【文章內(nèi)容簡介】 催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；（三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。第三十一條短期投資的清查主要對(duì)國庫券、各種特種債券、股票及其它短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。第三十二條存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。（一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；（二）對(duì)長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。第三十三條固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。（一）對(duì)固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬；（三）對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；（四）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；（五）經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；（六）對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見；（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。第三十四條長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。（一）在清查對(duì)外長期投資時(shí)，凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；（二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。第三十五條在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。對(duì)在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)說明原因，提供合規(guī)證明材料。對(duì)清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。第三十六條無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對(duì)無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。第三十七條遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。第三十八條負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對(duì)負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對(duì)賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。第三十九條企業(yè)在對(duì)以上資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備?！　　　　　　　　　　〉谖逭聝r(jià)值重估第四十條企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊(duì)、武警部隊(duì)和政法機(jī)關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機(jī)關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機(jī)構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時(shí)已進(jìn)行過資產(chǎn)價(jià)值重估的，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評(píng)估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。第四十一條中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)確需進(jìn)行重新估價(jià)的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告中就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專項(xiàng)說明，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批。第四十二條地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，須由省級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)同意。第四十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價(jià)指數(shù)法。對(duì)于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采用重置成本法等其它方法進(jìn)行。第四十四條物價(jià)指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價(jià)格為基準(zhǔn)價(jià)格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價(jià)值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄》（1995年）中列出的價(jià)格指數(shù)，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整估價(jià)的方法。　　　　　　　　　　第六章?lián)p溢認(rèn)定第四十五條企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出來的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。第四十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：（一）具有法律效力的外部證據(jù)；（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（三）特定經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第四十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。第四十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。第五十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對(duì)證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)認(rèn)定和核銷。第五十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失?！　　　　　　　　　〉谄哒聢?bào)表編制第五十二條《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》是在清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)的報(bào)告文件。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》格式。第五十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》。第五十四條《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對(duì)《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進(jìn)行必要的修改或調(diào)整。第五十五條《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表兩個(gè)部分：（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶表、損失掛賬情況表；（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表反映企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項(xiàng)明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。第五十六條《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊(cè)，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。第五十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》和《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》應(yīng)當(dāng)作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案管理的要求妥善保管。　　　　　　　　第八章中介審計(jì)第五十八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。涉及國家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。第五十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點(diǎn)實(shí)物實(shí)施監(jiān)盤。第六十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，明確工作關(guān)系，細(xì)化工作程序，分清工作責(zé)任。如選擇多家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定其中一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主審機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責(zé)任等關(guān)系。第六十一條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。任何企業(yè)和個(gè)人不得干涉社會(huì)中介機(jī)構(gòu)正常職業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項(xiàng)商業(yè)秘密。第六十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，并對(duì)其真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實(shí)和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨(dú)立、客觀、公正原則，出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并對(duì)其準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。第六十三條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制等情況進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進(jìn)相關(guān)管理的具體措施和建議。　　　　　　　　　第九章結(jié)果申報(bào)第六十四條企業(yè)對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時(shí)向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。第六十五條從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)于6個(gè)月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)主體工作，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資工作報(bào)告；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能完成工作的，需報(bào)經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意。第六十六條清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。第六十七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告主要包含以下內(nèi)容：（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介；（二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果；（三）對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。第六十八條企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營實(shí)力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表以送電子文檔格式附報(bào)。第六十九條專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況；清產(chǎn)核資審核意見；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)；報(bào)告使用范圍說明等。另外，還應(yīng)當(dāng)附申報(bào)資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表；資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目說明及相關(guān)工作材料等。第七十條企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復(fù)印件，如材料較多應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，編注