外幣折算與交易的方式-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 03:21本頁(yè)面
【正文】 美元（500 000） 4 050 000 貸：股本 4 050 000 ?。?）8月15日，進(jìn)口機(jī)器設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 3 230 000 貸：銀行存款－－美元（400 0008） 3 200 000 ?。嗣駧拧 ? 30 000 ?。?）8月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品 借：應(yīng)收賬款－－美元（200 000） 1 610 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l 610 000 ?。?）8月31日，收到7月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 借：銀行存款－－美元（300 000） 2 436 000 貸：應(yīng)收賬款－－美元 2 436 000 ?。?）8月31日，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額 ?、巽y行存款（美元）的余額為＝100 000＋500 000－400 000＋300 000＝500 000（美元）， 按當(dāng)日即期匯率1美元＝＝500 000＝4 060 000；當(dāng)期產(chǎn)生的匯兌差額為＝ 4 060 000－（780 000＋4 050 000－3 200 000＋2 436 000）＝－6 000（元人民幣）?！ 。?）8月31日，收到7月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝。該設(shè)備入境后發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20 000元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)l0 000元人民幣。2007年7月31日的即期匯率為1美元＝，當(dāng)日有關(guān)外幣余額見表181： 表181項(xiàng) 目外幣金額（美元）當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額（元）銀行存款100 000780 000應(yīng)收賬款500 0003 900 000應(yīng)付賬款200 0001 560 000 甲公司2007年8月份發(fā)生以下外幣交易： ?。?）8月10日，收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝，投資合同約定的匯率為1美元＝8元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存?！ ? 、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率 【答疑編號(hào)12180205】 【答案】AD 【解析】可以采用當(dāng)日的即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（ ）（2005年） 【答疑編號(hào)12180204】 【答案】√ 【解析】在持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債期間，會(huì)因?yàn)橥鈳艆R率變動(dòng)而產(chǎn)生匯兌損益。對(duì)于匯率的變動(dòng)和股票市價(jià)的變動(dòng)不進(jìn)行區(qū)分，均作為投資收益進(jìn)行處理。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 1 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 l 000 這1 000元人民幣既包含甲公司所購(gòu)乙公司H股公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含人民幣與港元之間匯率變動(dòng)的影響。由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮港元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮港元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。20 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元＝1元人民幣，款項(xiàng)已支付。因此，該公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 12月31日對(duì)甲器材計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝101 000－10980＝2 620（元人民幣） 借：資產(chǎn)減值損失 2 620 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 620 （2）以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。207年l2月31日，已經(jīng)售出甲器材2臺(tái)，庫(kù)存尚有10臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無甲器材供應(yīng)，其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至980美元／臺(tái)?！ 敬鹨删幪?hào)12180201】 【例l8－9】某上市公司以人民幣為記賬本位幣?！ 纠齦8－8】沿用【例l8－5】，外商企業(yè)投入甲公司的外幣資本20 000美元，已按當(dāng)日即期匯率1美元＝“實(shí)收資本”賬戶?！ 。?）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：短期借款——英鎊 l25 000 貸：銀行存款——人民幣（10 00011） 110 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 l5 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 300 貸：銀行存款 3 300 非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： 【答疑編號(hào)12180107】 借：銀行存款——英鎊 5 000 貸：短期借款——英鎊 5 000 2007年11月12日以人民幣歸還所借英鎊，當(dāng)日銀行的英鎊賣出價(jià)為1英鎊＝11元人民幣，假定借款利息在到期歸還本金時(shí)一并支付，則當(dāng)日應(yīng)歸還銀行借款利息300英鎊（10 0006%247。相應(yīng)的賬務(wù)處理為： 【答疑編號(hào)12180106】 借：應(yīng)收賬款――美元 10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用――匯兌差額 10 000 假定于2007年7月20日收到上述貨款，兌換成人民幣后直接存入銀行，當(dāng)日銀行的美元買入價(jià)為1美元＝?！ ≠Y產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于初始入賬時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯率差額計(jì)入當(dāng)期損益?！ 。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理 貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債?！ 敬鹨删幪?hào)12180105】 甲公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理： 借：銀行存款（20 000） 163 000 貸：實(shí)收資本 163 000 【提示】在新準(zhǔn)則下，不再使用合同約定匯率對(duì)實(shí)收資
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