【文章內(nèi)容簡介】 收入分配調(diào)節(jié)的準確性。 稅收針對市場對居民收入分配價值扭曲的矯正 ? 稅種設(shè)計方面的矯正 –所得稅：累進的個人所得稅直接對不同階層的收入進行調(diào)節(jié)、針對性強，不易轉(zhuǎn)嫁，是公平分配的重要工具。 –公司所得稅對收入分配的影響通過兩個途徑： ? 以合理的稅前扣除標準“干預”要素價格的合理形成。 ? 與個人所得稅相互協(xié)調(diào)，避免雙重征稅。 現(xiàn)行個稅 9級超額累進稅率表 全月應納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) (元 ) 全月應納稅額不超過 500元 稅率為 5% 0 全月應納稅額超過 500元至 2022元 稅率為 10% 25 全月應納稅額超過 2022元至 5000元 稅率為 15% 125 全月應納稅額超過 5000元至 20220元 稅率為 20% 375 全月應納稅額超過 20220元至 40000元 稅率為 25% 1375 全月應納稅額超過 40000元至 60000元 稅率為 30% 3375 全月應納稅額超過 60000元至 80000元 稅率為 35% 6375 全月應納稅額超過 80000元至 100000元 稅率為 40% 10375 全月應納稅額超過 100000元 稅率為 45% 15375 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) (元 ) 全月應納稅額不超過 1500元 稅率為 5% 0 全月應納稅額超過 1500元至 4500元 稅率為 10% 75 全月應納稅額超過 4500元至 9000元 稅率為 20% 525 全月應納稅額超過 9000元至 35000元 稅率為 25% 975 全月應納稅額超過 35000元至 55000元 稅率為 30% 2725 全月應納稅額超過 55000元至 80000元 稅率為 35% 5475 全月應納稅額超過 80000元 稅率為 45% 13475 月收入 起征點 2022應繳稅 起征點 3000元應繳稅 少繳稅金 2500 25 0 25 3000 75 0 75 4000 175 50 100 5000 325 125 200 6000 475 225 250 8000 825 475 350 10000 1225 875 350 各階段收入個稅分析（以起征點 3000元為例） 個稅起征點調(diào)整圖解 稅收針對市場對居民收入分配價值扭曲的矯正 ? 稅種設(shè)計方面的矯正 – 貨物勞務(wù)稅： – 財產(chǎn)稅： – 社會保障稅 – 資源稅和環(huán)境稅： ? 稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計方面的矯正 – 流轉(zhuǎn)稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)與收入分配 – 所得稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)與收入分配 – 雙主體稅的稅制結(jié)構(gòu)與收入分配 ? 小結(jié) 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— 通過一系列行之有效的稅制設(shè)計、相互配套的稅種體系、完善的征管手段、完備的治稅環(huán)境來縮小收入差距，公平收入分配，體現(xiàn)全社會的公平正義原則。 –美國：簡化、公平、促進經(jīng)濟增長 –德國：各州居民有享受相同生活水準的權(quán)利。 –法國：共享社會財富 –瑞典：高賦稅、均分配 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 ? 價值導向的實際著力點：合理的稅收負擔 –宏觀稅收負擔高，稅收調(diào)節(jié)能力強 –微觀稅收負擔較輕，體現(xiàn)居民“量能負擔”原則 –稅收總額中，其調(diào)節(jié)作用的稅種所占比重高 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 。 —— 均采用更有利于調(diào)節(jié)收入分配的復合稅制體系。但是，由于各國政治制度、社會經(jīng)濟水平、歷史習慣、面臨的國際環(huán)境不同，所選擇的稅制又各有偏重 –以美、英、日為代表：以所得稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu) –以法、德、意為代表：以所得稅、增值稅“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu) 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 遵循公平理念構(gòu)建稅種體系。大多以個人所得稅和社保稅為主、通過增值稅、消費稅以及財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈予稅當財產(chǎn)稅的正式形成一個完整的個人收入與財富分配的調(diào)控體系； ? 遵循量能負擔原則設(shè)計稅制要素。一是在稅種設(shè)計上，根據(jù)收入的形成、分配、使用、積累和轉(zhuǎn)讓的各個環(huán)節(jié)進行全面調(diào)節(jié)。二是體現(xiàn)高收入者多交稅的思想；三是利用減、免、退稅照顧中低收入者。 ? 運用政策導向，鼓勵第三次分配，引導社會公平，間接調(diào)節(jié)分配； ? 發(fā)揮“相機抉擇”功能。根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢的變化適時調(diào)節(jié)稅種、稅率和起征點、免征額。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 3稅種設(shè)計 —— ? 收入的形成環(huán)節(jié) —— 發(fā)揮個稅的“調(diào)高”和社保稅的“補低”功能，充分實現(xiàn)社會成員之間的收入再分配，促進社會公平的實現(xiàn) –個人所得稅：發(fā)揮“調(diào)高”功能 ? 綜合所得稅 ? 簡化的累進稅率。減少稅率邊際差別。 ? 稅收指數(shù)化 ? 以家庭為納稅單位 ? 按支付能力稅前扣除 ? 負所得稅制度 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 收入的形成環(huán)節(jié) ：發(fā)揮個稅的“調(diào)高”和社保稅的“補低”功能，充分實現(xiàn)社會成員之間的收入再分配，促進社會公平的實現(xiàn)。 – 社會保障稅：占發(fā)達國家稅收總收入的 30%40%以上。在法、德、瑞典為第一大稅種，內(nèi)含多種稅，各有不同稅率、稅目和使用方向，是針對不同的社保項目設(shè)立。發(fā)揮“補低”功能。 – 有 7個特點： ? 自成收支體系 ? 涵蓋范圍廣泛，明確社保范圍。 ? 多由雇主雇員共同負擔，分別繳納 ? 稅率較高 ? 由稅務(wù)機關(guān)負責征收 ? 起點高、增長快，成為稅收的主要部分 ? 各國此稅的水平高低懸殊 許多國家都規(guī)定納稅上限但總體是與工資掛鉤；社會保稅一般作為中央收入，體現(xiàn)全社會的共濟；許多國家的社會保稅實行不同形式的積累，具有“蓄水池”的作用。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 收入的消費環(huán)節(jié) ：重視發(fā)揮消費稅的特殊調(diào)節(jié)功能，對奢侈品征收的稅收一般占總稅收的 10%以上。奢侈品消費一般來自高收入階層，因此對其課稅體現(xiàn)縱向的稅負公平。 ? 對特定奢侈品課征消費稅是流轉(zhuǎn)稅中累進性最強的稅種。 ? 一般為高檔消費品和高檔娛樂業(yè)，各國稅率不一，但是都適用較高的稅率。 ? 奢侈品其價格在稅后往往大幅度提高，其消費也因此受到抑制。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 收入的積累環(huán)節(jié) ：主旨是限制財富向少數(shù)富有者過度集中。主要體現(xiàn)在一般財產(chǎn)稅和凈財產(chǎn)稅的稅種設(shè)計方面。 – 一般財產(chǎn)稅 ：針對動產(chǎn)與不動產(chǎn)征稅，稅率低，比例稅率，一般 1%左右。實行累進稅率的，最高不超過3%，征收此水的代表性國家：美、加、英、瑞。 – 征收理論依據(jù)：基于利益理論和財政收入說；基于均富說；基于稅收負擔公平理論 – 作用：補充所得稅調(diào)節(jié)力度的不足。一般認為，所得稅對所得很少而財富很多的人有利，財產(chǎn)稅對獲取大量所得而財富很少的人有利。兩者結(jié)合，有利于實現(xiàn)稅負公平。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 收入的積累環(huán)節(jié) ：主旨是限制財富向少數(shù)富有者過度集中。主要體現(xiàn)在一般財產(chǎn)稅和凈財產(chǎn)稅的稅種設(shè)計方面。 –凈財產(chǎn)稅 ：又稱凈值稅。按年對一定資產(chǎn)減去有關(guān)負債后的余額征收的一種稅。主要在德、法、丹麥、瑞士、荷蘭等實行。采取比例稅率為： —— 1%；少數(shù)采取累進稅率 %。 –法國的社會團結(jié)財富稅 –瑞典的凈值稅 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 收入的轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié) ：主旨是防止財富代繼引發(fā)新的起點不公。主要體現(xiàn)在一般遺產(chǎn)稅和贈予稅的稅種設(shè)計方面。截止到 2022年，世界上有 100多個國家開征遺產(chǎn)稅或類似的稅項。 – 理論依據(jù) —— 穆勒倡導的均富說：國家應當運用征稅權(quán)均平財富分配，防止財富集中于少數(shù)人手中，對財富發(fā)生無償轉(zhuǎn)移時征稅，減少富人財富來減輕個人之間的分配不公，減輕財富的分配不公；同時防止財富代繼引發(fā)新的起點不公，避免加重貧富懸殊。 – 特點：兩稅同時開征，防止被繼承人以贈予的形式規(guī)避遺產(chǎn)稅；多采用累進稅率；起征點一般都比較高。 – 瑞典的凈值稅 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 稅收對收入分配調(diào)節(jié)力度大小，即便是在合理的稅制下，也取決于稅收征管的質(zhì)量與水平。 ? 目前，在世界范圍內(nèi)，大多數(shù)國家都建立了一套與其經(jīng)濟發(fā)展水平和管理水平相適應的稅收征管制度。 ? 特點：精簡高效的稅務(wù)機構(gòu)；稅收征管程序規(guī)范，法制化程度高；擁有網(wǎng)絡(luò)化、信息化的水源監(jiān)控機制，納稅人自主申報制度比較廣泛，稅務(wù)稽查和司法保障體系健全。 ? 歐美發(fā)達國家個稅完稅率達 85%以上；挪威、瑞典達 100%。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)：保證征稅環(huán)節(jié)的起點公平 – 納稅人身份界定 —— 納稅號碼 – 雙向申報制 —— 對納稅人收入狀況的雙重泉源監(jiān)控，即一方面要求納稅人如實向稅務(wù)機關(guān)全面申報其全年收入情況，另一方面要求納稅人的雇主或所在工作單位將支付給納稅人的收入及工資向稅務(wù)機關(guān)如實申報。日本的“藍色申報制” – 源泉監(jiān)控：一方面實行分類管理稅源，發(fā)達國家的稅收主要由占人口 20%的重點納稅人承擔，稅務(wù)部門主要集中力量對重點納稅人的管理；另一方面實行源泉預扣，特別是對個稅。 – 存款實名制 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 稅款征收環(huán)節(jié)：防止征收力度的強弱導致不公 –在全面實行納稅人自行申報納稅的制度下，規(guī)范有序的稅務(wù)代理制度是高效稅收征管的主要組成部分。目前，發(fā)達國家廣泛采用稅務(wù)代理制度，并制定有專門規(guī)范稅務(wù)代理行為的法律法規(guī)。借助大量社會中介服務(wù)機構(gòu)的力量，承擔稅務(wù)征納關(guān)系中的大量事務(wù)性、服務(wù)性工作，大幅度減少稅收成本。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 稅收征管保障環(huán)節(jié)：保障征管過程的司法公正 – 設(shè)有專門的稅務(wù)司法機構(gòu)，被賦予較高的司法權(quán)威，具有較強的司法獨立性。此外，在一些國家還建立專門的稅務(wù)警察隊伍。 ? 監(jiān)督環(huán)節(jié)：監(jiān)管征管過程的公正性 – 配置較強的稽查力量：占稅務(wù)人員的 40%。 – 計算機選案：稽查對象的選擇通過計算機進行。 – 嚴厲的處罰手段：過大的偷稅成本保障稅法的遵從度 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 公平正義的法制環(huán)境： –特點是稅法比較健全，規(guī)定比較明確，穩(wěn)定性比較強，透明度比較高，稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)比較小。因此，執(zhí)行稅法比較規(guī)范，治稅成本比較低。 ? 完善的稅法是稅收公平調(diào)節(jié)分配的起點，它引起稅收調(diào)控的后續(xù)過程，決定稅收調(diào)控的方向和結(jié)果 ? 普通民眾對法律的高遵從度是稅法公平調(diào)節(jié)收入分配的保障。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 完備的社會信息體系： – 廣泛的稅務(wù)信