【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)付賬款一發(fā)布單位　　通過媽媽的耐心指導(dǎo)，收入我算搞清楚了，成本我自己總結(jié)了一下大致有三部分：一是制作成本，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、噴繪等。二是發(fā)布成本，包括制作的廣告刊登在報刊上、雜志上.、電視上付給他們的費(fèi)用。三是設(shè)計成本，主要是人工費(fèi)和設(shè)備折舊費(fèi)?！　∵€有水電費(fèi)、房費(fèi)、攤銷什么的，就算期間費(fèi)用了?！　∮辛俗蛱斓念A(yù)習(xí)，今天做分錄的時候我是胸有成竹?！　?17)我們制作的室內(nèi)宣傳片有幾個鏡頭是用租來的攝像機(jī)拍的，租金100元，直接計入成本。配音是他們的售樓小姐，我們沒花錢?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 100　　　貸：現(xiàn)金 100　　沒過幾天，業(yè)務(wù)員又?jǐn)垇硪粯渡狻趫蠹埳献鰪V告，因為我們已經(jīng)與報社簽了代理合同，向客戶收了1 150元，付給報社1 000元。另外，他們還讓我們制作了一個視頻，收取2 350元，開了一張3 500元的廣告業(yè)發(fā)票，如果不點名要專業(yè)發(fā)票，最好是開服務(wù)業(yè)發(fā)票，這樣就不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)了?！　∵@筆收入，因為是代理的，收入應(yīng)該扣除代理那部分。媽媽指導(dǎo)得真及時啊。　　(18)收入l 150元，扣掉付給報社的1 000元，再加上2 350元收入，合計3 500元?！　〗瑁含F(xiàn)金 3 500　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500　　　　　應(yīng)付賬款——報社 1 000　　(19)計稅?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 125　　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅 　　　　　其他應(yīng)交款——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 75　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 　　(20)付給報社代理費(fèi)(別忘了索要廣告業(yè)發(fā)票啊，否則不允許抵扣的)。　　借：應(yīng)付賬款——報社 1 000　　　貸：現(xiàn)金 1 000　　我還發(fā)現(xiàn)個問題，公司有了現(xiàn)金收入，沒有存到銀行，而是直接花了，這不是坐支嗎?老媽說了，現(xiàn)在的私企都這樣，銀行也不管了?！　〗裉欤习迥镉执蟀」刭I回來一批東西——照相紙、打印紙、PVC板，還有制作用的小零件，發(fā)票顯示是790元。　　我想起了設(shè)計員用是素材庫和設(shè)計軟件不是買的嗎?　　老板娘說：“是啊o　　我問：“發(fā)票呢?”　　她反問我：“沒給你嗎?”　　我肯定地說：“沒有!”　　她馬上說：“那就是讓經(jīng)理弄丟了o　　發(fā)票丟了和錢丟了是一樣的，我在心里嘟囔一句沒說出來?！　∵€說眼前的這些東西吧?！　∥覇柪习迥镞@些東西能用多長時間啊，她說也就一兩個月吧，活兒多的可能幾天就用沒了，沒活兒也得準(zhǔn)備材料啊?！　∷龥]明白我的意思，我想是直接人成本賬還是材料賬，不過我看老板娘十天八天的就弄來一大包，聽她這么一說，都記到成本里吧，那天媽媽也是這么說的，材料少的話一次性計入成本?！　?21)借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　790　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　 790　　現(xiàn)在還沒有人工費(fèi)，等月末計算工資的時候，再把這筆費(fèi)用人到成本里?！　∠挛纾习鍋砹?，緊跟著老板娘也隨后進(jìn)了他那屋，再隨后就吵起來了，好像是因為經(jīng)理不回家的事，我不好在屋里聽著，就下樓了。　　樓下聽不清吵什么，但聲音很大，平姐問我。倆人又因為啥啊?　　我回答不知道吧，明顯沒說實話。說知道吧，好像傳閑話。掂量了一下，隨口應(yīng)付：因為欠賬的事。　　3哥很神秘地說：“我取槍去?！薄　∑浇闳⌒λ骸八畼尠?給誰啊?”　　3哥認(rèn)真地說：“當(dāng)然送給弱者o　　我說：“真是看熱鬧的不嫌事大。”　　我們說笑的功夫，樓上已經(jīng)沒了動靜。　　小提示：　　廣告公司的收入分兩方面：一是自營的，包括平面設(shè)計、3D設(shè)計、牌匾制作、噴繪、寫真、廣告發(fā)布、企業(yè)策劃等。二是代理的，就是代理第三方媒體的業(yè)務(wù)，包括報紙、雜志、廣播、電視。另外有的廣告公司還制作網(wǎng)頁、建網(wǎng)站等。相對應(yīng)的成本就是因為上述收入而耗用的支出費(fèi)用。　　第六章 教你稅收發(fā)票　　今天上午，公司來了一男一女，樓下的人聽說是稅務(wù)局的，自然就引薦到我這兒來了。我一看，不認(rèn)識，他們自己說是國稅局的，問了我們的經(jīng)營范圍，還看了營業(yè)執(zhí)照?！　∪缓笏龁枺耗銈冎谱髀放啤粝?、廣告牌吧?　　我說：對啊。　　她問：在國稅登記了嗎?　　我說：登了?！　∷f：下月你得去國稅局申報增值稅啊?！　≥喌轿覇柫耍何覀冊趪惥植皇侵唤凰枚悊?　　她不耐煩了：制作路牌、燈箱、廣告牌，這些都屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，就應(yīng)該交增值稅?！　∷吡?，我蒙了。真如她所說，我以前都沒有計提增值稅啊?！　≮s快求援——問媽媽。這些疑難雜癥晚上在家的時候怎么就想不起來呢，真是的……　　老媽有求必應(yīng)：“按理說有加工業(yè)務(wù)屬于增值稅范圍，而有償提供應(yīng)稅勞務(wù)屬于營業(yè)稅范圍，我看你們的業(yè)務(wù)更像是混合銷售行為。怎么又混合了?“直接告訴我怎么辦吧。’　　媽媽說：“在混合銷售里，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的企業(yè)，只征收增值稅，不征營業(yè)稅，其他企業(yè)只征收營業(yè)稅。你把你媽當(dāng)萬事通了?還是問問你的稅管員吧?！薄　Π。趺窗阉?，這腦袋!　　這事問國稅阿姨啊，還是問地稅大哥啊?　　我們交的是地稅，還是問地稅哥哥吧?！　∷慕忉尯苊髁耍骸叭绻麊渭兪羌庸ぶ谱髀放啤V告牌、燈箱的行為，就屬于廣告美術(shù)業(yè)的范疇，應(yīng)該交增值稅。但是你們有設(shè)計、策劃和發(fā)布權(quán)，利用這些燈箱、廣告牌做宣傳活動就屬于廣告業(yè)務(wù)了，只征收營業(yè)稅。你們把制作費(fèi)都打在廣告收入里混著開一張廣告業(yè)的發(fā)票，這里邊還有3%的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)呢，%啊，你們就是想交6%的增值稅，我們還不干呢?！薄　〉囟惔蟾邕€告訴我：廣告的加工、制作開增值稅發(fā)票6%，而發(fā)布、%，%，有的公司接建筑安裝工程的活兒，可以去稅務(wù)部門代開建安發(fā)票，%。　　剛才的擔(dān)心云消霧散。　　這稅收里的學(xué)問可大了，我似乎悟出點稅收籌劃的意思了。我得下點功夫，把稅收弄明白了，能給老板娘省下不少銀子，說不定她一高興還能給我加薪呢……思想又溜號了。　　這幾天高劍怎么沒動靜啊?我沒時間在乎他，他也不在乎我了?他干嗎去了?午飯時間到了，等填飽肚子再想他?！　∠挛缫簧习啵謥砹藘蓚€稅務(wù)局的，今天怎么了這是，成雙結(jié)對的，真是禍不單行啊，他們一來我就緊張。　　其中一個男的，先給我看了他的稅務(wù)證，然后跟我說明來由：想查實一件事情。說著拿出一張發(fā)票，問我們收到?jīng)]有。我接過來一看，購貨單位的確寫著我們公司，物品是建筑材料，因為我們才開業(yè)，收到的發(fā)票是有數(shù)的，我敢肯定我沒收到?！　∧侨俗隽擞涗?，剛要走，正巧老板進(jìn)來了，問是怎么回事，我學(xué)說后，老板說他有這張發(fā)票，他進(jìn)了經(jīng)理室不到兩分鐘，拿過來一張發(fā)票——和那個人拿的是一樣的。老板啊，你老婆都掃蕩了好幾次還有窩藏分子，你都主動交出來好不好?我心里想想沒敢說。　　老板問怎么回事，那人說：有舉報，我們查查，現(xiàn)在看你這邊沒事?！　∷吆?，老板說：“以后開發(fā)票要小心了，別找麻煩?！　∴?，這話應(yīng)該跟老板娘說，我只管收不管開，看來老板娘還是不信任我，也好，我少了麻煩。　　看來這發(fā)票還真不能小視了?！　∠日f這發(fā)票的事吧，地稅大哥建議我們平時開服務(wù)業(yè)的發(fā)票，%的稅率，不用交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如果對方非要廣告業(yè)的發(fā)票，%稅率的。但是如果這筆收入我們要付給媒體發(fā)布費(fèi)的話，獲取的廣告發(fā)票金額可以從中抵扣，然后納稅，也還劃算。稅務(wù)大哥還是很替我們公司著想的，真是好人。老鼠怕貓，那是謠傳!　　聽說現(xiàn)在假發(fā)票滿天飛，連機(jī)打發(fā)票都有假的了，難怪有人建議取消發(fā)票，我看行!因為有的時候依據(jù)發(fā)票納稅，失真，有時候是嚴(yán)重失真，比如我們公司向個人收取的收入就沒人要發(fā)票，因此也就沒算收入，因此也就不計稅……不說了，言多必失?！　≌f到這兒我想起件事兒，總看見老板喝多了回公司，他怎么不上交餐飲發(fā)票呢，難道他認(rèn)為自己享受的不能占用公款?如果國家干部都這覺悟，國民收入總值還能提高一個百分點?！　∥野l(fā)現(xiàn)這個老板不太懂財務(wù)，這怎么可以啊，等有時間我得向他灌輸一點會計知識，僅有的一點點也夠他喝一壺的了。　　小提示：　　每個月都要依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入計提稅金，屬于自營部分開服務(wù)業(yè)發(fā)票的，計提5%的營業(yè)稅、7%城建稅、3%教育費(fèi)附加。開廣告業(yè)發(fā)票的多計提3%的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，%0自營的收入，如果對方要求我們開廣告業(yè)發(fā)票，%的稅率計提稅金?！　〉谄哒?教你辨別費(fèi)用　　高劍這些天怎么少有聯(lián)系啊?他忙活什么去了?　　躺在床上我想必須給他打電話了，不然我睡不著覺。　　“高劍嗎?”　　“你誰呀?168。我聽出來他有點不高興?！　　澳悴虏?。我想逗他開心?！　　皬埿∶?”知道他是故意的?！　　安弧獙?。我笑嘻嘻地答著?！　　摆w小妹?”　　“不——對?！　?68。狗妹妹?你叫一聲我聽聽。他開始沒正事兒了?！　　澳鞘悄愕膶ｉLo　　“是李小妹啊!你看我這耳朵o　　“你究竟有幾個好妹妹?你變心啦?”我明知道是假的也不愛聽了。　　“我有心嗎?”聽他自嘲，分明是有所指的?！　　澳愕男哪?你把它送給誰了?”我借題發(fā)揮?！　　拔宜徒o誰了!你這些天把心弄哪兒去啦?”他開始變調(diào)，火啦?　　“還在胸膛里啊，好好的。”我小心地應(yīng)付著。　　“你給我出來!我檢查檢查!”　　“好好好，我在哪兒等你?”我滿口答應(yīng)著，惹神完了還得送神啊。　　“算了，外面月黑風(fēng)高的，小心我干壞事o　　168。我知道你不會o我忽悠他。　　“干好事我不會?！彼恼{(diào)門降了兩度?！　　澳阋?jīng)得住政府的考驗嘛，明天我休息，想不想親耳聆聽我的教誨啊?”我也好幾天沒見著他了，真想他了?！　　昂?，你想接見就接見啊，我沒時間!”他倒來勁兒了?！　　澳憔褪悄侵笫斓镍喿?”我形容他嘴硬?！　　皳Q個名稱，鴨子難聽!”他還想挑字眼兒?！　　皳Q成狗熊吧，這個好聽?！薄　　皳Q成熊掌吧，那個珍貴o　　前幾天我滿眼看到的都是收入，殊不知背后還有一大堆的支出呢?！　∵@不，老板娘不知從哪兒又弄來一把票據(jù)——數(shù)不過來了?！　∵@次手續(xù)都齊全了，經(jīng)手人、部門經(jīng)理、總經(jīng)理三個大名躍然紙上——我的話還是有分量的?！　∈杖牒统杀径寂靼琢耍愂蘸桶l(fā)票也搞清楚了，接著看看這些費(fèi)用都怎么處理吧，媽媽說費(fèi)用的賬務(wù)不復(fù)雜，就是明細(xì)科目多了點?！　?22)水費(fèi)63元，電費(fèi)500元。汽車加油有三張發(fā)票600元，過橋費(fèi)127元，汽車修理費(fèi)1200元。這些票據(jù)都粘在票據(jù)紙上，共計1 927元。還有老板、老板娘的手機(jī)費(fèi)500元，座機(jī)費(fèi)交300元，這些都屬于管理費(fèi)用。　　借：管理費(fèi)用——水電費(fèi) 563　　　　　　　　——車耗費(fèi) 1 927　　　　　　　　——電話費(fèi) 800　　　貸：現(xiàn)金 3 290　　(23)業(yè)務(wù)員的話費(fèi)400元，還有印名片50元，印我們公司的宣傳單1 600元。　　借：營業(yè)費(fèi)用——電話費(fèi) 400　　　　　　　　——廣告費(fèi) 1 600　　　　　　　　——其他 50　　　貸：現(xiàn)金 2 050　　還有一張銀行結(jié)息的票據(jù)?！　∮浀脣寢屩v課的時候強(qiáng)調(diào)過，如果企業(yè)沒有銀行貸款，發(fā)生的存款利息和銀行的手續(xù)費(fèi)用直接記到管理費(fèi)用科目。　　還是問問老板娘吧：“以后我們會不會貸款?168?！暗故窍肓?，現(xiàn)在都用房子做抵押，我們到哪兒弄房子去啊?！　　熬褪钦f到年底之前我們不可能貸款了唄?”我追問?！　　皩?。”老板娘回答得很簡潔?！　　拔铱匆娿y行利息，想起貸款的事了o我還得噦嗦幾句?！　　澳隳苜J來款嗎?”老板娘突然問我。　　“我聽爸爸說給我家親戚擔(dān)保過o因為爸爸是公務(wù)員，可以為別人做貸款擔(dān)保，媽媽為此事還和爸爸發(fā)生了爭執(zhí)，怕有風(fēng)險什么的。　　“那你回家問問唄，怎么能貸到款，走人情都行o .老板娘很抱希望。　　“我問問吧?！焙孟裣Ｍ淮?。　　(24)這筆利息今年先走管理費(fèi)用吧。　　借：管理費(fèi)用——利息 　　　貸：銀行存款 　　說明一下，以前媽媽講過，利息收入應(yīng)該記在財務(wù)費(fèi)用的貸方，但她習(xí)慣使用負(fù)號記在借方，這樣月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候在總賬上體現(xiàn)出來的借方金額，就是純粹的費(fèi)用，費(fèi)用總賬的貸方金額和本年利潤里結(jié)轉(zhuǎn)的借方金額也能核對起來，填損益表的時候直接填費(fèi)用總賬的貸方金額就可以了，不然，費(fèi)用總賬上的貸方金額和費(fèi)用明細(xì)賬上的貸方金額就會出現(xiàn)一個差額。比如本月費(fèi)用是30元，利息5元，那么月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候就是貸方25元，在費(fèi)用總賬里看到的借貸方金額都是30元，填損益表的時候填30元就不對了，應(yīng)該填25元，那5元是利息，實際應(yīng)該沖減費(fèi)用。媽媽早年報表的時候就因為有這么個利息差額，查找好久才弄清楚怎么回事，于是總結(jié)出來供我們受用?！　‰m然我還是不太理解，但我毫不懷疑它的正確性，于是照搬無誤?！　∑鋵嵗蠇尳o我講的不一定很權(quán)威，她提供給我的更多是經(jīng)驗、思路和方法，指出的是一條直道兒，免得我走彎路、走岔道。　　這些票據(jù)里還有白條子，我覺得有發(fā)票稅務(wù)部門才認(rèn)賬，不管怎樣都要弄到發(fā)票啊。于是再次跟老板娘建議：“以后買東西盡量開發(fā)票吧，不然我們這錢白花了。”　　“你說我們食堂買菜到哪兒開發(fā)票去啊?還有一些小物品，一次幾元十幾元的也不給開發(fā)票啊o老板娘也無奈。　　“可以到超市買，他們有發(fā)票。”　　“對呀，以后我到那兒去買?！　　百I別的東西時不能多開點啊?”我?guī)退朕H?！　　艾F(xiàn)在發(fā)票管得嚴(yán)，誰給你多開呀?！　∮浀脣寢屨f過，新的所得稅法有條規(guī)定：只要真實發(fā)生，就一定允許扣除，估計憑發(fā)票抵稅的扣除原則將變得寬松，可是眼下還沒有具體的條款可以依據(jù)啊?！　嶋H上也不是有發(fā)票就可以全額報銷的，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，要符合兩條標(biāo)準(zhǔn)才可以核銷：%扣除?！?。這里有個先后順序的問題，也就是說要先滿足60%，再滿足5‰。意思就是拿100元的發(fā)票，只能報銷60元，這60元還不能超過銷售收入的5‰。當(dāng)會計的數(shù)學(xué)底子一定要好，不然算出來的就是糊涂賬?！　≌f到招待費(fèi)，我想起昨天老板好不容易知道吃飯能報銷了，交上來的餐飲發(fā)票有兩張沒有收款章，發(fā)現(xiàn)后我讓他去補(bǔ)，他說時間長了都忘了在誰家吃的了，看來市里的大小飯店他都吃雜了。沒有收款章就不能報銷，這是原則，就算老板我也不能順著他?！　∥乙蚕肓?，用我們現(xiàn)有的那點收入也扣除不了多少業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還是等到年底按著比例再找票據(jù)列支吧。老板跟我交代了，說我的賬把稅務(wù)伺候好了就算及格了。　　說完