【文章內(nèi)容簡介】 ，經(jīng)批準(zhǔn)于 2004年7月1日發(fā)行面值100萬元、票面利率9%，3年期、一次還本按年付息的債券一批，實(shí)際收款106萬元。2004年底設(shè)備完工并交付使用。要求： （1）計(jì)算半年的應(yīng)付債券利息、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)（采用直線法）及實(shí)際的利息費(fèi)用； （2）編制發(fā)行債券的會計(jì)分錄； （2）編制2004年12月31日計(jì)提債券利息和分?jǐn)倐鐑r(jià)的會計(jì)分錄； （4）編制到期償付債券本息的會計(jì)分錄。 （“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）答案：（1）半年應(yīng)付利息=100萬元180。%=45000元 半年攤銷溢價(jià)=6萬元184。6=10000元 半年實(shí)際利息費(fèi)用=4500010000=35000元 （2）發(fā)行債券時(shí)： 借：銀行存款 1060000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 60000 （3）2001年12月31日： 借：在建工程 35000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 10000 貸：應(yīng)付利息 45000 （4）債券到期償付本息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 90000 應(yīng)付債券—債券面值 1000000 貸：銀行存款 1090000 或： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35000 應(yīng)付利息 45000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 10000 應(yīng)付債券—債券面值 100000 貸：銀行存款 10900001２. 某商業(yè)公司擁有一套制冷設(shè)備，原值為3 650 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為50 000元，預(yù)計(jì)使用年限12年，前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，決定將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。要求：（1）分析、計(jì)算因會計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化。（2）分析、計(jì)算因會計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤的變化。（3）編制相應(yīng)的會計(jì)分錄，并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明。 答案： （1）若本年不改變該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為300 000元。即：（3 650 00050 000）247。12 = 300 000（元）由于在本年改變了對該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，本年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為５２５０００元。即：[（3 650 00050 000）300 0005]247。（95）=525 000（元）年末多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=525 000300 000=225 000（元） （2）本年減少的凈利潤=225 000（133%）=150 750（元） （3）借：營業(yè)費(fèi)用 ５２５０００ 貸：累計(jì)折舊 ５２５０００對于此項(xiàng)會計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中作如下說明：本企業(yè)的一套制冷設(shè)備，原值為3 650 000元，預(yù)計(jì)凈殘值50 000元，預(yù)計(jì)使用年限12年。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，本企業(yè)決定對預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為9年。由于此項(xiàng)會計(jì)估計(jì)的變更，本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊225 000元，相應(yīng)地減少本年度凈利潤150 750元。，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求：（1）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 （2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)分錄。 （3）如果該項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司并未付款。編制M公司此時(shí)的會計(jì)分錄。 答案 :（1）貼現(xiàn)期=90天－已持有的40天=50天 到期值=本息和=100000＋1000006%247。36090=101500元 貼現(xiàn)利息=1015009%247。36050= 貼現(xiàn)凈額=101500－= （2）收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （3）借：應(yīng)收賬款 101500 貸：銀行存款 101500 （流通企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄： （1）以銀行存款支付銷售費(fèi)用3500元。 （2）出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面成本30000元。 （3）將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼息3000元。 （4）從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。 （5）上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。 （6）上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付。 （7） 收入某公司支付的違約金1500元存入銀行。（8）委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。 （9）銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。上月已預(yù)收貨款３0萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。 （10）一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。 （11）職工李力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。 （12）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值8萬元；營業(yè)稅率5%。 （13）銷售商品一批，價(jià)款5000元、增值稅850元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時(shí)支付貨款，但為了減少庫存，同時(shí)也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對方。該批商品成本為3500。 （14）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增 值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/N/30。該批商品成本為30000元。 （15）上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。 （16）預(yù)提短期借款利息50000元。 （17）分配工資費(fèi)用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。 （18）提取壞賬準(zhǔn)備5000元。 （19）本月應(yīng)納所得稅56000元，尚未支付。 （20）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。答案：A公司6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下： （1）借：營業(yè)費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 3500 （2）借：銀行存款 44800 貸：短期投資