《對外投資》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 l 可供出售金融資產(chǎn)分項列示期初期末公允價值。 2022年甲公司的股票市價大幅度下降， 2022年 12月 31日，甲公司股票市價為每股 8元。示例l 2022年 5月 5日， A 公司以銀行存款購入甲公司股票 10000股，每股成交價 12元。（ 6） 10年 5月 30日，甲公司以每股 7元的價格將該股票全部轉(zhuǎn)讓，并支付交易費(fèi)用 280元。（ 2） 09年 6月 30日，該股票市價為每股 。處置（終止確認(rèn)）l 將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時將原計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。賬戶設(shè)置l 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本l —— 利息調(diào)整l —— 應(yīng)計利息l —— 公允價值變動l 資本公積 —— 其他資本公積初始計量l 購入時：l 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本l 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）l 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整l 貸：銀行存款l （或可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整）l 轉(zhuǎn)換時l 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）l 貸：持有至到期投資（賬面余額）l 資本公積 —— 其他公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。l 計提減值損失l 借：資產(chǎn)減值損失l 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備l 轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值損失l 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備l 貸：資產(chǎn)減值損失如有證據(jù)表明該持有至到期投資價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，則減值損失可轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。；，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。l 企業(yè)將某項持有至到期投資持有至到期投資在本年度內(nèi)出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的金額，占全部持有至到期投資的比例較大，則應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司將該筆投資劃分為持有至到期投資。假設(shè)為 11%，則等式右邊=120220+1000000=1036958假設(shè)為 10%，則等式右邊=120220+1000000=l 故實際利率應(yīng)為 10%和 11%之間。 示例l 甲公司 2022年 1月 3日購入乙公司 2022年年 1月 1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，面值 1000元。l 企業(yè)在持有期間，應(yīng)當(dāng)采用 實際利率法 ，按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。l 初始確認(rèn)時，應(yīng)計算確定實際利率。第二節(jié) 持有至到期投資l 概念—— 指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 2022年 8月 15日，甲公司出售所有股票，每股 16元。解答l 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1030000l 應(yīng)收利息 20220l 投資收益 20220l 貸：銀行存款 1070000l 假如甲企業(yè)在 2022年 1月 28日收到了利息 20220 l 借：銀行存款 20220l 貸：應(yīng)收利息 20220l 2022年 12月 31日，已到 2022年度計息日 l 借：應(yīng)收利息 20220l 貸：投資收益 20220l 例： 2022年 1月 8日，甲公司用存出投資款委托某證券公司從上海證券交易所購入 A公司股票 10000股，每股 ，并支付交易費(fèi)用 624元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。l 處置時：l 處置凈收入與賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投
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