【文章內(nèi)容簡介】 式　　納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)?！　〖{稅申報方式包括：　　，即上門申報。納稅人直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報?！　?，即納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關(guān)。　　郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期。　　【例題?單選題】郵寄申報的實際申報日期應當為( )。　　　　　　　　　　[答案]A　　，即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。例如：電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)葔|資方式。　　【例題?單選題】網(wǎng)上申報屬于( )?！　　　　　　　　　答案]C第三節(jié)　稅款征收　　一、稅款征收的概念：　　稅款征收是稅務機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應當繳納的稅款通過不同的方式組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位?！　《⒍惪钫魇辗绞健　　　〔橘~征收，是指稅務機關(guān)對財務核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算其應納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經(jīng)建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)　　　　查定征收，是指稅務機關(guān)對財務核算不健全，但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應用產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊?！　　纠}?單選題】由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是( )。　　　　　　　　　　[答案]B　　　　查驗征收，是指稅務機關(guān)對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)　　　　定期定額征收，是指稅務機關(guān)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅的經(jīng)營額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人?！　　　〈鄞U是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務的法定義務人，負責對納稅人應納稅款進行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對零星、分散不易控制的稅源實行源泉控管?！　　　〈沾U是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應征消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅，機動車車船稅就是代收代繳?！　　　∥写魇侵甘芡械挠嘘P(guān)單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式?！　?，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。三、核定應納稅額　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定， 納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：　　、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的?！　　⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。　　。　　，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的?！　。窗凑找?guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的?！　?，又無正當理由的。　　、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人?！　　纠}?單選題】王某在甲地臨時從事收購廢品的業(yè)務，稅務機關(guān)對其采取的稅款征收方式應當是( )?！　　　　　　　　　答案]D　　[解析]本題中王某是臨時從事經(jīng)營的納稅人，因此應當對其采取“核定征收”的稅款征收方式。　第四節(jié)　納稅人、扣繳義務人的權(quán)利、義務和責任　　一、納稅人的權(quán)利　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。　　納稅人有如下權(quán)利：　　、扣繳義務人有權(quán)向稅務機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況?！　　⒚舛?、退稅的權(quán)利?！　?，納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月?！　?，納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還。涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。　　、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密?！　　⒖劾U義務人對稅務機關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán)?！　。诜ǘㄆ谙迌?nèi)，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。　　、扣繳義務人有權(quán)控告和檢舉稅務機關(guān)、稅務人員的違法違紀行為?！　?、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利?！　《⒓{稅人的義務　　、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務登記，變更或注冊稅務登記，并按照規(guī)定使用稅務登記證件?！　。鶕?jù)合法、有效憑證記賬，進行核算?！　€體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以不設(shè)置賬簿。　　，報送納稅申報表、財務會計報表及其它資料　　。　　?！　?，如是提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞?！　?，必須先依法繳納或解繳稅款和滯納金，然后依法申請行政復議，對行政復議不服的，可向人民法院起訴?！　　⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定的其他義務。三、納稅人、扣繳義務人的法律責任：包括行政責任和刑事責任　　(一) 違反稅務管理行為的法律責任　　,由稅務機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款：　　(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。　　(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的?！　?3)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的?！　?4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的。　　(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的?！　?由稅務機關(guān)責令限期改正。逾期不改正的,經(jīng)稅務機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款?！　　⒈９艽鄞U、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款?！　?或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！　?二) 偷稅行為的法律責任　　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。　　扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳