《對(duì)外投資》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 l 可供出售金融資產(chǎn)分項(xiàng)列示期初期末公允價(jià)值。 2022年甲公司的股票市價(jià)大幅度下降， 2022年 12月 31日，甲公司股票市價(jià)為每股 8元。示例l 2022年 5月 5日， A 公司以銀行存款購(gòu)入甲公司股票 10000股，每股成交價(jià) 12元。（ 6） 10年 5月 30日，甲公司以每股 7元的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒅Ц督灰踪M(fèi)用 280元。（ 2） 09年 6月 30日，該股票市價(jià)為每股 。處置（終止確認(rèn)）l 將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。賬戶(hù)設(shè)置l 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本l —— 利息調(diào)整l —— 應(yīng)計(jì)利息l —— 公允價(jià)值變動(dòng)l 資本公積 —— 其他資本公積初始計(jì)量l 購(gòu)入時(shí)：l 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本l 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）l 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整l 貸：銀行存款l （或可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整）l 轉(zhuǎn)換時(shí)l 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）l 貸：持有至到期投資（賬面余額）l 資本公積 —— 其他公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。l 計(jì)提減值損失l 借：資產(chǎn)減值損失l 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備l 轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值損失l 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備l 貸：資產(chǎn)減值損失如有證據(jù)表明該持有至到期投資價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，則減值損失可轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。；，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。l 企業(yè)將某項(xiàng)持有至到期投資持有至到期投資在本年度內(nèi)出售或重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的金額，占全部持有至到期投資的比例較大，則應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司將該筆投資劃分為持有至到期投資。假設(shè)為 11%，則等式右邊=120220+1000000=1036958假設(shè)為 10%，則等式右邊=120220+1000000=l 故實(shí)際利率應(yīng)為 10%和 11%之間。 示例l 甲公司 2022年 1月 3日購(gòu)入乙公司 2022年年 1月 1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，面值 1000元。l 企業(yè)在持有期間，應(yīng)當(dāng)采用 實(shí)際利率法 ，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。l 初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)計(jì)算確定實(shí)際利率。第二節(jié) 持有至到期投資l 概念—— 指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 2022年 8月 15日，甲公司出售所有股票，每股 16元。解答l 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1030000l 應(yīng)收利息 20220l 投資收益 20220l 貸：銀行存款 1070000l 假如甲企業(yè)在 2022年 1月 28日收到了利息 20220 l 借：銀行存款 20220l 貸：應(yīng)收利息 20220l 2022年 12月 31日，已到 2022年度計(jì)息日 l 借：應(yīng)收利息 20220l 貸：投資收益 20220l 例： 2022年 1月 8日，甲公司用存出投資款委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入 A公司股票 10000股，每股 ，并支付交易費(fèi)用 624元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。l 處置時(shí)：l 處置凈收入與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投
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