【文章內(nèi)容簡介】 義。 1. 3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1. 3. 1 國外研究現(xiàn)狀 20世紀(jì) 80年代以來，會計職業(yè)界受到了來自各方面信息使用者的強(qiáng)烈批評，批評的焦點集中在會計信息系統(tǒng)未能給信息使用者提供有機(jī)制的信息，會計信息嚴(yán)重不完整，會計信息正在失去相關(guān)性 [[3]。為了提高會計信息的質(zhì)量，一些專家對于改革整個會計體系提出了革命性的思想。 畢馬威會計公司 在 1992 年 Accounting Horizons 上發(fā)表的《 The ThirdWave Breaks the Shores of Accounting))中總結(jié)到，“信息技術(shù)引起的變革浪潮也正 在沖撞著會計的海岸線，在 20 世紀(jì) 70 年代，它徹底沖擊了工業(yè)界，80 年代它又洗滌了服務(wù)業(yè)，而到了 90 年代，會計界將接受它的洗禮 。 利哈伊大學(xué)教授 JAMES 在 1998 年出版的《會計信息系統(tǒng)》中指出“會計職能應(yīng)該從強(qiáng)調(diào)復(fù)式分錄和通用會計原則轉(zhuǎn)變?yōu)橄驔Q策提供有用信息和幫助組織識別和控制業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變〔 l41 1f。 針對會計信息系統(tǒng)的局限性， 1969 年 Sorte。提出了“事項會計”的概念[[15]，自索特提出事項法之后，開始引起一些研究者對事項法的研究興趣。奧雷斯 .約翰遜 (OraceJohnson f 1970) [39。6]對會計理論使用的術(shù)語分類問題進(jìn)行了研究，繼而對事項的含義、事項特征的描述、會計的匯總、會計的預(yù)測方法選擇以及會計數(shù)據(jù)的運用等方面進(jìn)行了理論探討，較好地評價了價值法與事項法的差異，為人們理解事項法提供了概念性的解釋，他提出的一些具體問題對事項法的研究起到了拋磚引玉的作用。之后，克蘭東尼 ( 1971) []探討了事項基礎(chǔ)會計模型和計算機(jī)數(shù)據(jù)庫實施方案， Colantoni (1971) [1g]描述了可以將每個事項用貨幣與非貨幣特征進(jìn)行編碼的 工具，用層次數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)圖(樹形結(jié)構(gòu) )將通用會計科目表與已編碼事項類型對應(yīng)列示，并強(qiáng)調(diào)對數(shù)據(jù)進(jìn)行管理必須引進(jìn)一種數(shù)據(jù)管理語言。 Lieberman和 Whinston 1975 )[39。9], Haseman和 Whinston (1976 ) [}0]引入了數(shù)據(jù)庫技術(shù)，提出了基于事項的會計信息系統(tǒng)的邏輯框架，并描述了系統(tǒng)實施的途徑。同時，也描述了在數(shù)據(jù)庫中將非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)化為邏輯數(shù)據(jù)庫的過程。 Everest 和 Weber(1977)[Z39。]將Codd[2224](1970f1972)提出的關(guān)系數(shù)據(jù)庫模 型的概念用于會計領(lǐng)域。而 Izak Benbasat and (1979) }}惻以實證的方法比較事項法與價值法的優(yōu)劣，他們把產(chǎn)生信息的事項會計和價值會計放在同一實驗當(dāng)中進(jìn)行配對比較，其結(jié)論說明事項法對具有某種心理特征的用戶決策具有更大的效用。(1988) X261 以事項管理思想進(jìn)一步研究了 Leech (1986)提出的矩陣事項會計模型。 McCarthy 在 1982 年發(fā)表的 ((( The REA Accoungting Model : A GeneralizedFramework for Accounting System in a Shared Data Environment提出 REA ( Resources, Events, Agents )會計模式，其主要思想是對企業(yè)的重要資源、事件和參與者及其相互關(guān)系建模，把企業(yè)一切經(jīng)營事件 (財務(wù)的和非財務(wù)的 )相關(guān)的內(nèi)容，按其原本的實際語義而不是人為加工為借貸分錄的形式輸入數(shù)據(jù)庫集中存儲。為此， 1996 年，美國會計協(xié)會授予 McCarthy 第一個有開創(chuàng)性貢獻(xiàn)的會計信息系統(tǒng)文獻(xiàn)獎。在 REA 會計模式的基礎(chǔ)上， 90 年代初期，美國著名會計學(xué)家 等人在 ((Accounting Information Technology and Business Solutions》中，從一個全新的視角提出了設(shè)計、使用和評價會計信息系統(tǒng)的基本原理。他們認(rèn)為，每個組織和個人都必須以某種講求成本一效益的方式來創(chuàng)造價值，用現(xiàn)代信息技術(shù)的力量徹底地重新設(shè)計業(yè)務(wù)過程，從而在性能上有顯著地提高。會計行業(yè)的任何變革都應(yīng)將重點放在提高價值上，會計與信息技術(shù)必須集成一體。提出了 REAL ( Resources, Events, Agents,Location )模型，在分析傳統(tǒng)會計體系結(jié)構(gòu)及其計算模式基礎(chǔ)上，研究了一個可供選擇的改進(jìn)傳統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)的方案。 :等人的事項驅(qū)動會計信息系統(tǒng)為建立全新的會計信息系統(tǒng)提供了具體的思想、方法和框架，從根本上變革了會計信息系統(tǒng)，震動了整個會計界。 與此同時， 1990 年，美國麻省理工學(xué)院計算機(jī)教授的 Michael Hammer 發(fā)表于《哈佛商業(yè)評論》的“再造不是自動化，而是重新開始”一文中首次提到業(yè)務(wù)流程再造，指出簡單的利用信息技術(shù)自動化原有的流程是一件得不償失的事情，要想取得 更大的收益，必須徹底的改造原有的流程 。 隨后，他與擔(dān)任 CSC Index 管理顧問公司的 James Champy1993 年合著的 ((再造企業(yè) ))( Reengineering the Corporation)一書，并以“管理革命的宣言，作為副標(biāo)題，指出再造工程是合理的組織流程，使其更簡潔，更靈活。從此掀起了世界范圍內(nèi)的流程再造浪潮 。 眾多企業(yè)通過業(yè)務(wù)流程重組，極大地提高了經(jīng)營效率和市場反應(yīng)速度，這對會計界產(chǎn)生了極大的沖擊和震動。 Jurij和 Mojca在《 Evaluation Of Alternative EBusinessModels By Business Process Simulation Modeling))中提出用業(yè)務(wù)流程重組的方法評價電子商務(wù)模式時，論述了電子商務(wù)模式下的會計業(yè)務(wù)流程重組及其重組的方式 f3110Michael Zur Muehlen 等在研究電子商務(wù)工作流程和過程自動化的同時提出了進(jìn)行會計業(yè)務(wù)流程重組的必要性和具體方法 。 1. 3. 2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 我國從 1979 年開始提出會計電算化的思想開始，會計信息化工作迅速發(fā)展，特別是 1999 年以來，互聯(lián)網(wǎng)的大面積普及，電子商務(wù) 的興起和 ERP 軟件的應(yīng)用，企業(yè)信息化程度進(jìn)一步加深。如何利用先進(jìn)的信息技術(shù)去改造、革新傳統(tǒng)會