外幣折算與交易的方式(編輯修改稿)
2025-06-12 03:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮匯率變動(dòng)的影響。因此，該公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 12月31日對(duì)甲器材計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝101 000－10980＝2 620（元人民幣） 借：資產(chǎn)減值損失 2 620 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 620 ?。?）以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益?！ 纠齦8－10】國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元＝1元人民幣，款項(xiàng)已支付。207年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元＝。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響?！ 敬鹨删幪?hào)12180203】 207年12月5日，該公司對(duì)上述交易應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：交易性金融資產(chǎn)（10 0001） 35 000 貸：銀行存款――港元 35 000 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量。由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮港元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮港元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按36 000元人民幣（310 000）入賬，與原賬面價(jià)值35 000元的差額為1 000元人民幣，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 1 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 l 000 這1 000元人民幣既包含甲公司所購(gòu)乙公司H股公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含人民幣與港元之間匯率變動(dòng)的影響?！ ?08年2月27日，甲公司將所購(gòu)乙公司H股按當(dāng)日市價(jià)每股4港元全部售出，所得價(jià)款為40 000港元，按當(dāng)日匯率l港元＝ 000元人民幣（410 000），與其原賬面價(jià)值36 000元人民幣（35 000＋1 000）的差額為8 000元人民幣。對(duì)于匯率的變動(dòng)和股票市價(jià)的變動(dòng)不進(jìn)行區(qū)分，均作為投資收益進(jìn)行處理。因此，售出當(dāng)日甲公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款－－港元 44 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 36 000 投資收益 8 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 貸：投資收益 1 000 【例題1】即使企業(yè)本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，也可能涉及外幣匯兌損益的核算。（?。?005年） 【答疑編號(hào)12180204】 【答案】√ 【解析】在持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債期間，會(huì)因?yàn)橥鈳艆R率變動(dòng)而產(chǎn)生匯兌損益?！ 纠}2】企業(yè)發(fā)生外幣長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，外幣長(zhǎng)期借款賬戶可以采用的折算匯率有（?。?。 、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率 【答疑編號(hào)12180205】 【答案】AD 【解析】可以采用當(dāng)日的即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算?！ 纠齦8－12】甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年7月31日的即期匯率為1美元＝，當(dāng)日有關(guān)外幣余額見表181： 表181項(xiàng) 目外幣金額（美元）當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額（元）銀行存款100 000780 000應(yīng)收賬款500 0003 900 000應(yīng)付賬款200 0001 560 000 甲公司2007年8月份發(fā)生以下外幣交易： ?。?）8月10日，收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝，投資合同約定的匯率為1美元＝8元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存?！ 。?）8月15日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為400 000美元，貨款已通過銀行存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝8元人民幣。該設(shè)備入境后發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20 000元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)l0 000元人民幣。 ?。?）8月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元（不含增值稅稅額），當(dāng)日的即期匯率為1美元＝，款項(xiàng)尚未收到?！ 。?）8月31日，收到7月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，且甲公司在銀行開設(shè)有美元賬戶。 【答疑編號(hào)12180206】 甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下： ?。?）8月10日，收到某外商投入的外幣資本 借：銀行存款－－美元（500 000） 4 050 000 貸：股本 4 050 000 ?。?）8月15日，進(jìn)口機(jī)器設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 3 230 000 貸：銀行存款－－美元（400 0008） 3 200 000 ?。嗣駧拧 ? 30 000 （3）8月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品 借：應(yīng)收賬款－－美元（200 000） 1 610 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l 610 000 ?。?）8月31日，收到7月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 借：銀行存款－－美元（300 000） 2 436 000 貸：應(yīng)收賬款－－美元 2 436 000 （5）8月31日，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額 ①銀行存款（美元）的余額為＝100 000＋500 000－400 000＋300 000＝500 000（美元）， 按當(dāng)日即期匯率1美元＝＝500 000＝4 060 000；當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額為＝ 4 060 000－（780 000＋4 050 000－3 200 000＋2 436 000）＝－6 000（元人民幣）。 銀行存款產(chǎn)生匯兌損失，賬務(wù)處理為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失） 6 000
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