會計基礎(chǔ)知識之復(fù)式記賬(編輯修改稿)
2025-07-15 19:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。表1 本期發(fā)生額試算平衡表2007年5月會計科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利短期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積①100000②50000⑤90000③50000；⑥60000⑧20000④100000⑦80000；⑨70000③50000；④100000；⑤90000②50000⑦80000⑥60000①100000；⑧20000；⑨70000合計620000620000 ?。ǘ┯囝~試算平衡法余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：全部賬戶 的借方 期初余額合計＝全部賬戶 的貸方期初余額合計全部賬戶 的借方 期末余額合計＝全部賬戶 的貸方 期末余額合計注意：①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶；②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。（）=貸方合計因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方合計=貸方合計。、本期發(fā)生額和期末余額套入?！纠?】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。表2 大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額2007年5月31日會計科目期初余額借 方貸 方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利短期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積20000060000400000800005000030000300000200000 660000660000 表3 余額試算平衡表2007年5月31日 期初余額期末余額借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利短期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積200000600004000008000050000300003000002000005000010000049000020000800001100001000037000050000合 計660000660000640000640000 余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行，具體格式如表4－4所示表4 試算平衡表2007年5月31日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利短期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積20000060000400000800005000030000300000200000800005000090000100000200001000001500002300004000080000600001700006000011000049000020000800001100001000039000050000合 計660000660000580000580000660000660000 在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。（2）如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯誤。（3）如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少，借貸仍然平衡；②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加，借貸仍然平衡；③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；④某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；等等
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