對(duì)外投資ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 l 試商法 :l 由于是溢價(jià)，實(shí)際利率應(yīng)小于票面利率 12%。假設(shè)為 11%，則等式右邊=120220+1000000=1036958假設(shè)為 10%，則等式右邊=120220+1000000=l 故實(shí)際利率應(yīng)為 10%和 11%之間。l 用插值法：求得 I=%l （ 3）每期的攤余成本計(jì)算如下 :債券攤余成本計(jì)算表計(jì) 息日期 現(xiàn) 金流入1=面 值 票面利率 利息收入2=上一期 4實(shí)際 利率 差 額攤銷(xiāo)3=12 攤 余成本4=上一期 43 1,050,000 120,000 111,930 8,070 1,041,930 120,000 111,070 8,930 1,033,000 120,000 110,118 9,882 1,023,118 120,000 109,064 10,936 1,012,182 120,000+1,000,000107,818 12,182 0合 計(jì) 1,600,000 550,000 50,000 ——l （ 4） 2022年 12月 31日，借：應(yīng)收利息 120220 貸：投資收益 111930 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 8070l （ 5）實(shí)際收到利息：借：銀行存款 120220 貸：應(yīng)收利息 120220l （ 6） 202 0 11年 12 月 31日確認(rèn)利息收入的處理類(lèi)似。l （ 7）債券到期時(shí)借：銀行存款 1000000 貸：持有至到期投資 —— 本金 1000000示例l 甲公司 2022年年 1月 3日購(gòu)入乙公司 2022年年 1月 1日發(fā)行的五年期債券，票面利率 10%，面值 1000元。甲公司按 960元的價(jià)格購(gòu)入 1000張，另支付交易費(fèi)用 1萬(wàn)元，該債券每年付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。甲公司將該筆投資劃分為持有至到期投資。 解答l （ 1）取得時(shí)：借：持有至到期投資 —— 成本 1000000 貸：銀行存款 970000 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 30000l （ 2）實(shí)際利率的計(jì)算：l 債券當(dāng)前賬面價(jià)值 =債券各期利息貼現(xiàn)值 +債券本金貼現(xiàn)值970000=100000(P/A,i,5)+1000000(P/S,i,5)l 試商法 :l 由于是折價(jià)，實(shí)際利率應(yīng)大于票面利率 10%。 假設(shè)為 11%，則等式右邊=100000+1000000=963040用插值法：求得 I=%l （ 3）每期的攤余成本計(jì)算如下 :債券攤余成本計(jì)算表計(jì) 息日期 現(xiàn) 金流入1=面 值 票面利率 利息收入2=上一期 4實(shí)際 利率 差 額攤銷(xiāo)3=12 攤 余成本4=上一期 43 970,000 100,000 104,857 4,857 974,857 100,000 105,382 5,382 980,239 100,000 105,963 5,963 986,202 100,000 106,608 6,608 992,810 100,000+1,000,000107,190 7,190 0合 計(jì) 1,500,000 530,000 30,000 ——l （ 4） 2022年 12月 31日，借 :應(yīng)收利息 100 000 持有至到期投資 —— 乙公司債券 —— 利息調(diào)整 4857 貸 :投資收益 104857l （ 5）實(shí)際收到利息：借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收利息 100000l （ 6） 202 0 11年 12 月 31日確認(rèn)利息收入的處理類(lèi)似。l （ 7）債券到期時(shí)借：銀行存款 1000000 貸：持有至到期投資 —— 本金 1000000轉(zhuǎn)換l 企業(yè)
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