【文章內容簡介】 可由提供各項服務的機構開出。修理和保養(yǎng)費用應根據(jù)建筑物狀況而定，承擔建筑的單位或工程顧問都能夠幫助進行預測。 如前所述，預測各項成本費用通常有兩種方法，一是以預期銷售收入乘以各項成本百分比，以得出相應的金額數(shù)。二是對每項成本費用金額做具體預測。采用這種方法通常需要外界有關部門的幫助，同時，即使每項成本費用都分別進行預測，也應計算它們各自占預測銷售收入總額的比例，并與行業(yè)標準進行比較，看看是否符合一般水平。在進行比較時，毋須拘泥于參照本行業(yè)標準，因為各家企業(yè)的特殊性可使兩者的數(shù)據(jù)不盡相同，有時甚至相差懸殊。 二、酒吧經(jīng)營的保本銷售分析 酒吧合理的經(jīng)營，需要經(jīng)營者必須明確一個基本的使其收入與支出相抵的銷售額，即銷售的保本點分析。 對正在營業(yè)的企業(yè)，可根據(jù)企業(yè)歷史資料進行分析，以便對未來的經(jīng)營工作做出規(guī)劃。在企業(yè)沒有歷史資料時，也可根據(jù)經(jīng)營人員的估計及同類企業(yè)的資料進行分析。 假定其投資者計劃利用已有的建筑物改建一個有50個座位的酒吧，經(jīng)營人員對所需的投資及經(jīng)營費用做出如下估計：現(xiàn)在，酒吧的經(jīng)營人員希望知道保本銷售額是多少？要獲得期望的投資收益率，酒吧的年營業(yè)收入至少應當是多少？可用量、本、利公式進行如下計算： 投資總額 1000000元 預計年固定成本 折舊費 10000元 人工成本（固定部分） 4800元 保險費 200元 廣告費 1200元 能源費（固定部分） 3400元 其他 400元 合計 20000元 預計變動成本占營業(yè)收入百分比飲料、食品成本 35％ 人工成本（變動部分） 15％ 其他 5％ 合計 55％ 要求達到的年投資收益率（16000元） 16％ 保本銷售額 ＝固定成本總額/（100%－變動成本在營業(yè)收入中所占百分比） ＝20000/（100%－55%） =(元) ，酒吧收入正好抵去支出，利潤為零。 到達期望收益的銷售額 =（固定成本總額＋投資期望收益）/（100%變動成本在營業(yè)收入中所占百分比） ＝（20000＋16000）/（100%55%） ＝80000(元) 如果酒吧經(jīng)營者對各種成本的估計是相當正確的，那么只要判斷一下這個酒吧能否獲得80000元以上的年銷售額。如果能實現(xiàn)這個銷售額，則建造這個酒吧就是有利可圖的。 在上述計算中，有兩個問題需要說明。 第一，“100%一變動成本在營業(yè)收入中所占百分比”稱為“邊際貢獻率”。邊際貢獻率是營業(yè)收入扣除變動成本之后的剩余部分，這個部分是對抵補固定成本和盈利所做出的貢獻。為了說明這一點，先假定在2003年6月初只有一位顧客來酒吧消費，這樣，該酒吧的損益表應為： 總數(shù)（元） 單位數(shù)（元） 營業(yè)收入（1名顧客） 減：變動成本 邊際貢獻 減：固定成本 虧損 （） 如果在6月份，來酒吧消費的人數(shù)每增加1人。如果有1500名顧客來消費，那么，該酒吧的邊際貢獻就可達到14850元，剛夠抵補固定成本。這時，酒吧即不盈利也不虧損。換句話說，這個酒吧達到了保本點(亦稱作損益分界點)。這個概念可從下表看出。 總數(shù)（元） 單位數(shù)（元） 營業(yè)收入（1500名顧客） 減：變動成本 邊際貢獻 減：固定成本 利潤 由此可見，保本點是達到營業(yè)收入總額與成本總額相等的銷售量，或達到邊際貢獻總額與固定成本總額相等的銷售量。 達到保本點之后，每增售1個單位，企業(yè)的利潤就增加相當于1個單位邊際貢獻的數(shù)額。在上例中，如果有1501名顧客來消費。 總數(shù)（元） 單位數(shù)（元） 營業(yè)收入（1501名顧客） 減：變動成本 邊際貢獻 減：固定成本 利潤 因此，在確定不同的業(yè)務活動量時，要知道企業(yè)的利潤數(shù)，經(jīng)營管理人員不必編制一系列損益表；在確定某一業(yè)務量時，企業(yè)經(jīng)營管理人員只需用單位邊際貢獻數(shù)乘以超出保本點的銷售單位數(shù)就可計算出企業(yè)的利潤數(shù)。如果企業(yè)計劃增加銷售量，經(jīng)營管理人員希望了解銷售量的增加對利潤會有些什么影響，他們只需用單位邊際貢獻數(shù)乘以增加銷售的單位數(shù)便可得到。假定從前來酒吧消費的顧客人數(shù)為每月1800人，現(xiàn)在該酒吧計劃每月接待2000名顧客，酒吧的利潤將增加。 (2000—1800) 可用下列收益比較表來證明這個計算的正確性。 銷售量 差額 單位數(shù)（元） 1800人 2000人 200人 營業(yè)收入 減：變動成本 邊際貢獻 減：固定成本 利潤 營業(yè)收入、變動成本和邊際貢獻可按單位來計算，也可用百分比來表示。 總數(shù) 單位數(shù)（元） 百分比 營業(yè)收入（3000名顧客） 100％ 減：變動成本 45％ 邊際貢獻 減：固定成本 利潤 邊際貢獻占營業(yè)收入的百分比稱作邊際貢獻率或利潤比率。這個比率表明營業(yè)收入變化1元錢，邊際貢獻會受到什么影響。上例中，酒吧的邊際貢獻率為55%，也就是說，這個酒吧的營業(yè)收人每增加1元。如果固定成本不變。因此，用邊際貢獻率乘以營業(yè)收入變化金額，可計算出營業(yè)收入總額的變化對利潤的影響。如果酒吧計劃增加月營業(yè)收入3000元，該酒吧的經(jīng)營管理人員可以預期邊際貢獻將增3000X55%＝1650(元)；如果固定成本不變，該酒吧的月利潤也將增加1650元。這可用下表證明。 目前營業(yè)量 計劃營業(yè)量 增加金額 百分比 營業(yè)收入 100％ 減：變動成本 45％ 邊際貢獻 55％ 減：固定成本 利潤 用邊際貢獻率計算要比用單位邊際貢獻數(shù)方便。由于邊際貢獻率是一個百分比，因此，經(jīng)營管理人員用它來比較企業(yè)各個部門獲取利潤的能力，也就比較方便了。 第二，在保本銷售公式中，固定成本總額及變動成本在營業(yè)收入中所占百分比是保本銷售的兩個重要因素。一個企業(yè)的固定成本高好呢，還是變動成本高好呢？換句話說，哪一種成本結構較好？對這個問題無法做出絕對肯定的回答。我們只能指出，在特定的條件下，兩種不同的成本結構各有利弊。假定有甲、乙兩個酒吧，它們的營業(yè)收入和利潤相同，但成本結構不同，這對決定哪個酒吧更可能獲取利潤會產(chǎn)生不同的影響。下表中的成本數(shù)據(jù)可表明這兩個酒吧成本結構的區(qū)別。 甲酒吧 乙酒吧 金額 百分比 金額 百分比 營業(yè)收入 1000000 ％ 1000000 ％ 減：變動成本 500000 ％ 600000 ％ 邊際貢獻 500000 ％ 400000 ％ 減：固定成本 300000 ％ 200000 ％ 利潤 200000 ％ 200000 ％ 要決定哪個酒吧的成本結構較好，應該考慮許多因素。例如：長期銷售趨勢、營業(yè)季節(jié)性波動、經(jīng)營管理人員的經(jīng)營思想等。如果今后的趨勢是來消費的顧客人數(shù)將增加，甲、乙兩個酒吧在固定成本不變的情況下，年