【文章內(nèi)容簡介】 考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，建立事項分析的數(shù)學(xué)模型12．（）。行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。13．（）。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。14．（√）15．（）。2008年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100*18%*50%=9萬元。16．（）。股權(quán)份額公允價值總資產(chǎn)公允價值17．（）?！?，境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，境外雇主支付的免繳。18．（）。中央空調(diào)也應(yīng)并入房屋原價計征房產(chǎn)稅。19．（）。車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以自重噸位為計稅依據(jù)，其他以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計稅依據(jù)。20．（）。小于——大于五、計算題1．C。解：應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率=2000（1+10%）/（13%）3%=3%=（萬元）應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率==[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）（1+15%）/（15%）]5%=[1000+2000（1+10%）/（13%）]（1+15%）/（15%）5%=[(1000+)(1+15%)/(15%)]5%=（萬元）2．(1)C(2)B(3)C(4)D(5)B六、實務(wù)題1．第一，送達程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）2．（1）①企業(yè)為個人承擔(dān)的個人所得稅不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增所得額5萬元；②支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額20萬元；③利息率＝50247。1000＝5%，調(diào)增所得額＝5－505%＝（萬元）④為其他企業(yè)提供借款擔(dān)保發(fā)生的損失，屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額40萬元；⑤企業(yè)向非金融部門取得的借款，其超過一般商業(yè)貸款利率部分計算的利息不得在稅前扣除；向職工集資應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額＝10247。10％（10%－5%）=5（萬元）建造廠房借款利息應(yīng)當(dāng)資本化，不得在財務(wù)費用中直接列支。所以應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額50萬元。⑥通過非營利性機構(gòu)對我國境內(nèi)的捐贈可以全額在稅前扣除，以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的，應(yīng)當(dāng)視同銷售計征增值稅和企業(yè)所得稅。視同銷售所得＝702247。（1+17%）－500＝100（萬元）捐贈支出＝500+702247。（1+17%）17%＝602（萬元）該項業(yè)務(wù)合計調(diào)增所得額＝585－（602－100）＝83（萬元）⑦“以前年度損益調(diào)整”并未影響2008年的損益，不需要納稅調(diào)整。⑧福利費扣除限額為實發(fā)工資的14%，福利費納稅調(diào)增所得額＝30－20014%＝2（萬元）綜上，該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（500+5+20++40+5+50+83+2）25%＝（萬元）（2）調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)外支出17貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）—85（3）個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的。對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。上述年限超過5年，應(yīng)該按5年平均，即每月為30247。（125）＝（萬元）個人所得稅＝7[（7000+5000－2000）20%－375]＝11375（元）3．（一）相關(guān)政策規(guī)定：1．“營業(yè)費用”賬戶（1）通信及高新技術(shù)企業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。允許扣除的廣告費＝40008%＝320(萬元)企業(yè)本期廣告費120萬，可全部稅前扣除。（2）納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。允許扣除的宣傳費＝40005‰＝20(萬元)企業(yè)實際列支50萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)部分的30萬元不得在所得稅前扣除，應(yīng)作調(diào)增納稅所得額的處理。（3）企業(yè)在“營業(yè)費用”中列支的經(jīng)銷手續(xù)費40萬元無合法憑證全部不得在所得稅前扣除?！肮芾碣M用”賬戶（1）工資項目。實行計稅工資辦法的，其發(fā)放工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，據(jù)實扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應(yīng)全部計入工資總額。允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)＝150160012＝288(萬元)企業(yè)實際列支工資總額＝＋10＝(萬元)超標(biāo)準(zhǔn)列支＝－288＝(萬元)，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。（2）工會經(jīng)費項目。企業(yè)本期未取得《專用收據(jù)》，本期提取的工會經(jīng)費，不得在稅前扣除。（3）職工教育經(jīng)費項目。%計算扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費＝228%＝(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。支付的職工委培費應(yīng)在“其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費”科目列支，企業(yè)錯在“管理費用”科目列支，造成重復(fù)扣除，所以應(yīng)調(diào)增2萬元。調(diào)賬分錄如下：借：其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費20000貸：管理費用——委培費20000借：管理費用——委培費20000貸：本年利潤20000（4）職工福利費：允許扣除的職工福利費＝28814%＝(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（5）業(yè)務(wù)招待費項目。允許扣除的業(yè)務(wù)招待費＝15005‰＋(4000－1500)3‰＝15(萬元)。企業(yè)實際列支業(yè)務(wù)招待費75萬元，超標(biāo)準(zhǔn)部分60萬元，在計算所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)增處理。（6）技術(shù)開發(fā)項目。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，允許再按實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。計算予以加計扣除的技術(shù)開發(fā)費：15050%＝75(萬元)。3．“財務(wù)費用”賬戶（1）集資款利息項目。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除，其超過的部分，不準(zhǔn)予扣除。允許扣除部分＝(10247。10%)4%＝4(萬元)。企業(yè)實際列支10萬元，超標(biāo)準(zhǔn)部分6萬元應(yīng)作納稅調(diào)增處理。企業(yè)未按股息紅利所得代扣代繳個人所得稅。支付集資利息應(yīng)代扣個人所得稅＝1020%＝2(萬元)調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)收款20000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅20000（2）納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。納稅人發(fā)生的經(jīng)營性的借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。故企業(yè)向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款的全部利息50萬元可以在所得稅前扣除。4．“投資收益”賬戶企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。但由于稅率33％比該股份公司稅率要高，所以不用補稅。5．“營業(yè)外支出”賬戶違約金項目。納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。故企業(yè)發(fā)生的2萬元違約金可以在所得稅前扣除。企業(yè)所得稅稅率國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。故企業(yè)適用15%的所得稅稅率。（二）計算過程企業(yè)所得稅（1）“納稅調(diào)整前所得”＝（4000＋）－2530－220－230－650－60－42＝(萬元)（2）,其中：①②＋＋+2＝(萬元)③利息支出6萬元④業(yè)務(wù)招待費支出60萬元⑤其他納稅調(diào)整項目：業(yè)務(wù)宣傳費：30萬元，經(jīng)銷手續(xù)費：40萬元（3）納稅調(diào)整后所得＝＋＝(萬元)（4）減：免稅所得：（5）減：加計扣除額：75萬元（6）應(yīng)納稅所得額＝＝(萬元)（7）應(yīng)納所得稅額＝15%＝(萬元)（8）減：本期累計實際已預(yù)繳所得稅：30萬元（9）本期應(yīng)補（退）所得稅＝－30＝(萬元)個人所得稅應(yīng)補股息、紅利所得個人所得稅＝1020%＝2(萬元)（1）B（2）A（3）B（4）B（5）AD地稅稽查試題二 一、單項選擇題（以下各題中，每題只有一個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）1．稅務(wù)稽查包括選案、實施、審理、執(zhí)行四個方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（）2．根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（）。3．規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)屬于（）。4．稅收違法案件舉報中心發(fā)放檢舉獎金時，應(yīng)檢舉人的要求，可以()。A.檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人B.簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況C.告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況D.提供稅務(wù)處理(處罰)決定書及有關(guān)案情材料5．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取()措施。A.強制執(zhí)行B.稅收保全C.刑事拘留D.沒收財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達后（）日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出。7．某稽查局決定于10月26日舉行聽證會，該稽查局最遲應(yīng)在（）日向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）A.10月19日B.10月18日C.8．《扣繳稅收款項通知書》送達的對象是（）。D.當(dāng)事人的代理人9．稅收專項檢查分析，一般不包括的內(nèi)容是（）。A．具體納稅人特點分析B.行業(yè)、區(qū)域特點分析C．檢查和處理方法分析D.專項檢查效果評估分析“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中，“三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（）11.為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查適用（）。12．根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（）A．國際法和國內(nèi)法B．公法和私法13．單位和個人自己新建建筑物后銷售的，應(yīng)()。A．免征營業(yè)稅B．按建筑業(yè)的稅目征收營業(yè)稅C．按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅D．其自建行為按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅；其銷售行為按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅14．檢查中發(fā)現(xiàn)某酒店4月份營業(yè)額明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)對其采用核定征收的方法征稅，其4月份的營業(yè)成本為15萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25%，則其應(yīng)納營業(yè)稅額為（）。A．5340元B．9375元C．9868元D．19737元，2007年按規(guī)定提取職工福利費在稅前扣除后，結(jié)轉(zhuǎn)至2008年應(yīng)付職工福利費余額為23萬元，2008年企業(yè)實際發(fā)生的符合要求,并計入當(dāng)年管理費用的應(yīng)付福利費支出163萬元，當(dāng)年企業(yè)實現(xiàn)利潤100萬元，若沒有其他納稅調(diào)整項目，則，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）A．100萬元B．123萬元C．140萬元D．163萬元，2009年1月20日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2008年度取得收入總額30萬元，發(fā)生的直接成本24萬元，其他費用8萬元，全年虧損2萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。17.下列項目不得享受免征個人所得稅的是（）。；（已納印花稅），2007年末實收資本與資本公積之和為800萬元，2008年末實收資本與資本公積之和為1500萬元，則2008年度資金賬簿應(yīng)納印花稅為（）元。19.娛樂場所的陪唱陪舞人員，與企業(yè)無雇傭關(guān)系，其取得的收入應(yīng)納稅收不含（）。