神華集團有限責任公司財務會計制度第13章無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)會計核算(編輯修改稿)
2024-12-12 00:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)已計提的減值準 備） 貸： 1801（無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)的賬面余額） 貸： 1002（銀行存款，或應交稅金，按應支付的相關稅費） 貸： 5301（營業(yè)外 收入 — 出售無形資產(chǎn)收益，按其差額） 或， 借： 5601（營業(yè)外支出 — 出售無形資產(chǎn)損失，按其差額） 企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，應 借： 1002（銀行存款） 貸： 5102（其他業(yè)務收入） 結轉出租無形資產(chǎn)的成本時，按照無形資產(chǎn)出租期間應攤銷的金額， 應 借： 5405（其他業(yè)務支出） 貸： 1801（無形資產(chǎn)） 長期待攤費用 概述 本節(jié)敘述“長期待攤費用”科目的主要會計處理，長期待攤科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項 費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。長期待攤費用的會計科目識別代碼為 1901。 長期待攤費用 (續(xù) ) 長期待攤費用的主要會計處理 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，應 借： 1901（長期待攤費用） 貸： XXXX（有關科目） 攤銷時，應 借： 5501（營業(yè)費用，或管理費用等） 貸： 1901（長期待攤費用） 固定資產(chǎn)大修理支出采取 待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應當在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用應當在受益期內(nèi)平均攤銷。 股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金減去發(fā)行股票凍結期間的利息收入后的相關費用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，作為長期待攤費用，在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷，計入管理費用。 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款 費用等，應當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益： 借： 5502（管理費用） 貸： 1901（長期待攤費用） 待處理財產(chǎn)損溢 概述 本節(jié)敘述“待處理財產(chǎn)損溢”科目的主要會計處理，待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。 任何與上述定義不一致的實務需報與神華集團公司財務部批準。待處理財產(chǎn)損溢的會計科目識別代碼為 1911。 待處理財產(chǎn)損溢（續(xù)） 待處理財產(chǎn)損溢的會計處理 盤盈、盤虧和毀損的處理 盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等，應 借： 1211（原材料，或庫存商品、固定資產(chǎn)等） 貸： 1911（待處理財產(chǎn)損溢，和累計折舊） 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等，應 借： 1911（待處理財產(chǎn)損溢，和累計折舊） 貸： 1211（原材料，或庫存商品、固定資產(chǎn)、應交稅金 — 應交增 值稅 — 進項稅額轉出，采用計劃成本或售價核算的， 還應當同時結轉成本差異） 盤盈、盤虧 、毀損的財產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時 流動資產(chǎn)的盤盈，應 借： 1911（待處理財產(chǎn)損溢） 貸： 5502（管理費用） 固定資產(chǎn)的盤盈，應 借： 1911（待處理財產(chǎn)損溢） 貸： 5301（營業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈） 流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應當先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償， 借： 1211（原材料，或其他應收款） 貸： 1911（待處理財產(chǎn)損溢） 剩余凈損失，屬于非常損失部分，應 借： 5601（營業(yè)外支出 — 非常損失） 貸： 1911（待處理財產(chǎn)損溢） 屬于一般經(jīng) 營損失部分，應 借： 5502（管理費用） 貸： 1911（待處理財產(chǎn)損溢） 固定資產(chǎn)的盤虧，應 借： 5601（營業(yè)外支出 — 固定資產(chǎn)盤虧） 貸： 1911（待處理財產(chǎn)損溢） 物資在運輸途中短缺與損耗 物資在運輸途中短缺與損耗，除合理的途耗應當計入物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應當自在途物資等科目轉入應付賬款、其他應收款等科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉銷的損
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