套期會計問題研究(編輯修改稿)
2025-07-04 18:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 歷史成本或攤余成本計量。套期工具和被套期項目雙方就出現(xiàn)了計量屬性不一致的情況，套期工具的公允價值變動在損益表中反映，而被套期的項目的公允價值變動卻沒有反映出來，因而不能很好地反映出企業(yè)套期活動對企業(yè)經(jīng)營的影響。 例如，某一銅加工企業(yè)預(yù)期購買100噸銅，因而該企業(yè)與供貨方簽訂一份數(shù)量為100噸、價格固定的確定承諾。為規(guī)避銅價格下跌而使企業(yè)受損的風險，該企業(yè)簽訂一份以固定價格出售100噸銅的期貨合約，以便對銅的價格風險進行套期。在現(xiàn)行的會計準則中，在確定承諾所承諾的交易未發(fā)生前，確定承諾是不能被確認的，銅的價格變化所導(dǎo)致的損益自然也不能在資產(chǎn)負債表和損益表中確認；而期貨合約為衍生工具，要求以公允價值計量，合約產(chǎn)生的利得和損失直接在當期計入損益，這就產(chǎn)生了確認時間的差異。 對于企業(yè)套期活動專門制定套期會計準則、解決套期會計中計量屬性不一致、確認時間差異的問題是十分有必要的，能使得會計報表將套期形成的損失和利得在各期間內(nèi)配比，真實反映在各個時期套期活動對企業(yè)的影響。 三、會計準則對套期會計問題的解決 套期會計準則解決了計量屬性不一致的問題，套期形成的損益不配比的問題。公允價值套期將套期工具和被套期項目因匯率等風險引起的利得和損失都計入當期損益，雖然套期工具和被套期項目初始計量成本不同，但將其公允價值變動損益在每個期間確認，使得套期
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