【文章內(nèi)容簡介】 科目缺乏合理的對應(yīng)，不符合科學(xué)的預(yù)算編制要求。學(xué)院通過考核與獎懲相結(jié)合的方式，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動學(xué)院內(nèi)部各方面對預(yù)算管理工作的積極性，更好地做好學(xué)院預(yù)算工作。第二，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的有效機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。建立學(xué)院二級預(yù)算管理體制，制定學(xué)院內(nèi)部預(yù)算管理制度；要明確預(yù)算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法，預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整規(guī)定，明確學(xué)院與各處室（院、系）在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限。探索民辦高職院校財(cái)權(quán)下放各處室（院、系）的管理方法，明確各部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)享有的利益，逐步建立起一種責(zé)權(quán)利相結(jié)合的預(yù)算管理體制。第三，學(xué)院各個部門、教職工是學(xué)院預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行人，所以學(xué)院的預(yù)算制訂與執(zhí)行必須有他們的廣泛參與和支持。學(xué)院應(yīng)建立以預(yù)算管理委員會為中心，上達(dá)學(xué)院董事會、下聯(lián)各處室（院、系）的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。讓各部門和教職工參與到預(yù)算的制訂與執(zhí)行中來。第四，學(xué)院財(cái)務(wù)處應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過程中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理作用。讓各部門了解本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，讓董事會了解全院的預(yù)算執(zhí)行情況，并及時反饋信息，上下聯(lián)動，使學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況的信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)能及時、高效地運(yùn)行，從而更好地做好預(yù)算管理工作。第五，學(xué)院現(xiàn)行的預(yù)算管理往往存在著重視預(yù)算制訂和執(zhí)行預(yù)算，而忽視對預(yù)算執(zhí)行情況考核、獎懲的落實(shí)。學(xué)院必須加強(qiáng)預(yù)算事前預(yù)測、事后評價，在執(zhí)行過程中實(shí)行全程管理，給予各部門相應(yīng)的獎罰，以提高各部門的積極性和創(chuàng)造性，保證預(yù)算順利有效地執(zhí)行。第六，預(yù)算管理委員會要定期報(bào)告各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并將預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異及其形成的原因，提出整改意見，并督促各部門進(jìn)行改進(jìn)。⑵優(yōu)化完善學(xué)院現(xiàn)有決算方式一般情況下，民辦高職院校的財(cái)務(wù)決算報(bào)告除了一個會計(jì)報(bào)表和一個簡要說明外，沒有深層次的內(nèi)容。不能起到應(yīng)有的監(jiān)督、反饋、評價、建議等之功效。學(xué)院建立和優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)決算方式的要求十分迫切。學(xué)院決算管理的首要任務(wù)即基本任務(wù)是反映學(xué)院一年的財(cái)務(wù)成果。主要是資產(chǎn)、負(fù)債情況、收入結(jié)余情況、現(xiàn)金流量狀況等。決算的另一項(xiàng)重要任務(wù)是評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，預(yù)算的制訂和執(zhí)行，如果沒有決算去核定其效果，那預(yù)算就等于零，也就不能準(zhǔn)確地評價學(xué)院一年來財(cái)務(wù)管理工作成果，也無從分析其中存在的問題，為學(xué)院新的決策提供依據(jù)。決算的第三項(xiàng)任務(wù)是準(zhǔn)確核定教學(xué)和管理成本，分析成本上升或下降的原因。為學(xué)院來年是否調(diào)整學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)，也為主管部門考察學(xué)院的教學(xué)和管理成本提供基本資料。⑶建立健全審計(jì)制度學(xué)院嚴(yán)格按照《民辦教育促進(jìn)法》的要求，每年終了聘請社會中介機(jī)構(gòu)對學(xué)院的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對學(xué)院的會計(jì)體系、會計(jì)核算和監(jiān)督給予客觀的評價。社會審計(jì)對維護(hù)學(xué)院的整體形象具有重要的意義，但對于學(xué)院內(nèi)部監(jiān)管還有所欠缺。為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理，學(xué)院將建立內(nèi)部審計(jì)制度，主要對以下幾方面的工作進(jìn)行審計(jì)。第一是財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，主要目的是：堵塞漏洞、消除隱患，及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理中存在的（或可能存在的）各種舞弊行為，保護(hù)學(xué)院的財(cái)產(chǎn)安全；規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確與完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，保證有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；最根本的目的是改善學(xué)院的財(cái)務(wù)管理，提高管理水平。第二是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，主要是幫助完善經(jīng)濟(jì)合同條款，避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛；強(qiáng)化學(xué)院內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)學(xué)院相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任，盡量避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；依法維護(hù)學(xué)院的合法權(quán)益。第三是采購審計(jì)，學(xué)院要制定一套比較系統(tǒng)、全面的大宗物資采購審計(jì)程序。通過開展物資比價采購審計(jì)，對物資采購價格進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，并且實(shí)行適當(dāng)?shù)莫剳娃k法，規(guī)范物資采購行為，降低采購成本。減少現(xiàn)金結(jié)算，盡量使用電子貨幣建立以數(shù)字化和信息化為標(biāo)志的管理體系是學(xué)院不斷追求的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的信息化是數(shù)字化校園的一個重要組成部分，這幾年學(xué)院財(cái)務(wù)管理信息化取得了很大的成績，但還沒有達(dá)到全面信息化的高度。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，使用電子貨幣是一種有效的管理方式。2009年學(xué)院將在教職工工資發(fā)放電子化、學(xué)生獎助學(xué)金發(fā)放電子化的基礎(chǔ)上全面完成收費(fèi)電子化、校園消費(fèi)電子化的建設(shè)目標(biāo)。支付項(xiàng)目中對公業(yè)務(wù)必須全部使用電子貨幣，對私業(yè)務(wù)力爭使用電子貨幣，力求減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)。以降低勞動強(qiáng)度、節(jié)約勞動成本、減少使用現(xiàn)金風(fēng)險。在大力發(fā)展電子貨幣的同時，電子貨幣的安全和風(fēng)險，也必須引起足夠的重視。主要是建立大額支付授權(quán)制度；及時辦理教職工、學(xué)生的IC卡掛失業(yè)務(wù)；及時協(xié)助教職工、學(xué)生的銀行卡掛失服務(wù)，保障電子貨幣安全。提供優(yōu)質(zhì)教育資源，合理提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)客觀地講，近年來我國的高等教育（特別是高職教育）一直飽受非議，以前因?yàn)榇蟛糠謱W(xué)生無緣享受高等教育，人們批評教育不公；現(xiàn)在很多人都能上大學(xué)，高等教育質(zhì)量卻難以保障，人們批評高等教育質(zhì)量下降。事實(shí)上，我國現(xiàn)在確實(shí)并不缺少高校，缺的是優(yōu)質(zhì)的高等教育資源。近三十年高教改革，許多大學(xué)走的是“產(chǎn)業(yè)化”道路，追求經(jīng)濟(jì)利益，較少重視教育教學(xué)質(zhì)量。在這樣的教育格局下，培養(yǎng)的大學(xué)畢業(yè)生往往是高智低能，不能適應(yīng)社會的需要，所以為社會提供優(yōu)質(zhì)的教育資源是各類高校必須迫切解決的問題。學(xué)院多年來一直在加大投入提升教學(xué)質(zhì)量。特別是近三年每年投入百萬元用于師資培訓(xùn)，高薪聘請了一批教授、博士等高素質(zhì)人才，投入巨資建立實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地，使教學(xué)質(zhì)量有了顯著提高。從今年開始，董事會建立了董事長專項(xiàng)基金，每年用一百萬元獎勵在教學(xué)、科研、管理等領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的教職員工。教育教學(xué)質(zhì)量的提高，培養(yǎng)適應(yīng)社會需要的畢業(yè)生，使學(xué)生能就業(yè)、就好業(yè)。多年來學(xué)院的畢業(yè)生一直都得到了企業(yè)、社會的好評。正是因?yàn)橛辛藘?yōu)質(zhì)的教育資源，從而吸引了大批學(xué)生報(bào)考我院，學(xué)院有了較好的生源保障，生源質(zhì)量也有明顯的提升。優(yōu)質(zhì)的教育資源、完善的辦學(xué)條件，為適當(dāng)提高學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)打下了良好的基礎(chǔ)。適當(dāng)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增加收入，從源頭上保障財(cái)務(wù)安全。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要，沒有優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，就無法建設(shè)安全有效的財(cái)務(wù)管理體系。它需要高素質(zhì)人才、科學(xué)的崗位配置、合理的管理架構(gòu)、有效的內(nèi)部制約。這個綜合性系統(tǒng)包括幾個方面：⑴管理體系科學(xué)的管理體系是有效工作的保障。見圖5：湖南信息科學(xué)職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)體系示意圖。審計(jì)組董　事　會預(yù)算委員會資產(chǎn)管理委員會財(cái)務(wù)處處長稽核副處長檔案管理票據(jù)管理學(xué)費(fèi)管理供電售電一卡通日常收費(fèi)助理會計(jì)主辦會計(jì)出納報(bào)賬現(xiàn)金收付圖5：湖南信息科學(xué)職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)管理構(gòu)架圖⑵人員素質(zhì)財(cái)務(wù)管理是一門專門學(xué)問，不是簡單的現(xiàn)金收付，需要配備專業(yè)技術(shù)人才，它并不是要求每個人都是高級人才，它需要的是專業(yè)技能。同時人員要相對穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員的頻繁更換非常不利；財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德也是其綜合素質(zhì)的反映，要經(jīng)常性地開展對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、廉政教育。●培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員愛崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神。財(cái)務(wù)人員本身應(yīng)通過自己的工作來實(shí)現(xiàn)自身價值，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高自己的知識和技能水平，成為這一領(lǐng)域的專家。●熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，增強(qiáng)自己的法律意識和原則性。財(cái)務(wù)人員在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)知法守法、嚴(yán)格按規(guī)定辦事，按國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整?！癖３挚陀^公正、謙虛謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)。會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整與否，不僅關(guān)系到微觀決策，而且關(guān)系到宏觀決策。做好財(cái)務(wù)工作，需要有過硬的技術(shù)本領(lǐng)，更需要有實(shí)事求是的精神和客觀公正的態(tài)度。●一切以服務(wù)學(xué)院的教學(xué)活動為中心，做好服務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉學(xué)院的基本教學(xué)狀況和業(yè)務(wù)管理情況，為改善學(xué)院的內(nèi)部管理、提高管理效率服務(wù)?！癖Ｊ孛孛?。財(cái)務(wù)處工作人員應(yīng)具備高度的保密觀念。確立泄密失德思想，對于自己知悉的學(xué)院內(nèi)部機(jī)密，不管在何時何地，都要嚴(yán)守秘密，不得為一己私利而泄密。⑶創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制的和諧環(huán)境所謂內(nèi)部控制，直觀的意思就是要建立起財(cái)務(wù)處內(nèi)部工作人員之間的相互制約、相互聯(lián)系、相互監(jiān)督的工作關(guān)系。這種關(guān)系并不是互相懷疑、互相猜忌或者互相不信任，相反應(yīng)該是建立一個大家和諧相處的、能有效監(jiān)督的工作環(huán)境。這個集體才有凝聚力，才能發(fā)揮最大的工作效率。堅(jiān)持專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)管理費(fèi)用的監(jiān)管有效與否在于工作的精細(xì)化程度，學(xué)院除對辦學(xué)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行精細(xì)化管理外，對關(guān)系教職工切身利益的各項(xiàng)專項(xiàng)資金也是堅(jiān)持?？顚Ｓ茫环湃尾还?。首先是工會經(jīng)費(fèi)，學(xué)院自成立以來，為維護(hù)教職工利益成立了工會委員會。學(xué)院每年按工資總額的2%撥付工會費(fèi)用。工會經(jīng)費(fèi)開設(shè)專戶專人管理，所有經(jīng)費(fèi)除上繳上級工會費(fèi)用外，剩余部分全部用于工會組織的教職工慰問、學(xué)習(xí)、活動等。黨、團(tuán)費(fèi)是學(xué)院黨、團(tuán)組織的專用經(jīng)費(fèi)，它來源于黨團(tuán)員，服務(wù)于黨團(tuán)員，除一部分上繳上級黨組織外，其余都用于黨、團(tuán)組織的學(xué)習(xí)及活動。經(jīng)費(fèi)由專人管理，定期公示。班費(fèi)是一個班級學(xué)生自籌的活動經(jīng)費(fèi)，是學(xué)生自己的錢。學(xué)院開創(chuàng)了班費(fèi)管理新模式，把班費(fèi)集中起來專人管理，由輔導(dǎo)員、學(xué)生自主管理班費(fèi)的開支情況，培養(yǎng)學(xué)生理財(cái)意識，并每月公示結(jié)果。期末，學(xué)院組織對的這些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審查。完善一支筆審批制度，實(shí)行預(yù)算內(nèi)審批民辦高職院校因其特殊性，在其發(fā)展初期，財(cái)務(wù)審批制度混亂，甚至沒有審批手續(xù)。主要原因是學(xué)院的“家族式”管理方式，學(xué)院的財(cái)務(wù)支付，家庭成員都可做主，造成支付混亂。學(xué)院幾年來堅(jiān)持了“一支筆審批”制度。學(xué)院的“一支筆審批”，就是由董事會授權(quán)專人審批經(jīng)費(fèi)開支，再由財(cái)務(wù)處據(jù)以報(bào)銷。這樣做，要求被授權(quán)人對于學(xué)院經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、制度、規(guī)定及收支情況非常熟悉。這項(xiàng)制度是有利于集中管理、避免財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂局面的有效措施，為學(xué)院的財(cái)務(wù)穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過多年實(shí)踐的“一支筆審批”制度，為學(xué)院穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理做出重大貢獻(xiàn)，但同時董事會也認(rèn)識到這個制度有其局限性：一是不利于開展監(jiān)督活動。監(jiān)督是一個全方位的概念，“一支筆審批”客觀上形成了董事會或被授權(quán)人處于一個無法監(jiān)督的情況?！稌?jì)法》規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，其中，重大對外投資、資產(chǎn)處置、 資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確”。因此，一些重大項(xiàng)目假若出現(xiàn)董事長審批失誤，就缺乏一個對其監(jiān)督的手段。二是“一支筆審批”不利于發(fā)揮財(cái)會人員職能作用。目前，學(xué)院執(zhí)行財(cái)務(wù)制度部分存在著程序上的倒置，一些發(fā)票等不經(jīng)過財(cái)務(wù)處的審核，直接由審批人審批，或者事后讓財(cái)會人員補(bǔ)簽，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)處的職能作用，也可能影響到會計(jì)信息的真實(shí)性，不符合《會計(jì)法》的規(guī)定。為克服“一支筆審批”的局限性，學(xué)院經(jīng)研究決定在此基礎(chǔ)上實(shí)行“預(yù)算內(nèi)審批”，就是對經(jīng)費(fèi)支出的審批，財(cái)務(wù)處也應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，凡屬于預(yù)算內(nèi)的審批，由董事會授權(quán)人審批即予以認(rèn)可，財(cái)務(wù)處對有異議的經(jīng)費(fèi)審批，有向?qū)W院董事會、監(jiān)事會提出建議，凡屬于預(yù)算外的審批，一律由董事會負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處也有權(quán)向?qū)W院董事會、監(jiān)事會提出異議。對因預(yù)算外審批造成重大損失的，如果財(cái)務(wù)處在事前沒有反映過情況，除董事會應(yīng)負(fù)其責(zé)任外，財(cái)務(wù)處也應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。另外積極發(fā)揮財(cái)務(wù)處人員的職能作用，可以克服“一支筆審批”制度的缺陷。建設(shè)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)保衛(wèi)部門和110聯(lián)動經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，制度是關(guān)鍵，但各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全保衛(wèi)工作也相當(dāng)重要。學(xué)院董事會非常重視安全保衛(wèi)工作，投巨資建成校園監(jiān)控系統(tǒng)。學(xué)院保衛(wèi)部門24小時值班，并跟當(dāng)?shù)亍?10”實(shí)現(xiàn)安全聯(lián)動，一有異常情況，可及時處置。（四）發(fā)揮基建和采購低成本優(yōu)勢，訂立廉政特別條款學(xué)院董事會要求：在基建和采購領(lǐng)域，學(xué)院要做到零腐敗，要從制度上防范商業(yè)賄賂。跟國家投資項(xiàng)目相比，民辦高職院校的基本建設(shè)成本優(yōu)勢一直都非常明顯。據(jù)估算，學(xué)院的基本建設(shè)成本比社會平均水平大約低15％20％。近四年學(xué)院投入2億元以上的資金，建設(shè)校舍、場館等建筑物，估計(jì)節(jié)約資金近5000萬元。當(dāng)然這是在保障建設(shè)質(zhì)量的情況下取得的，對質(zhì)量的要求永遠(yuǎn)第一。學(xué)院基建成本低于社會平均水平，其根本原因是：從項(xiàng)目投資評估、預(yù)算、合同簽訂、決算各個環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)全程跟進(jìn)，杜絕了任何暗箱操作。學(xué)院建筑成本與社會平均成本見圖6。金額(元/平方米)　　1600 1500 1400　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　社會平均造價 1300 1200 學(xué)院平均造價 1100 1000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年份 　　 　　　　　 　 　　 　 　 04 05 06 07 08圖6：房屋造價走勢圖●繼續(xù)貫徹學(xué)院多年堅(jiān)持的廉政特別條款制度，與承包商和供應(yīng)商簽訂施工合同時，訂立特別條款規(guī)定：凡發(fā)現(xiàn)承包商或供應(yīng)商向?qū)W院相關(guān)部門人員有任何的行賄或者吃請行為，金額在100元以上，學(xué)院將按合同工程款或貨款的20%作為違約金扣除承包商工程款或供應(yīng)商的貨款；●采購管理是學(xué)院管理的重要環(huán)節(jié)，學(xué)院采購堅(jiān)持執(zhí)行詢價、議價程序，每次采購必須有三家以上供應(yīng)商提供報(bào)價，在權(quán)衡質(zhì)量、價格、交貨時間、售后服務(wù)、資信等因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評估，再與供應(yīng)商進(jìn)一步議定最終價格；●堅(jiān)持合同會簽，資產(chǎn)的采購合同，必須經(jīng)過使用部門、財(cái)務(wù)處、設(shè)備科、資產(chǎn)管理委員會等部門綜合會簽，調(diào)研匯總各方意見，提交董事會批準(zhǔn)；●堅(jiān)持職責(zé)分離，采購人員不參與采購物資品質(zhì)的驗(yàn)收；●堅(jiān)持采購物資必須與請購單所列要求規(guī)格、型號、數(shù)量相一致；●堅(jiān)持采購人員隨時搜集市場價格信息，建立供應(yīng)商信息檔案庫，了解市場最新動態(tài)及各地區(qū)最低價格，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化采購；●制訂采購人員守則：熱愛學(xué)院，自覺維護(hù)學(xué)院利益，努力提高采購材料質(zhì)量，降低采購成本；加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法治觀念；廉潔自律，不收禮，不受賄，不接受吃請，更不能向供應(yīng)商伸手；嚴(yán)格按采購制度和程序辦事，自覺接受監(jiān)督；工作認(rèn)真，避免失誤；努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，廣泛掌握與采購有關(guān)的市場