【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 可由提供各項(xiàng)服務(wù)的機(jī)構(gòu)開(kāi)出。修理和保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)建筑物狀況而定，承擔(dān)建筑的單位或工程顧問(wèn)都能夠幫助進(jìn)行預(yù)測(cè)。 如前所述，預(yù)測(cè)各項(xiàng)成本費(fèi)用通常有兩種方法，一是以預(yù)期銷售收入乘以各項(xiàng)成本百分比，以得出相應(yīng)的金額數(shù)。二是對(duì)每項(xiàng)成本費(fèi)用金額做具體預(yù)測(cè)。采用這種方法通常需要外界有關(guān)部門的幫助，同時(shí)，即使每項(xiàng)成本費(fèi)用都分別進(jìn)行預(yù)測(cè)，也應(yīng)計(jì)算它們各自占預(yù)測(cè)銷售收入總額的比例，并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，看看是否符合一般水平。在進(jìn)行比較時(shí)，毋須拘泥于參照本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)楦骷移髽I(yè)的特殊性可使兩者的數(shù)據(jù)不盡相同，有時(shí)甚至相差懸殊。 二、酒吧經(jīng)營(yíng)的保本銷售分析 酒吧合理的經(jīng)營(yíng)，需要經(jīng)營(yíng)者必須明確一個(gè)基本的使其收入與支出相抵的銷售額，即銷售的保本點(diǎn)分析。 對(duì)正在營(yíng)業(yè)的企業(yè)，可根據(jù)企業(yè)歷史資料進(jìn)行分析，以便對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)工作做出規(guī)劃。在企業(yè)沒(méi)有歷史資料時(shí)，也可根據(jù)經(jīng)營(yíng)人員的估計(jì)及同類企業(yè)的資料進(jìn)行分析。 假定其投資者計(jì)劃利用已有的建筑物改建一個(gè)有50個(gè)座位的酒吧，經(jīng)營(yíng)人員對(duì)所需的投資及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用做出如下估計(jì)：現(xiàn)在，酒吧的經(jīng)營(yíng)人員希望知道保本銷售額是多少？要獲得期望的投資收益率，酒吧的年?duì)I業(yè)收入至少應(yīng)當(dāng)是多少？可用量、本、利公式進(jìn)行如下計(jì)算： 投資總額 1000000元 預(yù)計(jì)年固定成本 折舊費(fèi) 10000元 人工成本（固定部分） 4800元 保險(xiǎn)費(fèi) 200元 廣告費(fèi) 1200元 能源費(fèi)（固定部分） 3400元 其他 400元 合計(jì) 20000元 預(yù)計(jì)變動(dòng)成本占營(yíng)業(yè)收入百分比飲料、食品成本 35％ 人工成本（變動(dòng)部分） 15％ 其他 5％ 合計(jì) 55％ 要求達(dá)到的年投資收益率（16000元） 16％ 保本銷售額 ＝固定成本總額/（100%－變動(dòng)成本在營(yíng)業(yè)收入中所占百分比） ＝20000/（100%－55%） =(元) ，酒吧收入正好抵去支出，利潤(rùn)為零。 到達(dá)期望收益的銷售額 =（固定成本總額＋投資期望收益）/（100%變動(dòng)成本在營(yíng)業(yè)收入中所占百分比） ＝（20000＋16000）/（100%55%） ＝80000(元) 如果酒吧經(jīng)營(yíng)者對(duì)各種成本的估計(jì)是相當(dāng)正確的，那么只要判斷一下這個(gè)酒吧能否獲得80000元以上的年銷售額。如果能實(shí)現(xiàn)這個(gè)銷售額，則建造這個(gè)酒吧就是有利可圖的。 在上述計(jì)算中，有兩個(gè)問(wèn)題需要說(shuō)明。 第一，“100%一變動(dòng)成本在營(yíng)業(yè)收入中所占百分比”稱為“邊際貢獻(xiàn)率”。邊際貢獻(xiàn)率是營(yíng)業(yè)收入扣除變動(dòng)成本之后的剩余部分，這個(gè)部分是對(duì)抵補(bǔ)固定成本和盈利所做出的貢獻(xiàn)。為了說(shuō)明這一點(diǎn)，先假定在2003年6月初只有一位顧客來(lái)酒吧消費(fèi)，這樣，該酒吧的損益表應(yīng)為： 總數(shù)（元） 單位數(shù)（元） 營(yíng)業(yè)收入（1名顧客） 減：變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn) 減：固定成本 虧損 （） 如果在6月份，來(lái)酒吧消費(fèi)的人數(shù)每增加1人。如果有1500名顧客來(lái)消費(fèi)，那么，該酒吧的邊際貢獻(xiàn)就可達(dá)到14850元，剛夠抵補(bǔ)固定成本。這時(shí)，酒吧即不盈利也不虧損。換句話說(shuō)，這個(gè)酒吧達(dá)到了保本點(diǎn)(亦稱作損益分界點(diǎn))。這個(gè)概念可從下表看出。 總數(shù)（元） 單位數(shù)（元） 營(yíng)業(yè)收入（1500名顧客） 減：變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn) 減：固定成本 利潤(rùn) 由此可見(jiàn)，保本點(diǎn)是達(dá)到營(yíng)業(yè)收入總額與成本總額相等的銷售量，或達(dá)到邊際貢獻(xiàn)總額與固定成本總額相等的銷售量。 達(dá)到保本點(diǎn)之后，每增售1個(gè)單位，企業(yè)的利潤(rùn)就增加相當(dāng)于1個(gè)單位邊際貢獻(xiàn)的數(shù)額。在上例中，如果有1501名顧客來(lái)消費(fèi)。 總數(shù)（元） 單位數(shù)（元） 營(yíng)業(yè)收入（1501名顧客） 減：變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn) 減：固定成本 利潤(rùn) 因此，在確定不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)量時(shí)，要知道企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)，經(jīng)營(yíng)管理人員不必編制一系列損益表；在確定某一業(yè)務(wù)量時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員只需用單位邊際貢獻(xiàn)數(shù)乘以超出保本點(diǎn)的銷售單位數(shù)就可計(jì)算出企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)。如果企業(yè)計(jì)劃增加銷售量，經(jīng)營(yíng)管理人員希望了解銷售量的增加對(duì)利潤(rùn)會(huì)有些什么影響，他們只需用單位邊際貢獻(xiàn)數(shù)乘以增加銷售的單位數(shù)便可得到。假定從前來(lái)酒吧消費(fèi)的顧客人數(shù)為每月1800人，現(xiàn)在該酒吧計(jì)劃每月接待2000名顧客，酒吧的利潤(rùn)將增加。 (2000—1800) 可用下列收益比較表來(lái)證明這個(gè)計(jì)算的正確性。 銷售量 差額 單位數(shù)（元） 1800人 2000人 200人 營(yíng)業(yè)收入 減：變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn) 減：固定成本 利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入、變動(dòng)成本和邊際貢獻(xiàn)可按單位來(lái)計(jì)算，也可用百分比來(lái)表示。 總數(shù) 單位數(shù)（元） 百分比 營(yíng)業(yè)收入（3000名顧客） 100％ 減：變動(dòng)成本 45％ 邊際貢獻(xiàn) 減：固定成本 利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)占營(yíng)業(yè)收入的百分比稱作邊際貢獻(xiàn)率或利潤(rùn)比率。這個(gè)比率表明營(yíng)業(yè)收入變化1元錢，邊際貢獻(xiàn)會(huì)受到什么影響。上例中，酒吧的邊際貢獻(xiàn)率為55%，也就是說(shuō)，這個(gè)酒吧的營(yíng)業(yè)收人每增加1元。如果固定成本不變。因此，用邊際貢獻(xiàn)率乘以營(yíng)業(yè)收入變化金額，可計(jì)算出營(yíng)業(yè)收入總額的變化對(duì)利潤(rùn)的影響。如果酒吧計(jì)劃增加月?tīng)I(yíng)業(yè)收入3000元，該酒吧的經(jīng)營(yíng)管理人員可以預(yù)期邊際貢獻(xiàn)將增3000X55%＝1650(元)；如果固定成本不變，該酒吧的月利潤(rùn)也將增加1650元。這可用下表證明。 目前營(yíng)業(yè)量 計(jì)劃營(yíng)業(yè)量 增加金額 百分比 營(yíng)業(yè)收入 100％ 減：變動(dòng)成本 45％ 邊際貢獻(xiàn) 55％ 減：固定成本 利潤(rùn) 用邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算要比用單位邊際貢獻(xiàn)數(shù)方便。由于邊際貢獻(xiàn)率是一個(gè)百分比，因此，經(jīng)營(yíng)管理人員用它來(lái)比較企業(yè)各個(gè)部門獲取利潤(rùn)的能力，也就比較方便了。 第二，在保本銷售公式中，固定成本總額及變動(dòng)成本在營(yíng)業(yè)收入中所占百分比是保本銷售的兩個(gè)重要因素。一個(gè)企業(yè)的固定成本高好呢，還是變動(dòng)成本高好呢？換句話說(shuō)，哪一種成本結(jié)構(gòu)較好？對(duì)這個(gè)問(wèn)題無(wú)法做出絕對(duì)肯定的回答。我們只能指出，在特定的條件下，兩種不同的成本結(jié)構(gòu)各有利弊。假定有甲、乙兩個(gè)酒吧，它們的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)相同，但成本結(jié)構(gòu)不同，這對(duì)決定哪個(gè)酒吧更可能獲取利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。下表中的成本數(shù)據(jù)可表明這兩個(gè)酒吧成本結(jié)構(gòu)的區(qū)別。 甲酒吧 乙酒吧 金額 百分比 金額 百分比 營(yíng)業(yè)收入 1000000 ％ 1000000 ％ 減：變動(dòng)成本 500000 ％ 600000 ％ 邊際貢獻(xiàn) 500000 ％ 400000 ％ 減：固定成本 300000 ％ 200000 ％ 利潤(rùn) 200000 ％ 200000 ％ 要決定哪個(gè)酒吧的成本結(jié)構(gòu)較好，應(yīng)該考慮許多因素。例如：長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)、營(yíng)業(yè)季節(jié)性波動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理人員的經(jīng)營(yíng)思想等。如果今后的趨勢(shì)是來(lái)消費(fèi)的顧客人數(shù)將增加，甲、乙兩個(gè)酒吧在固定成本不變的情況下，年