【文章內容簡介】 摘自 《 個人所得稅法 》 」 納稅義務人在年度終了后３０日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起３０日內將應納的稅款繳入國庫。 「摘自 《 細則 》 」 （五）從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后３０日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 「摘自《 個人所得稅法 》 」 2022/5/30 42 （八） 違章處理 ? 違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為的處置。它對維護國家稅法的強制性和嚴肅性有重要意義。納稅人的違章行為通常包括偷稅、偷稅、抗稅、漏稅、欠稅抗稅、漏稅、欠稅等不同情況。 ? 偷稅 是指納稅人有意識地采取非法手段不交或少交稅款的違法行為。 ? 抗稅 是指納稅人對抗國家稅法、拒絕納稅的違法行為。 ? 漏稅 是指納稅人出于無意而未交或少交。 2022/5/30 43 三、稅收分類 ? 建國后，我國稅制變化主要是經歷了四次較大規(guī)模的改革。最近一次是 1994年。改革后的稅種設置由原有的 32個減至 23個。目的是為了稅制的簡化與高效的統一。 ? （ 1）按課稅對象 ：流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類、行為稅類、關稅類 ? （ 2）按是否可轉嫁 ：直接稅和間接稅 ? （ 3）按歸屬 ：中央稅、地方稅和共享稅 ? 其他分類標準如：課稅標準、與價格關系、國別等 2022/5/30 44 四、其他相關稅收術語：稅收比率 年份 GDP（億元） 稅收收入（億元） 稅收比率（ %） 1985 1986 1988 1990 1992 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2022 1985— 2022年的稅收比率 2022/5/30 45 拉弗曲線 稅率 稅收收入 稅收禁區(qū) 2022/5/30 46 拉弗曲線的經濟含義 ? 高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率； ? 取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率； ? 稅率、稅收收入和經濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關系，從而理論上說應當存在一種兼顧稅收收入與經濟增長的最優(yōu)稅率。 2022/5/30 47 （一）我國稅制結構的特點 ； ； 、企業(yè)利潤等所得課稅征稅偏低； ； 。 2022/5/30 48 （二）稅制結構的決定因素 2022/5/30 49 七、 稅收制度及其構成要素 ?稅收制度的含義 ：國家按一定的政策原則組成的稅收體系 ， 其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題 。 ?稅制的三大基本要素 ： 納稅人 、 課稅對象 、 稅率 ， 其中稅率是稅收政策和稅收制度的中心環(huán)節(jié) ， 稅率的高低直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔 。 ? 主體稅 的選擇 （ 1） 主體稅只能是課征范圍廣泛 、 稅源充裕的稅種； ? （ 2） 發(fā)達國家多以直接稅如所得稅和財產稅構成主體稅種； ? （ 3） 發(fā)展中國家多以間接稅作為主體稅 ， 我國即以流轉稅 （ 如增殖稅 、 營業(yè)稅和消費稅 ） 為主體稅種 。 2022/5/30 50 八、稅收的分類 ?建國后，我國稅制變化主要是經歷了四次較大規(guī)模的改革。最近一次是 1994年。改革后的稅種設置由原有的 32個減至 23個。目的是為了稅制的簡化與高效的統一。 ?（ 1）按課稅對象 ：流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅 ?（ 2）按是否可轉嫁 ：直接稅和間接稅 ?（ 3）按歸屬 ：中央稅、地方稅和共享稅 ?其他分類標準如：課稅標準、與價格關系、國別等 2022/5/30 51 九、中國當前主要稅種 ?（一）流轉稅 ，也稱商品稅或商品勞務稅，是以商品和勞務的流轉額為課稅對象的一種稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅， 是我國的主體稅種。 ?（ 1）增值稅（價外稅，共享稅，間接稅） ? A、主要優(yōu)點： （ 1）可以避免重復征稅和稅負不均，（ 2）保證財政收入，（ 3）有利于出口退稅。 ? B、稅率：基本稅率 17%，其他： 13%和 6%、 4%、0等。 ? C、計稅方法：應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 ? D、稅基類型：生產型、收入型、消費型。我國當前采用的是生產型增值稅。 2022/5/30 52 對增值稅的理解 ? 可避免重復征稅 ：如果按商品流轉額 “ 全額 ” 征稅，會隨著流轉環(huán)節(jié)增多而稅負加重，存在重復征稅。而增值稅由于按增值額征收的， 轉移價值不征稅 ，可以避免重復征稅和稅負不公。這符合社會大生產需要，有利于生產的專業(yè)化和協作化，有利于提高勞動生產率和改進產品質量。 ? 三種類型： 生產型：稅收基數相當于國內生產總值； 收入型：稅基相當于國民收入（允許扣除折舊）； 消費型：對當期購進用于生產應稅產品的固定資產價款，允許從當期增值額中一次全部扣除。按稅基大小排序，生產型最大，消費型最小。目前發(fā)達國家多實行消費型，發(fā)展中國家多實行收入型和生產型。 2022/5/30 53 現行增值稅的征稅范圍 ?（一）銷售或者進口的貨物，貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。 ?（二）提供的加工、修理修配勞務。 2022/5/30 54 視同銷售貨物行為 ? 將貨物交付他人代銷 ? 銷售代銷貨物 ? 將自產或委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者 ? 將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 ? 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費 ? 將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 2022/5/30 55 增值稅稅率 ? 基本稅率： 17% ? 低稅率： 13% ?（ 1）糧食、食用植物油 ?（ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品 ?（ 3）圖書、報紙、雜志 ?（ 4）伺料、化肥、農藥、農機、農膜 ?（ 5）國務院規(guī)定的其他貨物 2022/5/30 56 征收率 ?考慮到小規(guī)模納稅人經營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按上述兩檔稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法。 ?商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為 4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為 6%。 2022/5/30 57 扣稅法計算增值稅 ?扣稅法：不直接計算增值額，而是從按銷售收入額計算的稅額中，扣除法定外購商品的已納稅金，以其余額作為增值稅的應納稅額。 ?例：某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率 17%， 2022年 5月，銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得甲產品的送貨運輸費收入 。已知其購進貨物的進項稅額為 ，計算該企業(yè) 2022年 5月應繳納的增值稅額。（ ） 2022/5/30 58 ? （ 2） 消費稅 是對特定消費品征收的一種稅，我國對11類商品征收消費稅，一般稅率較高， 屬于中央稅 。 ? （ 3） 營業(yè)稅 ，是對發(fā)生營業(yè)行為的單位和個人，以其營業(yè)收入為課稅對象征收的一種稅。是地方稅的主要稅種。 ?三檔稅率 ：交通運輸、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為 3%；金融、保險、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產為 5%，娛樂業(yè)為 5%20%，各地可以再稅法規(guī)定的幅度內實行較高的稅率。 ? 計算公式： 應納稅額 =營業(yè)額（銷售額） *稅率 2022/5/30 59 （二）所得稅 ?（ 1）個人所得稅 （ 自 2022年起中央和地方共享 ） ?我國 1994年起實施個人所得稅法。 ?納稅人 ：分為 居民和非居民 。 居民是指在中國境內有住所或無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外的所得，依法交納個人所得稅。 非居民是指在中國境內無住所又不居住或無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得依法交納個人所得稅 。 [ 2022/5/30 60 ?在中國境內有住所的個人 ，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。（習慣性居住，是指個人因學習、工作、探親等原因消除之后，沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時，所要回到的地方，而不是指實際居住或在某一個