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正文內(nèi)容

20xx年注冊(cè)稅務(wù)師_稅收相關(guān)法律_章節(jié)講義_新華網(wǎng)cta(編輯修改稿)

2024-12-11 20:06 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 格的,包括中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)、國(guó)家電監(jiān)會(huì)、中國(guó)氣象局、社?;鹄硎?會(huì)。如根據(jù) 2020 年《電力監(jiān)管條例》第五條,國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)依照本條例和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定,履行電力監(jiān)管和行政執(zhí)法職能。 (三)地方行政機(jī)關(guān) 地方行政機(jī)關(guān)包括地方各級(jí)人民政府及其職能部門。 1.地方各級(jí)人民政府 地方人民政府一般分為三級(jí):省、自治區(qū)、直轄市的人民政府;縣、自治縣、縣級(jí) 市人民政府;鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府。在某些地方,省級(jí)地方行政機(jī)關(guān)與縣級(jí)地方行政機(jī)關(guān)之間還設(shè)有一級(jí)人民政府,即自治州人民政府、設(shè)區(qū)的市和市管縣的市級(jí)人民政府。我國(guó)地方行政機(jī)關(guān)還包括特別行政區(qū)政府,如香港特別行政區(qū)政 府。 地方各級(jí)人民政府的職權(quán)主要有:執(zhí)行權(quán),決定、命令的發(fā)布權(quán)和規(guī)章的制定權(quán);領(lǐng)導(dǎo)和管理權(quán);保護(hù)、保障權(quán);對(duì)本級(jí)政府職能部門和下級(jí)人民政府行政工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督權(quán)。 自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān),除行使上述職權(quán)外,還依照憲法、民族區(qū)域自治法和其他法律規(guī)定的權(quán)限,行使自治權(quán)。 2.地方各級(jí)人民政府的職能部門 地方各級(jí)人民政府職能部門的設(shè)置,省級(jí)人民政府設(shè)廳、局等;市、縣級(jí)人民政府設(shè)局。 政府工作部門受本級(jí)人民政府和上級(jí)人民政府主管部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府的職能部門 都具有行政主體資格。它們的法定職權(quán)主要有決定、命令的發(fā)布權(quán),對(duì)行政事項(xiàng)的主管權(quán)。 3.地方人民政府的派出機(jī)關(guān) 地方人民政府的派出機(jī)關(guān),指縣級(jí)以上地方人民政府因工作需要,經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而在一定行政區(qū)域內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)該區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)行政事務(wù)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)。地方人民政府的派出機(jī)關(guān)具有行政主體資格。 我國(guó)的派出機(jī)關(guān)主要有三類:省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署;縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所;市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處??h級(jí)以上地方 各級(jí)人民政府在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的管理委員會(huì),也屬于派出機(jī)關(guān),其審批程序應(yīng)分別按照行政公署、區(qū)公所和街道辦事處的審批程序辦理。 居民委員會(huì)和村民委員會(huì)不是地方政府,也不是派出機(jī)關(guān),而是基層群眾性自治組織,工作受基層人民政府或其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。經(jīng)授權(quán),也可從事一定的行政職能活動(dòng),成為行政主體。如《村民委員會(huì)組織法》規(guī)定,村民委員會(huì)有權(quán)管理本村的公共事務(wù)和公益事業(yè),有權(quán)管理屬于集體所有的土地。 【例題 7 單選題】具有行政主體資格并有權(quán)制定規(guī)章的是( )。 A.國(guó)務(wù)院法制辦 B.省人大常委 會(huì) C.最高人民法院 D.司法部 【解析】這道題是的答案應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)條件:既是行政主體又是行政立法主體。行政立法主體是指具有行政立法權(quán)的行政主體,只有特定的行政機(jī)關(guān)才有行政立法權(quán)。實(shí)際上這道題滿足第二個(gè)條件必定滿足第一個(gè)條件。做題時(shí)可以不考慮第一個(gè)條件,直接按照第二個(gè)條件選擇。本題中,只有 D 項(xiàng)司法部是行政立法主體,具有規(guī)章的制定權(quán)。其他三項(xiàng)都不是行政主體,連第一個(gè)條件都滿足不了。 A 項(xiàng)國(guó)務(wù)院法制辦是國(guó)務(wù)院的辦事機(jī)構(gòu),原則上屬于內(nèi)部機(jī)構(gòu),不具有行政主體資格, B 項(xiàng)是地方權(quán)力機(jī)關(guān)、 C 項(xiàng)是國(guó)家的司 法機(jī)關(guān),也不是行政主體。 11 / 103 【參考答案】 D (四)行政機(jī)關(guān)中的工作人員 2020 年在這部分出了一道單選題。 1.國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員在行政管理關(guān)系中的地位 行政機(jī)關(guān)中的工作人員,也稱國(guó)家公務(wù)員。國(guó)家公務(wù)員與國(guó)家之間形成的是職務(wù)關(guān)系。 在外部行政管理關(guān)系中,國(guó)家公務(wù)員代表行政機(jī)關(guān),以所在行政機(jī)關(guān)的名義行使行政權(quán),其職務(wù)行為的法律后果歸屬于相應(yīng)的行政機(jī)關(guān)。在行政訴訟中,公務(wù)員不能作被告,而是由所屬國(guó)家行政機(jī)關(guān)擔(dān)任被告,承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。行政訴訟中的被告,只能是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或者 是經(jīng)行政復(fù)議改變?cè)唧w行政行為的復(fù)議機(jī)關(guān)。 在內(nèi)部行政法律關(guān)系中,公務(wù)員也不能在行政訴訟中作原告,公務(wù)員對(duì)本機(jī)關(guān)的獎(jiǎng)懲、任免等人事處理不服的,只能依《公務(wù)員法》申請(qǐng)復(fù)核和申訴,不能提起行政訴訟,這類案件即使起訴了,人民法院也不受理。 2.公務(wù)員的責(zé)任承擔(dān) 國(guó)家公務(wù)員執(zhí)行職務(wù)行為中所造成的損失,由國(guó)家行政機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任,但國(guó)家行政機(jī)關(guān)保留對(duì)公務(wù)員的追償權(quán),即可以要求有重大過失或故意而造成損害的公務(wù)員承擔(dān)部分或全部賠償費(fèi)用。 公務(wù)員在行使行政職權(quán)過程中的違法失職行為不適用行政處罰法,而是給予一 定的行政制裁,觸犯刑法的,承擔(dān)刑事責(zé)任。行政制裁的形式是行政處分。 【例題 8 單選題】某縣公安局民警甲在一次治安檢查中被乙打傷,公安局認(rèn)定乙的行為構(gòu)成妨礙公務(wù),據(jù)此對(duì)乙處以 200 元的罰款。甲認(rèn)為該處罰決定過輕。下列哪種說法是正確的?( ) A.對(duì)乙受到的處罰決定,甲既不能申請(qǐng)復(fù)議,也不能提起行政訴訟 B.甲可以對(duì)乙提起民事訴訟 C.對(duì)乙受到的處罰決定,甲應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服再起訴 D.對(duì)乙受到的處罰決定,甲應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服可提起行政訴訟 【解析】甲是 在行使職權(quán)的過程中被乙打傷,甲是公務(wù)員,代表國(guó)家,而不是以私人身份與乙發(fā)生了沖突,甲的行為是職務(wù)行為,非平等民事主體間的民事關(guān)系,這種沖突關(guān)系不是民事意義上的關(guān)系。甲受傷后,醫(yī)藥費(fèi)、營(yíng)養(yǎng)費(fèi)和其他傷殘的費(fèi)用是由國(guó)家補(bǔ)償?shù)模挥梢襾碣r償,也就不能轉(zhuǎn)化為甲與乙之間的民事法律關(guān)系,所以,不應(yīng)當(dāng)選 B。其次,公安局認(rèn)定乙的行為是妨礙公務(wù),乙的行為侵害的是行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法秩序,從這個(gè)角度講,甲不但不是行政相對(duì)人,也不是利害關(guān)系人。因此,既不能提起行政復(fù)議,也不能提起行政訴訟。 【答案】 A 3.公務(wù)員享有的權(quán)利: ( 1)獲得履行職責(zé)應(yīng)當(dāng)具有的工作條件; ( 2)非因法定事由、非經(jīng)法定程序,不被免職、降職、辭退或者處分; ( 3)獲得工資報(bào)酬,享受福利、保險(xiǎn)待遇; ( 4)參加培訓(xùn); ( 5)對(duì)機(jī)關(guān)工作和領(lǐng)導(dǎo)人員提出批評(píng)和建議; ( 6)提出申訴和控告; ( 7)申請(qǐng)辭職; ( 8)法律規(guī)定的其他權(quán)利。 4.不得錄用為公務(wù)員的情形: ( 1)曾因犯罪受過刑事處罰的; 12 / 103 ( 2)曾被開除公職的; ( 3)有法律規(guī)定不得錄用為公務(wù)員的其他情形的。 三、其他行使行政職權(quán)的組織 其他兩類行使行政職 權(quán)的組織 —— 法律法規(guī)授權(quán)的組織、行政機(jī)關(guān)委托的組織。其中,法律、法規(guī)授權(quán)的組織與行政機(jī)關(guān)一樣,在法律法規(guī)授權(quán)的情況下,也具有行政主體的地位。行政機(jī)關(guān)委托的組織本身不具有行政主體的地位,其行使行政行為的責(zé)任歸屬于委托的行政機(jī)關(guān),委托行政機(jī)關(guān)才是相應(yīng)行政行為的行政主體。 (一)法律、法規(guī)授權(quán)的組織 被授權(quán)組織主要有以下五種: 1.行政機(jī)構(gòu) 要注意,行政機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)不是一個(gè)概念。行政機(jī)構(gòu)是國(guó)家行政機(jī)關(guān)設(shè)置的,具體處理和承辦各項(xiàng)行政事務(wù)的內(nèi)部組織、派出組織和臨時(shí)組織。 行政機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立的編制和 財(cái)政經(jīng)費(fèi),一般不具有行政主體資格,只能以所在行政機(jī)關(guān)的名義對(duì)外實(shí)施行政行為。但是,經(jīng)行政法律、法規(guī)的授權(quán),行政機(jī)構(gòu)可以成為授權(quán)行政主體。 目前具有行政主體資格的行政機(jī)構(gòu)主要有: ( 1)內(nèi)部機(jī)構(gòu) 行政機(jī)關(guān)的某些內(nèi)部機(jī)構(gòu)在得到法律、法規(guī)授權(quán)情況下,可以成為行政主體。如《商標(biāo)法》授予國(guó)家工商行政管理局內(nèi)設(shè)的商標(biāo)局以行政主體資格;《專利法》授予國(guó)家專利局內(nèi)設(shè)的專利復(fù)審委員會(huì)以行政主體資格。此外,各級(jí)交通部門內(nèi)設(shè)的航政機(jī)構(gòu)和高速公路管理機(jī)構(gòu)、縣級(jí)以上公安機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的交通警察大隊(duì)和消防監(jiān)督機(jī)構(gòu)等,都已被有關(guān)法 律、法規(guī)授予行政主體資格。 注意:省以下稅務(wù)局的稽查局的法律性質(zhì)和地位 根據(jù)《稅收征管法》第 14 條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第 9 條授權(quán),也具有行政主體資格?!抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定, “ 稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu),是指省以下稅務(wù)局的稽查局?;榫謱K就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處 ” 。從性質(zhì)上講,省以下稅務(wù)局的稽查局屬于稅務(wù)局的內(nèi)部機(jī)構(gòu),經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán),具有行政處罰權(quán),是授權(quán)的行政主體。 ( 2)派出機(jī)構(gòu) 我國(guó)派出機(jī)構(gòu)種類較多,如公安派出所 、工商所、稅務(wù)所、財(cái)政所等。從機(jī)構(gòu)性質(zhì)和法律地位上講,派出機(jī)構(gòu)與職能部門所設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)處于相同的地位,其本身并無行政法上的主體資格,在授權(quán)范圍內(nèi)成為行政主體。派出機(jī)構(gòu)除行使所授職權(quán)外,也可行使所在機(jī)關(guān)的職權(quán)。但行使所在機(jī)關(guān)的職權(quán)時(shí),不能以自己名義行使,而應(yīng)以所在機(jī)關(guān)的名義行使。代表所在機(jī)關(guān)行使職權(quán),行政機(jī)關(guān)是行政主體。 注意:稅務(wù)所的法律性質(zhì)和地位 稅務(wù)所從法律性質(zhì)上講,屬于派出機(jī)構(gòu),但是《稅收征管法》第二條和第十四條對(duì)稅務(wù)所作了概括性的授權(quán),使其取得了行政主體的資格。 稅務(wù)所具有行政處罰的執(zhí)法 主體資格,但《稅收征管法》第七十四條規(guī)定,稅務(wù)所只有 2020 元以下的行政處罰決定權(quán)。 ( 3)臨時(shí)機(jī)構(gòu) 如中央職稱改革領(lǐng)導(dǎo)小組和省級(jí)人民政府設(shè)置的職稱改革領(lǐng)導(dǎo)小組,就曾被授權(quán)為行政主體。 2.企業(yè)組織 我國(guó)的公用企業(yè)(郵電部門、鐵路運(yùn)輸部門、煤氣公司、自來水公司、民航等)、金融企業(yè)、行政性專業(yè)公司(國(guó)家電網(wǎng)公司、中國(guó)船舶總公司等)往往成為行政授權(quán)的對(duì)象,而成為行政主體。 3.事業(yè)單位 事業(yè)單位不是行政機(jī)關(guān),不具有行政主體地位,可以接受法律、法規(guī)的授權(quán),取得行政主體地位,實(shí) 13 / 103 施某項(xiàng)行政活動(dòng) 。教學(xué)科研單位和從事某種專門技術(shù)檢驗(yàn)或鑒定的事業(yè)單位等,經(jīng)行政法律、法規(guī)的授權(quán)可成為行政主體。如高等教育法授予高等院校學(xué)位授予權(quán)等。 4.社會(huì)團(tuán)體 被授權(quán)的對(duì)象多為公益性社會(huì)團(tuán)體。 5.其他組織 居委會(huì)和村民委員會(huì)是基層群眾性自治組織,他們的工作受基層人民政府或其派出機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。它們除了根據(jù)相應(yīng)組織法的授權(quán),協(xié)助基層人民政府工作外,還經(jīng)常根據(jù)其他法律、法規(guī)的授權(quán),行使某些行政職能和辦理某些行政事務(wù),經(jīng)授權(quán)具有行政主體資格。 村委會(huì)、居委會(huì)與街道辦事處不同。街道辦事處是地方人民政府的派出機(jī) 關(guān),具有行政主體的資格。 (二)行政機(jī)關(guān)委托的組織 在行政活動(dòng)中,根據(jù)實(shí)際管理的需要,行政機(jī)關(guān)可能會(huì)把自己擁有的某項(xiàng)行政管理權(quán)委托給某個(gè)社會(huì)組織行使。 1.委托條件及規(guī)則 行政機(jī)關(guān)在進(jìn)行委托時(shí)必須符合一定的條件,并遵循一定的規(guī)則。這些條件和規(guī)則包括: ( 1)委托必須有法律依據(jù)。沒有法定依據(jù)的委托是不合法的,也是無效的。 ( 2)委托必須在法定權(quán)限內(nèi),超越職權(quán)的委托無效。 ( 3)必須委托符合法定條件的組織行使行政職權(quán)、實(shí)施行政行為。例如 :《行政許可法》規(guī)定,接受委托實(shí)施行政許可的主體 只能是行政機(jī)關(guān)。 ( 4)受委托組織必須在委托范圍內(nèi)行使行政職權(quán),不得再委托其他任何組織或個(gè)人行使委托的職權(quán)。 ( 5)必須履行書面委托手續(xù)。 ( 6)委托行政機(jī)關(guān)必須對(duì)受委托組織的行為加強(qiáng)監(jiān)督,并對(duì)其行為的后果 承擔(dān)法律責(zé)任。 2.行政機(jī)關(guān)委托的組織應(yīng)具備的條件 ( 1)受委托組織必須符合法定條件,如依法成立、具有法人資格等; ( 2)在具體實(shí)施行政行為時(shí)也要遵循一定規(guī)則,包括必須以委托機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政行為;必須在委托范圍內(nèi)實(shí)施行政行為;不得再委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施行政行為等。 學(xué)員們 應(yīng)注意派出機(jī)關(guān)與派出機(jī)構(gòu)的區(qū)別、行政機(jī)關(guān)委托的組織與法律、法規(guī)授權(quán)的組織的區(qū)別。派出機(jī)關(guān)與派出機(jī)構(gòu)的區(qū)別 2020 年曾經(jīng)出過考題。 派出機(jī)關(guān)與派出機(jī)構(gòu)的區(qū)別 派出機(jī)構(gòu)與派出機(jī)關(guān)都屬于行政機(jī)關(guān)的派設(shè)性組織,但二者有嚴(yán)格區(qū)別。 ( 1)它們的設(shè)立機(jī)關(guān)不同。派出機(jī)關(guān)則是由各級(jí)人民政府設(shè)置的;派出機(jī)構(gòu)由各級(jí)人民政府的職能部門設(shè)置的。 ( 2)它們的職能范圍不同。派出機(jī)關(guān)的職能是多方面的或綜合性的,相當(dāng)于一級(jí)政府;派出機(jī)構(gòu)則只限于管理某項(xiàng)專門的行政事務(wù)。 ( 3)它們的主體資格不同。派出機(jī)關(guān)在法律上能以自 己的名義行使行政權(quán),是職權(quán)行政主體,且是地域性行政主體;派出機(jī)構(gòu)則只能成為授權(quán)行政主體,且只能是公務(wù)性行政主體。 【例題 9 單選題】在我國(guó),地方人民政府的派出機(jī)關(guān)是( )。 A.職權(quán)行政主體 B.憲法、法律規(guī)定的一級(jí)人民政府 C.不具有行政主體資格的行政機(jī)構(gòu) D.法律法規(guī)授權(quán)的組織 【解析】 D 地方人民政府的派出機(jī)關(guān)并不是一級(jí)人民政府,但實(shí)際上卻履行著一級(jí)人民政府的職能,在一定區(qū)域內(nèi)依法行使所有行政事務(wù)的組織和管理權(quán),能以自己名義作出行政行為,并對(duì)其行為后果承擔(dān)法律責(zé)任,因 而它們具有行政主體資格。所以 B、 C 是錯(cuò)誤的。 14 / 103 派出機(jī)關(guān)在法律上能以自己的名義行使行政權(quán),所以是職權(quán)行政主體。在這里要把派出機(jī)關(guān)與派出機(jī)構(gòu)區(qū)別開來,派出機(jī)構(gòu)是法律、法規(guī)授權(quán)的組織,經(jīng)過法律法規(guī)的授權(quán)才具有行政主體的資格,派出機(jī)構(gòu)只能成為授權(quán)行政主體。選項(xiàng) A 正確,排除選項(xiàng) D。 【參考答案】 A 行政機(jī)關(guān)委托的組織與法律、法規(guī)授權(quán)的組織的區(qū)別 ( 1)權(quán)力來源不同。 行政機(jī)關(guān)委托的組織的權(quán)力來源于行政機(jī)關(guān)的委托; 法律、法規(guī)授權(quán)的組織的權(quán)力
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