(wù)主要有承保的新業(yè)務(wù)和以往沒有辦理過超額賠款再保險的業(yè)務(wù)兩類。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗，固定再保險費制可以作為一種過渡的辦法，等積累資料和經(jīng)驗后，再采用變動再保險費制。 　　[編輯] 編輯本段再保險業(yè)務(wù)分出保費的計算　　 　　對于比例分保，分保分出人的自留額和分保接受人的責(zé)任額都表示為保額的一定比例，該比例也是計算分出保費的依據(jù)，可以用公式表示為： 　　分出保費=保費確定的比例 　　非比例再保險分出保費的計算方法 　?。╨）影響非比例再保險分出保費計算的因素 　　對于非比例分保，分出保費的計算比較復(fù)雜。我們可以從非比例分保的最典型代表——超額賠款分保入手，來說明非比例分保的分出保費的計算方法。一般來說，影響超額賠款分保分出保費的因素包括預(yù)交最低再保險費、凈保費收入總額和再保險費率三個要素。 　?。?）非比例再保險分出保費的計算方法 　　在實際工作中，非比例再保險分出再保險費的計算有變動再保險費制和固定再保險費制兩種方式。 　　變動再保險費制是一種將再保險費與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進行調(diào)整的方法。在變動再保險費制下，再保險費率的確定是非比例再保險分出保費的計算的關(guān)鍵。常用的超額賠款再保險的費率計算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險分散法和3年共同法四種。 　　固定再保險費制是再保險當事人之間約定一固定額度的再保險費?！肮潭ǖ脑俦ｋU費由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費收入和發(fā)生賠款多少無關(guān)。采用固定再保險費制分保的業(yè)務(wù)主要有承保的新業(yè)務(wù)和以往沒有辦理過超額賠款再保險的業(yè)務(wù)兩類。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗，固定再保險費制可以作為一種過渡的辦法，等積累資料和經(jīng)驗后，再采用變動再保險費制。 保險責(zé)任準備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。保險責(zé)任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應(yīng)有與保險責(zé)任準備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準備履行其保險責(zé)任。非壽險責(zé)任準備金的提存　　非壽險責(zé)任準備金包括未到期責(zé)任準備金、未決賠款準備金和保險保障基金。 1．未到期責(zé)任準備金　?。?）年平均估算法。又稱50％估算法，1/2法。其計算公式為： 　　未到期責(zé)任準備金＝當年自留保險費總額50％ 　　上式中，自留保險費＝全年保費收入＋分入保費－分出保費 　?。?）季平均估算法。又稱8分法。 　　（3）月平均估算法。又稱24分法。 　?。?）日平均估算法。 2．未決賠款準備金　　未決賠款準備金也稱賠款準備金，是在會計年度決算以前發(fā)生保險事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當年的保險費收入中提存的準備金。它是保險人在會計年度決算時，為該會計年度已發(fā)生保險事故應(yīng)付而未付賠款所提存的一種資金準備。 　　未決賠款準備金的估計方法有： 　?。?）逐案估計法。 　?。?）平均值估計法。 　　（3）賠付率法。 　　（4）表式估值法。 編輯本段壽險責(zé)任準備金的提存　　人身保險分為人壽保險、健康保險和意外傷害保險，由于人身意外傷害保險、健康保險大多屬一年以內(nèi)的短期險，與財產(chǎn)保險在費率計算方面具有類似性質(zhì)，所以其責(zé)任準備金的計算原理與財產(chǎn)保險類似。至于人壽保險則屬于長期險，與財產(chǎn)保險在費率計算方面有顯著不同，需要計算壽險責(zé)任準備金。 ? 1．壽險責(zé)任準備金的概念　　由于人壽保險采取均衡保費的繳費方式，因而在投保后的一定時期內(nèi)，投保人繳付的均衡純保費大于自然保費（或支出），此后所繳付的均衡純保費又小于自然保費（或支出）。對于投保人早期繳付的均衡純保費中多于自然保費的部分，不能作為公司的業(yè)務(wù)盈余來處理，只能視為保險人對被保險人的負債，須逐年提存并妥善運用，以保證履行將來的保險金給付義務(wù)。這種逐年提存的負債就是壽險責(zé)任準備金。 　　保險公司將其每年收取的均衡純保費中的“負債”部分提取出來，并累積生息，其終值就是應(yīng)提取的壽險責(zé)任準備金。 　　根據(jù)我國保險法的規(guī)定，壽險責(zé)任準備金分為未到期責(zé)任準備金和保險保障基金，壽險公司保險保障基金的提取與非壽險的相同，故以下只討論壽險未到期責(zé)任準備金的計算。 2．提存責(zé)任準備金的方式　　提存責(zé)任準備金有兩種方式，一種是理論責(zé)任準備金提取方法，另一種是修正責(zé)任準備金提取法（也稱實際責(zé)任準備金提取法）。兩者的區(qū)別在于計算的依據(jù)不同，理論責(zé)任準備金是以均衡純保費為依據(jù)計算的；修正準備金則是根據(jù)修正后的非均衡純保費計算的。 　　可以證明，在整個保險期間內(nèi)，各年的實際責(zé)任準備金總不會超過理論責(zé)任準備金，但兩者的差額隨著時間延長逐步縮小，直至為零。實際責(zé)任準備金和理論責(zé)任準備金在保險期間的什么時間達到一致，隨繳費方式（如限期繳費年限的長短）和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時，二者的差額必定為零。 3．壽險責(zé)任準備金的計算　　責(zé)任準備金的計算包括理論責(zé)任準備金的計算和實際責(zé)任準備金的計算。 　　（1）理論責(zé)任準備金的計算。由于壽險均衡純保費的計算基于收支平衡原則，即在任何時點上保險人已收和未來應(yīng)收的均衡純保費應(yīng)等價于保險人已付和應(yīng)付的保險金額。因此，在保單簽定日，收支平衡關(guān)系如下： 　　責(zé)任準備金＝過去已收純保費的精算積存值過去已付保險金的精算積存值 　　預(yù)期法。其計算公式為： 　　責(zé)任準備金＝未來應(yīng)付保險金的精算現(xiàn)值未來應(yīng)收純保費的精算現(xiàn)值 　　過去法和未來法是計算責(zé)任準備金的兩種方法，前者以已繳純保費推算準備金；后者以未繳純保費推算責(zé)任準備金。如果所使用的生命表和預(yù)定利率相同，則二者計算的結(jié)果是一致的。 　　（2）實際責(zé)任準備金的計算。 實際責(zé)任準備金的計算方法有多種，下面介紹兩種基本的方法。①修正法；②FPT法 編輯本段保險責(zé)任準備金的計量　　按照新制度規(guī)定，符合確認條件的負債應(yīng)當計量，其金額應(yīng)當是清償該債務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)。既然保險公司責(zé)任準備金在會計處理上應(yīng)當確認，那么這就涉及到一個計量問題。事實上，目前保險公司責(zé)任準備金已有一定的計量方法。當然，由于責(zé)任準備金的計量需要運用大量的假設(shè)、經(jīng)驗數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，造成會計人員難以從保險合同交易中直接計量負債的結(jié)果，它需要依賴保險精算人員運用特定的方法和程序進行計量。因此，新制度規(guī)定的一般計量方法對它并不適用，保險責(zé)任準備金的計算需要精算技術(shù)的配合，這也是保險會計所具有的顯著特色之一。 編輯本段保險責(zé)任準備金的披露　　按照新制度規(guī)定，符合確認條件的負債，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表單列項目反映?；蛴胸搨鶡o論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不予反映。但如前所述，既然責(zé)任準備金作為一項特殊的“可確認的或有負債”，因此在會計報表中還是應(yīng)該單獨反映。同時新制度還規(guī)定，如果或有負債符合某些條件，則應(yīng)當在會計報表附注中披露或有負債形成的原因，預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)當說明理由)，以及獲得補償?shù)目赡苄?。或有負債披露的基本原則是：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不予披露。對于責(zé)任準備金，它是應(yīng)付未來不確定事件的準備，雖然它不是現(xiàn)時的責(zé)任，但是將來一旦發(fā)生賠付責(zé)任，將會導(dǎo)致保險公司經(jīng)濟利益的流出。因此，對于責(zé)任準備金，不僅應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨反映出來，而且還應(yīng)在會計報表附注中進行披露，其內(nèi)容主要包括未決賠款準備金估計的基礎(chǔ)、未到期責(zé)任準備金計提的方法、對采用貼現(xiàn)方法提取準備金的說明(使用的貼現(xiàn)率及確定依據(jù))、長期責(zé)任準備金的計提方法、壽險責(zé)任準備金和長期健康險責(zé)任準備金的精算方法及采用的主要精算假設(shè)等。 編輯本段保險責(zé)任準備金的會計處理　　一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準備金，包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責(zé)任準備金、提取的長期健康險責(zé)任準備金。 　　再保險接受人提取的再保險合同保險責(zé)任準備金，也在本科目核算。 　　企業(yè)（保險）也可以單獨設(shè)置“提取未決賠款準備金”、“提