【文章內(nèi)容簡介】 100* 分析：通過與平均值的對比判斷合伙制企業(yè)個人所得稅是否存在異常，與平均值差異較大的可判斷為存在異常。 一、 代扣代繳單位評估 指標 56. 營業(yè)稅與個人所得稅變化趨勢對比 分析：按照行業(yè)確定個人所得稅與營業(yè)稅趨勢變化指標 =個人所得稅 /納稅總額﹕營業(yè)稅 /納稅總額 確定行業(yè)指標平均值，計算評估對象指標值，并與行業(yè)指標平均值對比，低于平均值較大幅度的個人所得稅判斷為存在異常。 指標 57. 工資薪金項目 平均負擔(dān)率 工資薪金項目平均負擔(dān)率 = %100*1000* 當期職工人數(shù)當其工資總額 目個人所得稅總額當期扣繳的工資薪金項 分析：如果企業(yè)工資薪金項目平均負擔(dān)率 企業(yè)所屬行業(yè)工資薪金項目平均負擔(dān)率則判斷個人所得稅繳納情況異常 指標 58. 人均應(yīng)納稅所得額 人均應(yīng)納稅所得額 = 100012/ ?年底職工平均人數(shù)全年職工工資總額 分析：人均應(yīng)納稅所得額不為零但企業(yè)全年各月個人所得稅為零申報的，判斷為存在異常。 指標 59. 管理費用增減變動率與個人所得稅增減變動率對比 分析：如果 100*上年管理費用 上年管理費用本年管理費用 ?0 且 %100*上年個人所得稅 上年個人所得稅本年個人所得稅 ?≤ 0 可判斷為存在異常。 指標 60. 代扣代繳企業(yè)是否按照規(guī)定期限申報 指標 61. 代扣代繳企業(yè)各類申報表填寫內(nèi)容是否齊全、正確 指標 62. 各申報數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系是否正確 指標 63. 企業(yè)年度個人所得稅均為零申報的，判斷為存在異常 指標 64. 企業(yè)是否存在盈余公積、利潤分配帳戶提取獎金情況，造成少繳個人所得稅企業(yè) ()大量管理資料下載 現(xiàn)象。（需判斷數(shù)據(jù)關(guān)系） 第六部分 企業(yè)所得稅評估指標 按照企業(yè)所 得稅的征收方式分為查賬征收、定率征收、核定征收，現(xiàn)就上述三種情況的評估方法進行逐一說明。 一、 查賬征收的企業(yè) （一）一般查賬征收企業(yè) 指標 65. 企業(yè)否按期申報企業(yè)所得稅 指標 66. 大系統(tǒng)中各種申報表，包括：《企業(yè)所得稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》、《企業(yè)所得稅減免項目表》《企業(yè)彌補虧損報備表》，審核以上申報表是否按規(guī)定填寫、項目是否齊全；各申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確 指標 67. 企業(yè)是否存在連續(xù)兩年虧損現(xiàn)象 指標 68. 個人所得稅稅 額較高，企業(yè)所得稅稅額小于 1 萬元，說明企業(yè)可能存在少計收入或多計成本、費用的現(xiàn)象 指標 69. 企業(yè)發(fā)生彌補虧損情況，審核彌補虧損額同《彌補虧損報備表》以及相關(guān)審批件中的數(shù)據(jù)是否相符 指標 70. 享受減免稅政策的企業(yè)其減免事項是否與相關(guān)批件相符合 指標 71. 個人所得稅與企業(yè)所得稅對比 分析：個人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于 1 萬元，說明企業(yè)可能存在少計收入或多計成本、費用的現(xiàn)象。 指標 72. 工資總額扣除標準 分析：如果企業(yè)實行計稅工資方法，應(yīng)審核《企業(yè)所得稅申報表》 中實發(fā)工資總額、期末平均職工人數(shù)項目，以判定該企業(yè)年人均工資額是否超出允許扣除標準，所得稅前是否調(diào)整。實發(fā)工資總額 /期末平均職工人數(shù) 當年工資總額扣除標準判斷為存在異常。 指標 73. 盈利率 企業(yè) ()大量管理資料下載 盈利率 = %100*銷售（經(jīng)營）收入 應(yīng)納稅所得額 分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標可判斷存在異常。 指標 74. 虧損情況 分析：銷售（經(jīng)營）收入＞ 500 萬元，納稅調(diào)整后所得小于零的企業(yè)，或納稅調(diào)整后所得小于負 100 萬的可判斷為 異常。 指標 75. 納稅調(diào)整增、減額 分析：如果納稅調(diào)整增加額、減少額 =0，可判斷為存在異常。 指標 76. 銷售收入、銷售稅金 分析：如果銷售收入＞ 0，銷售稅金及附加≤ 0，判斷為存在異常。 指標 77. 銷售收入與應(yīng)納稅所得額對比 分析：銷售（營業(yè)）收入、應(yīng)納稅所得額均大于 0，且 上年應(yīng)繳入庫所得稅額 上年應(yīng)繳入庫所得稅額本年應(yīng)繳入庫所得稅額收入營業(yè)上年銷售 收入營業(yè)上年銷售收入營業(yè)本年銷售 ??? )( )()( 判斷為存在異常。 指標 78. 銷售（營業(yè)）收入變化率 銷售（營業(yè)）收入變化率 = ? ? ? ?? ?收入營業(yè)本年銷售 收入營業(yè)本年銷售收入營業(yè)上年銷售 ?*100% 分析： 減免稅后期收入減少的（針對企業(yè)減免稅到期恢復(fù)征稅前后 所得稅的變化情況進行分析） 銷售（營業(yè)）收入變化率大于 30%的可判斷為存在異常。 指標 79. 銷售（營業(yè)）成本增長率 銷售（營業(yè)）成本增長率 = ? ?? ?收入營業(yè)本年銷售 成本營業(yè)本年銷售*100% ? ?? ?收入營業(yè)上年銷售 成本營業(yè)上年銷售*100% 分析：銷售（營業(yè)）成本增長率大于 20%的可判斷為存在異常。 指標 80. 管理費用增長率 管理費用增長率 = ? ?收入營業(yè)本年銷售 本年管理費用*100% ? ?收入營業(yè)上年銷售 上年管理費用*100% 分析：管理費用增長率大于 20%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提管理費用，少交稅款的情況。 企業(yè) ()大量管理資料下載 指標 81. 銷售（營業(yè)）費用增長率 銷售（營業(yè)）費用增長率 = ? ?? ?收入營業(yè)本年銷售 費用營業(yè)本年銷售*100% ? ?? ?收入營業(yè)上年銷售 費用營業(yè)上年銷售*100% 分析：銷售（營業(yè)）費用增長率大于 30%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提銷售費用，少交稅款的情況。 指標 82. 財務(wù)費用增長率 財務(wù)費用增長率 = ? ?收入營業(yè)本年銷售 本年財務(wù)費用*100% ? ?收入營業(yè)上年銷售 上年財務(wù)費用*100% 分析：財務(wù)費用增長率大于 40%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提財務(wù)費用，少交稅款的情況。 指標 83. 匯兌損失增長率 匯兌損失增長率 = ? ?收入營業(yè)本年銷售 本年匯兌損失*100% ? ?收入營業(yè)上年銷售 上年匯兌損失*100% 分析：匯兌損失增長率大于 60%的可判斷為存在異常。 指標 84. 銷售（營業(yè)）利潤增長率 銷售（營業(yè)）利潤增長率 = ? ?收入營業(yè)本年銷售 利潤營業(yè)本年銷售 )(*100% ? ?收入營業(yè)上年銷售 利潤營業(yè)上年銷售 )(*100% 分析：銷售利潤增長率大于 70%的可判斷為存在異常。 指標 85. 折舊發(fā)生額 分析： 固定資產(chǎn)原價期初期末未發(fā)生變化，而本年累計折舊額期末數(shù) 本年累計折舊額期初數(shù) 上年累計折舊額期末數(shù) 上年累計折舊額期初數(shù)，視為企業(yè)在計提折舊方面存在異常。 指標 86. 應(yīng)付福利費 分析：當年計稅工資總額 *14%應(yīng)付福利費期末余額 應(yīng)付福利費期初余額，視為應(yīng)付福利費超標準提取。 （二）事業(yè)單位 1．大系統(tǒng)中 相關(guān)數(shù)據(jù)的審核 指標 87. 企業(yè)否按期申報企業(yè)所得稅 指標 88. 大系統(tǒng)中各種申報表，包括：《事業(yè)單位、社會團體收入申報表》、《企業(yè)所得企業(yè) ()大量管理資料下載 稅納稅申報表》、《企業(yè)彌補虧損報備表》，審核以上申報表是否按規(guī)定填寫、項目是否齊全；各申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確 2．財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)評估 指標 89. 應(yīng)稅收入變化率 應(yīng)稅收入變化率 = ?%100*上年收入總額上年應(yīng)稅收入額 %100*本年收入總額本年應(yīng)稅收入額 分析：應(yīng)稅收入變化率大于 30%的可 判斷為存在異常。 指標 90. 支出總額變動絕對值 支出總額變動絕對值 = |%100*|上年支出總額 上年支出總額本年支出總額 ? 分析：支出總額變動絕對值大于 30%的可判斷為存在異常。 二、 定率征收企業(yè) 1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標 91. 應(yīng)納稅所得額變動指標 應(yīng)納稅所得額變動指標 = %100*上年應(yīng)納稅所得額 上年應(yīng)納稅所得額本年應(yīng)納稅所得額 分析：應(yīng)納稅所得額變動指標小于 1%或大于 20%的可判斷為存在異常。 2．財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標 92. 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標 = %100*|| 上年銷售（營業(yè)）收入 上年銷售（營業(yè)）收入本年銷售（營業(yè)）收入 分析：銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標大于 30%的可判斷為存在異常。 第七部分 印花稅評估指標 一、 大系統(tǒng)相關(guān)信息的評估 指標 93. 企業(yè)是否按照規(guī)定進行申報 企業(yè) ()大量管理資料下載 二、 財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估 指標 94. 實收資本、資本公積合計數(shù)增減變動趨勢與印花稅增減變動趨勢對比 分析：如果 %100*初合計數(shù)實收資本、資本公積期 初合計數(shù)實收資本、資本公積期末合計數(shù)實收資本、資本公積期 ?0 且 %100*上期印花稅入庫數(shù) 上期印花稅入庫數(shù)當期印花稅累計入庫數(shù)≤ 0 判斷為存在異常。 第八部分 城市維護建設(shè)稅評估指標 大系統(tǒng) 中相關(guān)信息的評估 指標 95. 營業(yè)稅增長率與城市維護建設(shè)稅增長率 營業(yè)稅增長率 = ?%100*上年營業(yè)稅 上年營業(yè)稅本年營業(yè)稅 城市維護建設(shè)稅增長率 = %100*上年城市維護建設(shè)稅 上年城市維護建設(shè)稅本年城市維護建設(shè)稅 分析：不相等的判斷為存在異常。 指標 96. 增值稅、消費稅納稅人的稅收收入增減變動比率與城市維護建設(shè)稅增減變動比率 ?%100*)( 上年增值稅、消費稅 上年增值稅、消費稅—本年增值稅、消費稅%100*上年城市維護建設(shè)稅 上年城市維護建社稅）—（本年城市維護建設(shè)稅 分析：不相等的判斷為存在異常。（增值稅、消費稅數(shù)字由本區(qū)國稅局提供）。 第九部 分 車船使用稅、車船使用牌照稅評估指標 指標 97. 納稅人是否為車船使用稅或車船使用牌照稅的納稅義務(wù)人 指標 98. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確 指標 99. 各車種、輛數(shù)、噸位、乘人汽車單位稅額是否正確。尤其是車船使用稅客貨兩用車稅款計算是否正確。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減企業(yè) ()大量管理資料下載 半征收；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅） 指標 100. 上年納稅申報表及附表與本年納稅申報表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅 額、年應(yīng)納稅額是否一致 指標 101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報是否及時 指標 102. 交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當期稅額增減變化 分析： 比上期稅額下降 20%的，判斷為存在異常。 附件三： 納稅評估申請表 評估對象名稱 計 算 機 代 碼 申請單位 申請納稅評估原因 所附資料： 申請人： 年 月 日 企業(yè) ()大量管理資料下載 申請單位意見 審批人： 年 月 日 檢查科意見 審批人： 年 月 日 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件四： 納稅評估任務(wù)分配表 評估專業(yè)所： 評估對象名稱 計算機代碼 評估對象 來源 ? 所附資料 評