【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)品 5280 產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 5720 制造費用XX車間 2000 管理費用XX部門 3000 貸：應(yīng)付工資 16000H. 工資分配表是成本核算的重要依據(jù)（該過程按應(yīng)付工資=工資總額對待的，現(xiàn)實不是）3. 案例18（3）A. 從銀行提現(xiàn)發(fā)放工資 借： 現(xiàn)金 16000貸： 銀行存款 16000B. 上述是按實際中實發(fā)工資≠應(yīng)付工資≠工資總額其原因是發(fā)到個人戶頭按排除個稅、保險、公積金、代扣其他款項后的凈款為應(yīng)付工資C. 按考勤表計算工時，出勤天數(shù)計算工資總額4. 案例18（4）實際發(fā)放工資， 借： 應(yīng)付工資 16000 貸：現(xiàn)金 160005. 案例18（5）A. 是典型的更改版本，原先是按照工資總額按14%計提，現(xiàn)從2009年元月1日起，按實際發(fā)生的福利費（貨幣資金支付的）列支。B. 核算程序按工資6. 案例18（6）A. 實際發(fā)生的管理費用，即管理費用的歸集階段和制造費用的歸集B. 借: 制造費用 540 管理費用 810貸： 銀行存款 13507. 案例18（7）A. 實際發(fā)生的預(yù)付保險費的帳戶處理問題B. 要注意運用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則C. 借： 待攤費用 6000貸： 銀行存款 60008. 案例18（8）A. 預(yù)提應(yīng)由本期負擔(dān)的銀行借款利息1900元，屬月末“該提的提”的內(nèi)容。B. 要注意運用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則C. 借：財務(wù)費用 1900貸： 預(yù)提費用 19009. 案例18（9）A. 月末計提折舊屬月末“該計提的計提”內(nèi)容 （同時也是制造費用的歸集）B. 按固定資產(chǎn)的使用部門不同進行賬務(wù)處理（a） 生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品制造費用（b） 行政管理固定資產(chǎn)計入期間費用（管理或營業(yè)費用）： 制造費用 6200 管理費用 2400 貸： 累計折舊 860010. 案例18（10）A. 本期發(fā)生電費屬月末歸集計算分配的內(nèi)容B. 按使用部門分配 借： 制造費用XX車間 2100 管理費用XX部門 600 貸：銀行存款 270011. 案例18（11）A. 攤銷本月負擔(dān)的財保費500元，屬月末“該攤的攤”的內(nèi)容B. 借： 管理費用 500貸： 待攤費用 50012. 案例18（12）A. 月末按歸集完的制造費用進行計算分配結(jié)轉(zhuǎn)B. 制造費用是間接費用，不能直接歸屬某種產(chǎn)品，通常月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計入各種產(chǎn)品成本。C. 分配標(biāo)準(zhǔn)常用產(chǎn)品的生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人工資。D. 本例：制造費用分配率=本期制造費用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時總和某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=該種產(chǎn)品工時制造費用分配率 ， 借：產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 貸： 制造費用 1422013. 案例 18(13)。，確定的完工產(chǎn)品（以驗收入庫為準(zhǔn)）和在產(chǎn)品的數(shù)量。（a）如果產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，產(chǎn)品成本明細賬歸集的生產(chǎn)費用總和為完工成本（b）如果產(chǎn)品未全部完工，產(chǎn)品成本明細賬歸集的生產(chǎn)費用總和為在產(chǎn)品成本。（c）如果既有完工又有在產(chǎn)品需要通過進行分配本月的生產(chǎn)費用之和。D. 通常完工產(chǎn)品成本的計算，是通過編制“產(chǎn)品成本計算表”進行，是成本核算的重要依據(jù)。E. 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本， 借： 產(chǎn)成品B產(chǎn)品 貸：產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 F. 本期完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的成本期末在產(chǎn)品成本本期單位產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品總成本/產(chǎn)品產(chǎn)量第四節(jié) 銷售過程的核算一. 本節(jié)對初學(xué)入門人員所要掌握的重要理念：1. 要知道核算階段是從成品庫發(fā)出的產(chǎn)成品的核算。2. 產(chǎn)成品發(fā)出過程核算內(nèi)容的期間劃分（1） 每月131日（即平日）〈第一階段〉A(chǔ). 根據(jù)銷售合同在購買方定金到位的情況下（或未有定金的情況下）依據(jù)銷售部門開出的銷售單（或發(fā)貨單）并有財務(wù)部門加蓋財務(wù)專用章后成品發(fā)出。（a） 借：銀行存款貸： 預(yù)收賬款XXX客戶（b） 借： 發(fā)出商品XX產(chǎn)品貸：產(chǎn)成品XX產(chǎn)品B. 根據(jù)銷售合同在購買方貨款全部到位的情況下，且開具了增值稅發(fā)票，依據(jù)銷售部門開出的銷售單（或發(fā)貨單）并有財務(wù)部門加蓋財務(wù)專用章后成品發(fā)出。（a） 借：銀行存款貸：產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）XX產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）C. 根據(jù)銷售合同進行賒購且開具了增值稅發(fā)票，依據(jù)銷售部門開出的銷售單（或發(fā)貨單）并有財務(wù)部門加蓋財務(wù)專用章后成品發(fā)出。（a） 借：應(yīng)收賬款XX客戶 貸：產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）D. ，在購買方定金到位的情況下，依據(jù)銷售部門開出的銷售單（或發(fā)貨單）并有財務(wù)部門加蓋財務(wù)專用章后成品發(fā)出且開具增值稅票。（a） 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款XX客戶（b）借：預(yù)收賬款XX客戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）每月末 〈第二階段〉第一步：依據(jù)第三節(jié)生產(chǎn)過程的盤點掐數(shù)調(diào)整確定（主要達到帳實相符）主要確定生產(chǎn)入庫數(shù)和銷售發(fā)出數(shù)。第二步：年末按計提壞賬準(zhǔn)備5%國家標(biāo)準(zhǔn)第三步：計提稅費（應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅為依據(jù)的城建稅及教育費附加）第四步：營業(yè)費用與前述的管理費用及財務(wù)費用一并該計提的，該攤銷的（歸集）第五步：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本二. 銷售過程核算的主要內(nèi)容：1. 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中要收回銷售款，取得銷售收入。2. 要補償銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本3. 要發(fā)生一些銷售費用4. 要按國家規(guī)定計算繳納銷售稅金5. 最后要確實產(chǎn)品銷售利潤或虧損三. 銷售過程業(yè)務(wù)的核算（一） 銷售業(yè)務(wù)核算涉及的常用帳戶：1. “主營業(yè)務(wù)收入”帳戶（1） 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入（2） 賬戶的結(jié)構(gòu)及功能P95表424很清楚（3） 按銷售產(chǎn)品的名稱設(shè)明細賬2. “主營業(yè)務(wù)成本”帳戶（1） 核算企業(yè)已售出商品的生產(chǎn)成本（2） 帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P95表425很清楚（3） 按商品品種設(shè)置明細賬3. “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶（1） 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供工業(yè)性勞務(wù)等負擔(dān)的銷售稅金及附加（2） 包括什么稅金不包括什么稅金A. 包括消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加B. 不包括增值稅（3） 帳戶的機構(gòu)及功能P96表426很清楚4. “營業(yè)費用“帳戶（1） 核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括 C. 包裝費 5. “應(yīng)收賬款”帳戶（1）核算企業(yè)因銷售商品、材料和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。（2）應(yīng)收賬款具體核算內(nèi)容：、材料的售價 6. “應(yīng)收票據(jù)”帳戶：（1）核算由于銷售商品活著提供勞務(wù)等原因購買單位開出的商業(yè)匯票的結(jié)算情況。（2）帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P97表429很清楚（3）企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿登記應(yīng)收票據(jù)的詳細資料7. “預(yù)收賬款“帳戶：（1）核算企業(yè)按合同規(guī)定向購買單位預(yù)收的款項。（2）帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P98表430很清楚（3）余額在借方表示應(yīng)收款項（應(yīng)由購貨單位補付的款項）（4）按購買單位設(shè)置明細賬8. “壞賬準(zhǔn)備”帳戶：（1）核算企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額及沖銷的實際發(fā)生的壞賬數(shù)額。（2）按年計提比例5%（3）帳戶的結(jié)構(gòu)及功能P99表431很清楚9. “其他應(yīng)交款”帳戶：（1）核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤等以外的其他各種應(yīng)交款項。（2）教育費附加（二）銷售業(yè)務(wù)的處理1. 案例19（1）（1）講的是第一時間段里的B種（2）注意增值稅是價補稅，即按銷售價17%計算的稅（即價是價，稅是稅，做賬分別處理）（即銷售額中含稅，做賬務(wù)處理是要剔稅，即不含稅銷售額=含稅銷售額/）（3）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，一方面銀行存款增加，計入該賬戶的借方，另一方面企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅增加，計入兩個帳戶貸方。（4）借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）2. 案例20（1） 講的是賒銷，即第一時間段里的C種情形（2） 同時要考核應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容里有代墊運費業(yè)務(wù)看你會不會（3） 這種現(xiàn)象也屬稅票或普票已開出的情形（4） 代墊運費不包含在銷售額內(nèi)。（業(yè)務(wù)處理時各是各碼，不能合并）（5） 賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，一方面企業(yè)應(yīng)收賬款增加，計入該類帳戶的借方，另一方面企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅增加，計入這兩個帳戶的貸方。企業(yè)以銀行存款代墊運雜費，則代墊金額應(yīng)計入銀行存款的貸方。表示銀行存款的減少。（6） 借： 應(yīng)收賬款貸： 主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行存款3. 案例21（1） 講的是應(yīng)收賬款的回收（2） 借： 銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙商場4. 案例22（1） 講的是應(yīng)收票據(jù)問題（2） 這種現(xiàn)象也屬稅票或普票已開出的情形（3） 應(yīng)收票據(jù)的兌付——兌付成功；兌付不成功時做應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)賬事宜（4） 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時，一方面企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)增加，記入該類賬戶的借方；另一方面企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅增加，記入這兩個帳戶的貸方。（5） 借： 應(yīng)收票據(jù)丙公司貸： 主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）5. 案例23（1） 講的是應(yīng)收票據(jù)到期兌換（2） 借： 銀行存款貸： 應(yīng)收票據(jù)丙公司6. 案例2425（1） 講的是第一時間段的D種情況。（2） 這種現(xiàn)象是定金在前，增值稅發(fā)票開具及發(fā)貨在后。（3） 企業(yè)預(yù)收貨款時，一方面銀行存款增加，記入該賬戶的借方；另一方面預(yù)收賬款的增加，記入該賬戶的貸方。 借： 銀行存款 貸： 應(yīng)收賬款丁工廠（4） 企業(yè)向預(yù)付貨款方銷售貨物時，一方面企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅金增加，記入這兩個帳戶的貸方；另一方面企業(yè)預(yù)收賬款減少，記入預(yù)收賬款帳戶的借方。 借： 預(yù)收賬款丁工廠 貸： 主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 注意順序：進項同稅（5） 當(dāng)預(yù)付款＜貨款及稅金時，做應(yīng)收處理借： 預(yù)收賬款XX 應(yīng)收賬款XX 貸： 主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項）（6） 當(dāng)預(yù)收賬款＞貨款及稅金時，做退回過程借： 預(yù)收賬款XXX 貸： 主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項） 銀行存款XXX客戶7. 案例26（1） 講月末第二時間段盤點掐數(shù)調(diào)整確定生產(chǎn)入庫數(shù)和銷售發(fā)生數(shù)后做月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（依據(jù)生產(chǎn)完工產(chǎn)品入庫的完工產(chǎn)品成本）（2） 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時，一方面企業(yè)的銷售成本增加，記入該帳戶的借方；另一方面企業(yè)的庫存商品減少，記入該賬戶的貸方。 借： 主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 160000 貸： 產(chǎn)成品A產(chǎn)品 160000借： 主營業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品 30000 貸： 產(chǎn)成品B產(chǎn)品 30000