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正文內(nèi)容

某公司理財(cái)mba全景教程(編輯修改稿)

2024-07-14 17:20 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一步分成若干小類。從管理者的角度來講,科目就是賬戶。(1)完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動(dòng)的完整過程。(2)互斥性每個(gè)賬戶的內(nèi)容是唯一的,賬戶之間是互相排斥的,其分類不能相互交叉。任何一個(gè)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)只能記在一個(gè)賬戶上。會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)工作最終目的是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的,是用來總括地反映某個(gè)會(huì)計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報(bào)表來報(bào)告他們的業(yè)務(wù),即:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制的。會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中,將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左側(cè),負(fù)債和所有者權(quán)益列在報(bào)表的右側(cè),從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡,即滿足上面的會(huì)計(jì)等式。表2-1資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表) 年 月 日資產(chǎn)行次金額負(fù)債和所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)短期負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)實(shí)收資本其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn),包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn),這是按照流動(dòng)性排列的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動(dòng)性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競(jìng)爭(zhēng)能力,不代表財(cái)務(wù)狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè),也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說,任何一個(gè)企業(yè)破產(chǎn),最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動(dòng)性出了問題,沒有現(xiàn)金去還債,于是債權(quán)人決定向法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來的資金,反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系;所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源,企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用,所以從另外一個(gè)角度來解釋資產(chǎn),資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。【提示】資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表,只描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。因此,它反映的信息帶有時(shí)效性。只要企業(yè)在經(jīng)營(yíng),它的資金每時(shí)每刻都在運(yùn)動(dòng),資產(chǎn)負(fù)債表只不過是截取一個(gè)相對(duì)靜止的時(shí)點(diǎn),把它的財(cái)務(wù)狀況反映給報(bào)表的使用者,資產(chǎn)負(fù)債表每時(shí)每刻都是變化的。2利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱損益表,是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式:利潤(rùn)=收入-費(fèi)用表2-2利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 年 月 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加:投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額四、利潤(rùn)總額減:所得稅五、凈利潤(rùn) 項(xiàng)目公式主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-(管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支的凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅【提示】利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表,是一個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表,這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表將在下一講中繼續(xù)講述?!拘牡皿w會(huì)】 第3講 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)(三)【本講重點(diǎn)】會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)(三)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能下面繼續(xù)上一講,介紹會(huì)計(jì)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)(三)現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時(shí)期內(nèi)(如年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?,F(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動(dòng)之中。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,叫成本報(bào)表。1993年,財(cái)務(wù)改革以后,把成本報(bào)表改為“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”。1998年開始改為“現(xiàn)金流量表”。(1)會(huì)計(jì)等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式:現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個(gè)廣義的概念,包括三個(gè)賬戶。 ①狹義的現(xiàn)金,就是庫(kù)存現(xiàn)金; ②銀行存款; ③其他貨幣資金。(2)現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制【案例】2001年6月,某企業(yè)從北京銷往上海一批商品,價(jià)款是100萬元,2001年6月沒有收到貨款,到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12月份的收入當(dāng)中? ◆如果把收入記在6月份當(dāng)中,就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。借:應(yīng)收賬款100萬元貸:銷售收入100萬元◆如果把收入記在12月份當(dāng)中,就叫收付實(shí)現(xiàn)制。借:銀行存款100萬元貸:銷售收入100萬元①企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來確定收入和費(fèi)用,也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入,不管是否拿到錢,都要確認(rèn)為
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