納稅影響會計法探討(編輯修改稿)
2025-07-17 02:56 本頁面
【文章內容簡介】 進先出法的基本思想是：在發(fā)生轉回之前，時間性差異均用當期所得稅稅率來調整，待時間性差異轉回時，采用先進先出法的思路逐次將原來的調整數額沖銷，這就恰好能保證：Ａ１＋Ａ２＋…＋Ａｎ＝０。 例：某企業(yè)購入一臺設備，由于稅法允許的折舊方法和會計上的不同，產生了為期６年的時間性差異，分別為：－６０ ０００元、－４５ ０００元、－１５ ０００元、２０ ０００元、５０ ０００元、５０ ０００元，設６年對應的所得稅稅率分別為３３％、３０％、２７％、２７％、３０％、３０％。各年的遞延稅款如下表： 說明：時間性差異轉回從第４年開始，到第６年全部轉清。第４ ～ ６年的遞延稅款分別為：２０ ０００３３％＝６ ６００元，４０ ０００３３％＋１０ ０００３０％＝１６ ２００元，３５ ０００３０％＋１５ ０００２７％＝１４ ５５０元。這種計算方法充分體現了先進先出法的思想。 通過例題分析，不難發(fā)現：①從時間性差異的轉回年度開始，遞延稅款的計算金額僅與以前年度稅率有關，與當期稅率無關。在后面將要介紹的后進先出法和加權平均法下，也有相同的結論。②此方法處理的結果和《企業(yè)會計制度》規(guī)定的稅率變動情況下的遞延法完全一致（故方法中標明遞延法）。但《企業(yè)會計制度》的描述難以理解，此方法的思路更清晰，在稅率多次變動的情況下體現得更加明顯。 ２。后進先出法。后進先出法的基本思想是：在發(fā)生轉回之前，時間性差異均用當期所得稅稅率來調整，待時間性差異轉回時，采用后進先出法的思路逐次將原來的調整數額沖銷，這就恰好能保證：Ａ１＋Ａ２＋…＋Ａｎ＝０。仍以前例，各年的遞延稅款如下表： 說明：第４ ～ ６年的遞延稅款分別為：１５ ０００２７％＋５ ０００３０％＝５ ５５０元，４０ ０００３０％＋１０ ０００３３％＝１５ ３００元，５０ ０００３３％＝１６ ５００元。這種計算方法充分體現了后進先出法的思想。 ３。加權平均法。加權平均法的基本思想是：在發(fā)生轉回
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