【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)到加工 企業(yè)所在地主管海關辦理加工貿(mào)易合同備案手續(xù)。 合同備案步驟： （重要的考點，步驟要掌握） （ 1） 審批合同 （商務主管部門審批） 領取“加工貿(mào)易業(yè)務批準證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明” （ 2）需要領取許可證件的，領取許可證 （ 3）將合同相關的內(nèi)容 預錄入 與主管海關聯(lián)網(wǎng)的計算機 （ 4） 海關審核 確定是否準予備案。準予備案的，由海關確定是否需要開設臺帳 （ 5）①不需要開設臺帳的，直接向海關領取“加工貿(mào)易登記手冊”或其他憑證②需要開設臺帳的，應向銀行辦理“臺賬保證金專用賬戶設立手續(xù)。已設立臺賬保證金專用賬戶 的企業(yè)，憑“海關注冊登記證明”向銀行進行一次性備案登記。 銀行目前與海關采用臺賬電子化聯(lián)網(wǎng)管理模式。企業(yè)在預錄入端收到回執(zhí)后，直接憑銀行簽發(fā)的電子“銀行保證金臺賬登記通知單”向海關辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)，無需要往返于海關與銀行之間傳遞單證，有關單證的電子數(shù)據(jù)均實現(xiàn)網(wǎng)上傳輸。 （ 2020年變動） 單選題 采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿(mào)易的貨物不需要領取許可證，不需要開設臺帳。在辦理合同備案階段步驟正確的是（ ）。 A、合同內(nèi)容預錄入 —— 海關審核 —— 審批合同 —— 領取加工貿(mào)易登記手冊 B、審批合同 —— 合 同內(nèi)容預錄入 —— 海關審核 —— 領取加工貿(mào)易登記手冊 C、審批合同 —— 海關審核 —— 合同內(nèi)容預錄入 —— 領取加工貿(mào)易登記手冊 D、領取加工貿(mào)易登記手冊 —— 合同內(nèi)容預錄入 —— 海關審核 —— 審批合同 答案： B 合同備案內(nèi)容： （重要的考點） （ 1）備案單證：（ 6類） ①商務主管部門簽發(fā)的 “ 加工貿(mào)易業(yè)務批準證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明” ②加工貿(mào)易 合同或合同副本 ③加工合同備案 申請表 及企業(yè)加工合同 備案呈報表 ④需提供許可證的，交驗許可證 ⑤為確定單耗和損耗所需的有關資料 ⑥其他備案所需要的單證 多選題 某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手續(xù)時，應向海關提交下列哪些單證資料： A、加工貿(mào)易業(yè)務批準證 B、加工貿(mào)易合同副本 C、加工貿(mào)易登記手冊 D、加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明 答案： ABD （ 2）備案商品： ①加工貿(mào)易禁止類商品不準備案 ②備案時需要提供進出口許可證或兩用物項進出口許可證的商品（消耗臭氧層物質(zhì)、易制毒化學品、監(jiān)控化學品） ③備案時需要提供其他許可證件或批準文件的商品（如：進出口音像制品、進口工業(yè)再生廢料等） （ 3）保稅額度： ①在加工貿(mào)易合 同項下海關準予備案的料件， 全額保稅 。 ② 不予備案的料件 及 試車材料 、 非列名消耗性物料 等 不予保稅 。 單選題 在加工貿(mào)易合同項下海關準予備案的料件，（ ）保稅。 A、 85%料件保稅， 15%的料件不保稅 B、 95%料件保稅， 5%的料件不保稅 C、不予 D、 100% 答案： D （ 4）臺帳制度： 按加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉(zhuǎn)、空轉(zhuǎn)、半實轉(zhuǎn)、實轉(zhuǎn) （參考教材第 103 頁內(nèi)容） 注意 特殊情況 ： ※ 為了簡化手續(xù)，進口料件金額在 1萬美元及以下 的， AA 類、 A 類、 B 類企業(yè)可以不設臺帳，即“ 不轉(zhuǎn) ”。 ※ AA 類、 A類、 B 類企業(yè)進口金額在 5000美元及以下 的列名的 78 種客供服裝輔料 ，不僅可以不設臺帳即：“ 不轉(zhuǎn) ”。還可以 免領登記手冊 ，但要向海關備案。 （教材第 106頁列舉的 78 種輔料要熟悉） 加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊銀行保證金臺帳分類管理表 分類 禁止類 限制類 允許類 1 萬美元及以下 零星料件 5 千美元及以下 78 種客供輔料 東部 中西部 東部 中西部 AA 類 不準開展加工貿(mào)易 空轉(zhuǎn) 不轉(zhuǎn) 不轉(zhuǎn) 不轉(zhuǎn) /免冊 A 類 空轉(zhuǎn) B 類 半實轉(zhuǎn) 空轉(zhuǎn) C 類 實轉(zhuǎn) D 類 不準開展加工貿(mào)易 例題 北京某企業(yè)實 行海關 A 類管理，由境外免費提供 18000 美元的非合金鋼（加工貿(mào)易限制類商品）用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應當是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 B、不轉(zhuǎn)，不申領《登記手冊》 C、半實轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 D、空轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 答案： D 北京某企業(yè)實行海關 A類管理，由境外免費提供 8000 美元的非合金鋼（加工貿(mào)易限制類商品）用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應當是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 B、不轉(zhuǎn)，不申領《登記手冊》 C、實轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 D、空 轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 答案： A 北京某企業(yè)實行海關 B 類管理，對外簽訂進口 3 萬美元棉坯布（加工貿(mào)易限制類商品）生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的手續(xù)應當是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 B、不轉(zhuǎn)，不申領《登記手冊》 C、半實轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 D、空轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 答案： C 解釋： 參見教材 103 頁歸納的臺賬分類管理歸納的表格。東部地區(qū) B 類企業(yè)限制類商品，臺賬為半實轉(zhuǎn)。 北京某企業(yè)實行海關 B類管理，對外簽訂進口 3000美元棉坯布（加工貿(mào)易限制類商品）生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合 同，合同備案的手續(xù)應當是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 B、不轉(zhuǎn)，不申領《登記手冊》 C、實轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 D、空轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 答案： A 解釋：為了簡化手續(xù)，限制類、允許類商品，金額在 1萬美元以下按零星料件來設臺帳。 3000 美元的棉屬于“金額在 1 萬美元以下零星料件”， B 類企業(yè)實行的臺帳管理制度是“不轉(zhuǎn)／領冊”。 要注意不能選 B。因為棉坯布不是服裝輔料，不能按 5000美元以下的 78 種客供輔料的臺帳管理制度來管理。 北京某企業(yè)實行海關 B 類管理，由境外免費提供 3000 美元的墊肩用于服裝加 工貿(mào)易，該批墊肩合同備案的手續(xù)應當是（ ）。 A、不轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 B、不轉(zhuǎn)，免領《登記手冊》 C、實轉(zhuǎn)，申領《登記手冊》 D、空轉(zhuǎn)，免領《登記手冊》 答案： B 解釋：本題進口的料件是墊肩，墊肩屬于 78 種輔料的一種，參見教材 106 頁。 AA類、 A 類、 B 類企業(yè)實行的管理都是 “ 不轉(zhuǎn)／免冊 ” 。 合同備案 的 憑證 海關受理合同備案后，企業(yè)應當申領有海關簽章的 《加工貿(mào)易登記手冊》 或 其他準予備案的憑證。 （ 1）加工貿(mào)易登記手冊 ① 《加工貿(mào)易登記手冊》：海關為了便于管理加工貿(mào)易貨物而向從事加工貿(mào)易的企業(yè)核發(fā)的登 記冊，企業(yè)憑此登記冊辦理進出口貨物的備案、報關、報核等程序。 ② 加工貿(mào)易登記手冊 的 分冊：便于企業(yè)使用而核發(fā)的另一本手冊 。 注意：分冊可以單獨使用，但是必須與手冊同時報核。 （ 2）其它準予備案的憑證： 對為生產(chǎn)出口而進口的屬于國家規(guī)定的 78種列名服裝輔料金額不超過 5000美元 的合同 ， AA 類、 A類、 B 類管理企業(yè)“免冊”， 直接憑 出口合同 備案準予保稅，經(jīng)海關簽章編號后，進入進口報關階段 （ 即：“不轉(zhuǎn) /免冊” ） 。 合同備案的變更 ： （ 1）變更合同需報 原 商務 審批 部門批準。 （ 2） 貿(mào)易性質(zhì) 不變、 商品品種 不變、合同變更 金額小于 1萬 美元 （含 1萬 美元）和 延期不超過 3 個月 的合同， 直接到海關和銀行 辦理變更手續(xù)， 不需經(jīng)商務部門審批。 （ 3）原 10000美元以下的合同，變更后進口金額超過 10000 美元， AA 類、 A類 、 B類 管理的 企業(yè) ，需重新開始臺賬的， 應 重新開設臺帳 ； 東部地區(qū)企業(yè)的合同金額 變更后，進口料件如涉及限制類商品的，加收相應的 保證金 。 （ 4）企業(yè)管理類別調(diào)整，合同從空轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵽D(zhuǎn)的，應對原備案合同交付臺帳保證金；經(jīng)海關批準，可以 只 對 原合同 未 履行出口 部分收取保證金 。 （ 5）企業(yè)類別調(diào)整為 D類的企業(yè) ，已備案合同經(jīng)海關批準，交付保證金 后繼續(xù)執(zhí)行，但是不得再變更和延期。 （ 6）對允許類商品 改為限制類 商品的加工合同， 已備案的合同不再交付保證金 ；原允許類和限制類商品 改為禁止類 商品的，已經(jīng)備案的合同按照國家 即 時發(fā)布的規(guī)定 辦理。 與合同備案相關的事項 （涉及到 4個方面的內(nèi)容） （ 1）異地加工貿(mào)易合同備案 ①異地加工貿(mào)易 也叫 （跨關區(qū)異地加工貿(mào)易） ：指一個直屬海關的關區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，將進口料件委托另一個直屬海關的關區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企業(yè)加工，生產(chǎn)成成品后回收出口的加工貿(mào)易。 ★ 注意區(qū)分三個概念： “異地加工貿(mào)易” P107頁 “加工貿(mào)易外發(fā)加工” P108頁 “加工貿(mào)易深加工結轉(zhuǎn)” P110頁 ② 辦理合同備案的企業(yè)： 經(jīng)營企業(yè) ③ 合同備案要求 A、 需要開設銀行臺帳的， 應 在 加工企業(yè) 所在地指定銀行開設臺帳。 B、由加工貿(mào)易 經(jīng)營企業(yè) 向 加工企業(yè) 所在地主管 海關 辦理合同備案手續(xù)。 C、 海關對 開展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè) 實行分類管理，如果兩個企業(yè)的 管理 類別不一樣，則按照其中 較低的類別 管理 。 ④ 異地加工貿(mào)易合同備案的步驟 ： （ 重要考點） （由經(jīng)營企業(yè)辦理合同備案） 第一步：領取關封 經(jīng)營企業(yè) 憑所在地商務 部門核發(fā)的 “ 加工貿(mào)易 業(yè)務 批準證 ” 和 加工企業(yè) 所在地縣級以上商務主管部門出具的 “ 加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和 生產(chǎn) 能力的證明 ” ； 填制異地加工 申請表 ，向 經(jīng)營企業(yè) 所在地 主管海關提出 異地加工 申請，海關核準后，領取所在地海關的關封。 單選題（ 04 年考題） 開展異地加工貿(mào)易業(yè)務，經(jīng)營企業(yè)須向所在地主管海關提出申請，填制《異地加工貿(mào)易申請表》，并提供： A、經(jīng)營企業(yè)所在地商務主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》和《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》 B、加工企業(yè)所在地商務主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》和《加工貿(mào)易加工企業(yè) 生產(chǎn)能力證明》 C、加工企業(yè)所在地商務主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》和經(jīng)營企業(yè)所在地商務主管部門出具的《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》 D、經(jīng)營企業(yè)所在地商務主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》和加工企業(yè)所在地商務主管部門出具的《加工貿(mào)易加工生產(chǎn)能力證明》 答案： D 解釋：應該選 D。經(jīng)營企業(yè)要有業(yè)務批準；而生產(chǎn)企業(yè)要有生產(chǎn)能力證明。 經(jīng)營企業(yè)由當?shù)氐纳虅罩鞴懿块T批準；生產(chǎn)企業(yè)也是由當?shù)厣虅罩鞴懿块T批準。 第二步：辦理合同備案手續(xù) 經(jīng)營企業(yè)持 “ 關封 ” 和 “ 合同備案 ” 的有關單證，到 加工企業(yè) 所在地海關辦理合同備案手續(xù)。 單選題（ 06 年） 天津某加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)（ B 類管理企業(yè)）進口 12590美元的化學短纖，委托河北廊坊某加工企業(yè)（ A 類管理企業(yè)）加工襪子后返銷出口。該異地加工貿(mào)易的銀行保證金臺賬應當： A．由經(jīng)營企業(yè)到所在地銀行設臺賬，半實轉(zhuǎn) B．由加工企業(yè)到所在地銀行設臺賬，空轉(zhuǎn) C．由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設臺賬，半實轉(zhuǎn) D．由加工企業(yè)到經(jīng)營企業(yè)所在地銀行設臺賬，空轉(zhuǎn) 答案： C 解釋：東部地區(qū) B類企業(yè)開展限制類商品，半實轉(zhuǎn) （ 2）加工貿(mào)易單耗申報 單耗 ： 指 加工 貿(mào)易 企業(yè)在正常 加工 條件下加工單位成品所 耗用的料 件量。單耗包括凈耗和工藝損耗。 凈耗 : 是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。 工藝損耗（包括有形損耗、無形損耗） ：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量。 工藝損耗率 ：是指工藝損耗占所耗用料件的百分比 公式：單耗 =凈耗 /（ 1工藝損耗率） 單耗申報的具體內(nèi)容參考教材第 108頁 多選題（ 07 年考題） 以下有關加工貿(mào)易單耗、凈耗、工藝損耗，以及損耗率的含義，表述正確的是： A. 單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品 所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗，單耗 =凈耗 /（ 1工藝損耗率） B. 凈耗，是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量 C. 工藝損耗，是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，但不包括無形損耗 D. 工藝損耗率，是指工藝損耗占所耗用料件的百分比 答案： ABD 單選題（ 08 年考題） 公司生產(chǎn) A 型號的顯示器外殼，每個顯示器外殼中所含的 ABS 塑料粒子的重量為 1千克，在生產(chǎn)過程中的工藝損耗率為 20%。該公司向海關申報 A 型號顯示器的 ABS塑料粒子單耗時，其單耗值應報為： A. 千克 /個 B. 千克 /個 C. 千克 /個 D. 千克 /個 答案： D 解析：參考單耗的公式“單耗 =凈耗 /（ 1 – 工藝損耗率）”，故題目中， ABS塑料粒子的重量（即凈耗）為 1千克，工藝損耗率為 20%，單耗