【正文】 。雖然保險資金在其運(yùn)動的兩個過程中都是以貨幣形態(tài)出現(xiàn)，表現(xiàn)為貨幣資金的收付，擔(dān)反映著不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。中央 更多 責(zé)任準(zhǔn)備金責(zé)任準(zhǔn)備金 保險企業(yè)會計(jì)概述　　以保險為會計(jì)主體的一種行業(yè)會計(jì)。自20世紀(jì)30年代以后，法定準(zhǔn)備金制度還成為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，是中央銀行對商業(yè)銀行的信貸規(guī)模進(jìn)行控制的一種制度。 　?。ㄎ澹?yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 　?。?）日平均估。 　　責(zé)任準(zhǔn)備金分為：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險保障基金。 　　我國保險責(zé)任準(zhǔn)備金因險種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金兩類， 　　非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的提存：非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險保障基金。 編輯本段應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的操作流程　　一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余。中央銀行控制的商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金的多少和準(zhǔn)備率的高低影響著銀行的信貸規(guī)模。保險企業(yè)是經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。在收取保險費(fèi)過程中，分散的社會資金向保險公司投入，保險資金增加，與此同時，被保險人的危險責(zé)任向保險公司集中?！　∥覈ｋU責(zé)任準(zhǔn)備金因險種的性質(zhì)不同而不同，通常分為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金兩類， 　?。ǘ┓菈垭U責(zé)任準(zhǔn)備金的提存　　非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險保障基金。保險責(zé)任準(zhǔn)備金的概念與類型　?。ㄒ唬┍ｋU責(zé)任準(zhǔn)備金的含義與類型　　保險責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司按法律規(guī)定為在保險合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險金義務(wù)而將保險費(fèi)予以提存的各種金額。又稱24分法。　?。ㄈ垭U責(zé)任準(zhǔn)備金的提存　　人身保險分為人壽保險、健康保險和意外傷害保險，由于人身意外傷害保險、健康保險大多屬一年以內(nèi)的短期險，與財(cái)產(chǎn)保險在費(fèi)率計(jì)算方面具有類似性質(zhì)，所以其責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算原理與財(cái)產(chǎn)保險類似。兩者的區(qū)別在于計(jì)算的依據(jù)不同，理論責(zé)任準(zhǔn)備金是以均衡純保費(fèi)為依據(jù)計(jì)算的；修正準(zhǔn)備金則是根據(jù)修正后的非均衡純保費(fèi)計(jì)算的。如果所使用的生命表和預(yù)定利率相同，則二者計(jì)算的結(jié)果是一致的。 　　（一）企業(yè)確認(rèn)壽險保費(fèi)收入，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　　保險公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。如果保險公司置被保險人的利益不顧，片面強(qiáng)調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，不真實(shí)、足額地提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險公司將陷于被動，甚至出現(xiàn)無法履行保險合同的局面，對被保險人的利益將是極大的損害。 　　財(cái)產(chǎn)保險責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)其用途可分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和總準(zhǔn)備金。 　　（4）廣義的財(cái)產(chǎn)保險包括責(zé)任保險和信用保險，因此，責(zé)任保險、信用保險也需要提存以上三種保險責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 　　固定再保險費(fèi)制是再保險當(dāng)事人之間約定一固定額度的再保險費(fèi)。 　　變動再保險費(fèi)制是一種將再保險費(fèi)與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進(jìn)行調(diào)整的方法。保險責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負(fù)債，因此保險公司應(yīng)有與保險責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準(zhǔn)備履行其保險責(zé)任。 　?。?）日平均估算法。至于人壽保險則屬于長期險，與財(cái)產(chǎn)保險在費(fèi)率計(jì)算方面有顯著不同，需要計(jì)算壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　可以證明，在整個保險期間內(nèi)，各年的實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金總不會超過理論責(zé)任準(zhǔn)備金，但兩者的差額隨著時間延長逐步縮小，直至為零。 　?。?）實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予反映。 　　企業(yè)（保險）也可以單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。 　　（三）壽險原保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。保護(hù)保險活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，是保險法的立法宗旨，同時也是保險法的重要立法原則之一。因?yàn)橐氡Ｕ媳槐ｋU人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時之需，否則保障被保險人的利益也就無從談起了。關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金的提取及標(biāo)準(zhǔn)，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細(xì)說明，這里不再贅述。 　?。?）實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金，是指人壽保險業(yè)務(wù)中實(shí)際提存的責(zé)任準(zhǔn)備金，它是考慮了各年間附加費(fèi)用的不同開支情況，并以理論責(zé)任準(zhǔn)備金為基礎(chǔ)加以修訂而計(jì)算的?；蛴胸?fù)債是“過去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量”。 　　2．它具有不確定性。 　　4．它具有估計(jì)性。目錄簡介 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金賬務(wù)處理 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金相關(guān)規(guī)定 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金問題 1. 對攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金管理沒有引起重視 2. 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用 3. 受壽險業(yè)務(wù)核算特殊性的影響 4. 具體操作中攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提不準(zhǔn)確 5. 政策因素導(dǎo)致利差虧損簡介 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金賬務(wù)處理 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金相關(guān)規(guī)定 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金問題 1. 對攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金管理沒有引起重視 2. 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用 3. 受壽險業(yè)務(wù)核算特殊性的影響 4. 具體操作中攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提不準(zhǔn)確 5. 政策因素導(dǎo)致利差虧損展開編輯本段簡介　　攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金是用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金四部分。這三個制度之間除了規(guī)范對象不同外，在會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量方面也有所不同，采用《金融企業(yè)會計(jì)制度》之后，會計(jì)核算方式的差異也帶來了一些納稅方面的問題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下： 　　（一）未決賠款準(zhǔn)備金 《保險公司財(cái)務(wù)制度》將攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金分為未決攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金，分別對應(yīng)上述的第一層含義的未決攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金。加之壽險業(yè)務(wù)是全國統(tǒng)一核算，一級法人制度，公司是否具有償債能力、攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金積累率高低等等，似乎與下面各級公司沒有直接利益關(guān)系。固然，這些占用可以通過固定資產(chǎn)折舊逐年攤回，但因?yàn)槭枪咀杂玫墓潭ㄙY產(chǎn)，不能生息增值，因而造成攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金利息損失。這些往往引起計(jì)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，必然造成攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算不準(zhǔn)確，形成攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提問題。目前壽險資金絕大多數(shù)存入銀行，銀行利率的高低相當(dāng)程度上決定了壽險資金收益水平。在資金運(yùn)用上出現(xiàn)了不少數(shù)量的不良資產(chǎn)，主要是逾期、呆滯貸款，虧損的“三產(chǎn)”投資、房產(chǎn)投資。如，有的基層公司為了搞好地方關(guān)系，便于開展業(yè)務(wù)，寧可將資金留在當(dāng)?shù)劂y行，按活期存款利率計(jì)息，也不愿將資金上調(diào)給利息高的省公司，增加資金積累。而《金融企業(yè)會計(jì)制度》中規(guī)定未決攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)于期末按估計(jì)保險賠款額入賬，未明確規(guī)定未決攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法及比例。 本科目應(yīng)當(dāng)按照保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別和險種進(jìn)行明細(xì)核算。如財(cái)產(chǎn)保險的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金在各年度內(nèi)的分?jǐn)偸羌僭O(shè)風(fēng)險責(zé)任在保險期限內(nèi)均勻分布，與時間成正比；未決賠款準(zhǔn)備金的數(shù)字是根據(jù)過去的統(tǒng)計(jì)資料、理賠經(jīng)驗(yàn)或?qū)ξ磥淼内厔葸M(jìn)行預(yù)計(jì)，依照個案法或由統(tǒng)計(jì)模型估算得出。對于財(cái)產(chǎn)保險合同，保險公司承擔(dān)的賠償責(zé)任主要是與保險事件造成損失程度有關(guān)，由于在保險期間內(nèi)，無法預(yù)知事故發(fā)生及可能造成損失程度的大小，因此責(zé)任準(zhǔn)備金具有不確定性特點(diǎn)。從保險公司的實(shí)際情況來看，保險公司根據(jù)保險單(保險合同)向被保險人收取保險費(fèi)，很大一部分通過責(zé)任準(zhǔn)備金形式提存出來，而責(zé)任準(zhǔn)備金可以說就是一種或有負(fù)債。由于人身保險與財(cái)產(chǎn)保險在經(jīng)營技術(shù)上的不同，人身保險責(zé)任準(zhǔn)備金必須單獨(dú)留存。總準(zhǔn)備金應(yīng)在公司每年決算后的利潤中提取，經(jīng)較長時期的積累形成一定的規(guī)模。 （三）保險責(zé)任準(zhǔn)備金的種類　　根據(jù)中國保險業(yè)務(wù)分類，保險責(zé)任準(zhǔn)備金可分為財(cái)產(chǎn)保險責(zé)任準(zhǔn)備金和人身保險責(zé)任準(zhǔn)備金兩大類。而保障被保險人的利益，最終要體現(xiàn)在保險公司及時、準(zhǔn)備地履行其賠付責(zé)任。 編輯本段關(guān)于保險公司提取責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定　　第九十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　三、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。同時新制度還規(guī)定，如果或有負(fù)債符合某些條件，則應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注