【文章內(nèi)容簡介】 為了撈取好處，根本不讓中介機構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時讓中介機構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機構(gòu)一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護器。轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心 、行業(yè)管理部門沒有及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，未對跟蹤審計進行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作內(nèi)容、方法、收費尤其是當(dāng)中介機構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理未進行明確的規(guī)定，使得中介機構(gòu)的不同人員對跟蹤審計有不同的認(rèn)識，而且即使中介機構(gòu)犯了錯誤，也很難通過國家規(guī)定來界定中介機構(gòu)的責(zé)任，最終使中介機構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利不對等，在責(zé)任難以界定的情況下，中介機構(gòu)也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。中介機構(gòu)對跟蹤審計的認(rèn)識不清，中介機構(gòu)從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計，但對跟蹤審計的認(rèn)識卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機構(gòu)對跟蹤審計的目的認(rèn)識不清，沒有認(rèn)識到在控制工程成本時，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建設(shè)及運營期的前提下，使項目建設(shè)期造價和運營期成本合計的凈現(xiàn)值最低。在如何搞好跟蹤審計上也存在認(rèn)識上的偏差，對跟蹤審計人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識不清，例如：中介機構(gòu)沒有認(rèn)識到在進行造價咨詢時，注冊造價工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權(quán)還在于業(yè)主，但咨詢?nèi)藛T應(yīng)該向業(yè)主說明不同施工工藝或不采取咨詢?nèi)藛T建議所帶來的后果及對工程造價的影響。在跟蹤審計過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設(shè)單位的關(guān)系，往往越鉅代苞，反而帶來負(fù)面效果。中介機構(gòu)也不注重跟蹤審計方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計，而認(rèn)識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認(rèn)識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機構(gòu)的跟蹤審計投標(biāo)書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報價簽訂審計收費，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計合同解決問題，所以中介機構(gòu)人員進入現(xiàn)場后，根本不會自戴枷鎖，嚴(yán)格要求自己按投標(biāo)書承諾工作，此時，跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計發(fā)揮的作用也就可想而知。為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，根據(jù)跟蹤審計過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：行業(yè)管理部門及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，對跟蹤審計進行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作內(nèi)容、方法、收費尤其是當(dāng)中介機構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理進行明確的規(guī)定，使得中介機構(gòu)及其人員對跟蹤審計有清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識，只要中介機構(gòu)犯了錯誤，就能通過國家規(guī)定來界定中介機構(gòu)的責(zé)任，對中介機構(gòu)進行通報公示、停業(yè)整頓等處罰，最終使中介機構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利對等，使中介機構(gòu)下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。跟蹤審計的具體工作內(nèi)容應(yīng)該劃分不同階段，中介機構(gòu)在不同階段應(yīng)該發(fā)揮不同的作用，我們根據(jù)國外的一些先進的做法，同時結(jié)合國情，認(rèn)為不同階段的具體工作內(nèi)容如下表所示：在界定跟蹤審計工作內(nèi)容的情況下，行業(yè)管理部門要組織跟蹤審計方面的研討班、培訓(xùn)班及其他形式的培訓(xùn)，提高中介機構(gòu)的跟蹤審計的素質(zhì)，提高全社會對跟蹤審計的正確認(rèn)識，促進跟蹤審計的。中介機構(gòu)加大對跟蹤審計的研究，對跟蹤審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗進行及時的、提煉，對出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進行集體探討，以便集眾之長，發(fā)現(xiàn)新對策，同時加大對中介機構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對跟蹤審計的認(rèn)識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機構(gòu)的良好信譽，促進跟蹤審計業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。業(yè)主在選擇跟蹤審計中介機構(gòu)時，要完善招標(biāo)程序及招標(biāo)標(biāo)書的設(shè)計。業(yè)主應(yīng)該在招標(biāo)代理公司的協(xié)助下，對將要委托的跟蹤審計機構(gòu)的工作內(nèi)容進行明確的規(guī)定，然后在工作內(nèi)容一致的前提下，再來比較各中介機構(gòu)的收費額，應(yīng)該是比不考慮工作內(nèi)容簡單比較收費額合理些。實際上，即使在這種情況下，也不一定能選擇比較好的中介機構(gòu)，因為跟蹤審計是一項服務(wù)，服務(wù)的好壞是很難評價的，因為你選擇了甲，就不知道乙的服務(wù)是怎樣的，而好的中介機構(gòu)提供的好的服務(wù)所節(jié)約的資金、帶來的效益和一項不稱職的服務(wù)相比，差異是相當(dāng)大的，而審計收費和帶來的效益相比，簡直微不足道，所以把審計收費當(dāng)作選擇的主要標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)摹．?dāng)然，單單看一個公司的資質(zhì)也是說明不了問題的。業(yè)主在選擇恰當(dāng)?shù)闹薪闄C構(gòu)時，最好去詢問一下中介機構(gòu)以前或目前的客戶，聽聽他們的評價，了解一下中介機構(gòu)以前的工作流程和工作效果，這樣效果可能要比簡單比較資質(zhì)和收費效果要好的多。我們相信，隨著改革的深入，隨著國家法規(guī)的健全以及業(yè)主對跟蹤審計的認(rèn)識的加強，跟蹤審計業(yè)務(wù)必將回到本位，發(fā)揮應(yīng)有的作用，而這種良好作用的發(fā)揮也定會促進建設(shè)單位投資效益的提高。轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心 公共工程跟蹤審計的效益性特征[摘　要]本文從審計時間、職能、目的、成果、依據(jù)、方法及內(nèi)容諸方面論證了公共工程跟蹤審計所具有的效益性特征。 　　[關(guān)鍵詞]公共工程；跟蹤審計；效益性；特征　　公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經(jīng)濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認(rèn)為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內(nèi)容的審計方式?！　∫弧⒐补こ谈檶徲嫷膶徲嫊r間和職能具有效益性特征　　公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：　?。ㄒ唬┐_定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排?！　。ǘ┚幹茖徲嫹桨?。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別?！　。ㄈ嵤徲?。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設(shè)計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審?fù)?。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征?！　≡诳⒐Q算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計才能發(fā)現(xiàn)的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現(xiàn)場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）?！　。ㄋ模徲嬏幚?。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題（主要是效益性問題，也包括合規(guī)性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設(shè)性特點。　　對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來?！　徲媹蟾娌捎迷斒綀蟾嫘问?，內(nèi)容包括一般審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關(guān)審計核減的工程款一般都在平時經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發(fā)審計決定進行強制性處理的做法明顯不同?！　《?、公共工程跟蹤審計的