【文章內(nèi)容簡介】 4 000l (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5 850元存入銀行。l 借：銀行存款 5 850l 貸：應(yīng)收賬款 5 850l (4)企業(yè)購進原材料8 000元，支付進項稅1 360元，貨款共計9 360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。l 借：原材料 8 000l 應(yīng)交稅費 1 360l 貸：銀行存款 9 360l (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費300元。l 借：營業(yè)費用 300l 貸：銀行存款 300l (6)從銀行提取現(xiàn)金4 700元備發(fā)工資。l 借：現(xiàn)金 4 700l 貸：銀行存款 4 700l (二)銀行存款核對 l 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因：l 計算錯誤l 記賬錯漏l 未達賬項 l 計算錯誤：是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤；l 記賬錯漏：是指企業(yè)或銀行對 存款的收入、支出的錯記或漏記；l 未達賬項：是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬 時間不 同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 l 未達賬項四種情況：l l 1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。l 2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。l 3．銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。l 4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。l (二)銀行存款核對l “補記式”余額調(diào)節(jié)法l 基本原理：l 假設(shè)未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。l 公式表示如下：l l 銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項銀行已付企業(yè)未付賬項l = 銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項企業(yè)已付銀行未付賬項l (二)銀行存款核對l 【例】企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為180 917元，銀行存款日記賬余額為165 049元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。l (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：l 送存銀行的萬達公司支票一張，金額為5 000元。l (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：l 支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號碼4720)，金額為4 000元。l (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：l 委托銀行收取的貨款(委托號碼971204)，金額為16 936元。l (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：l 結(jié)算手續(xù)費68元。l 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 l (二)銀行存款核對l 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項 目 金額項 目金額銀行存款日記賬余額 165 049銀行對賬單余額 180 917加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項 　加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項　委托收款(971204號) 16 936萬達公司支票 5 000減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項　減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項 銀行結(jié)算手續(xù)費 68轉(zhuǎn)賬支票（4720號）4 000調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917l （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍l 外埠存款——到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。l 銀行匯票存款——企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項。l 銀行本票存款——企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項。l 信用卡存款——企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項。l 信用證保證金存款——企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。l （二）其他貨幣資金收付l 外埠存款l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：l (1)企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采購地。l 借：其他貨幣資金——外埠存款 500 000l 貸：銀行存款 500 000l (2)采購員以外埠存款購買材料，材料價款400 000元，增值稅68 000元，貨款共計l 468 000元，材料入庫。l 借：原材料 400 000l 應(yīng)交稅費 68 000l 貸：其他貨幣資金——外埠存款 468 000l (3)外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款32 000元收妥入賬 。l 借：銀行存款 32 000l 貸：其他貨幣資金——外埠存款 32 000l （二）其他貨幣資金收付l 銀行匯票存款l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：l (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。l 借：其他貨幣資金——銀行匯票 30 000l 貸：銀行存款 30 000l (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款29 250元，其中，材料價款25 000元，增值稅 4 250元，材料入庫。l 借：原材料 25 000l 應(yīng)交稅費 4 250l 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 29 250l (3)收到多余款項退回通知，將余款750元收妥入賬。l 借：銀行存款 750l 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 750l （二）其他貨幣資金收付l 銀行本票存款 l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：l (1)企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款40 000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。l 借：其他貨幣資金——銀行本票 40 000l 貸：銀行存款 40 000l (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39 780元，其中，材料價款34 000元，增值稅5 780元，材料入庫。l 借：原材料 34 000l 應(yīng)交稅金 5 780l 貸：其他貨幣資金——銀行本票 39 780l (3)收到收款單位退回的銀行本票余款220元，存入銀行。l 借：銀行存款 220l 貸：其他貨幣資金——銀行本票 220l （二）其他貨幣資金收付l 信用卡存款l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：l (1)將銀行存款50 000元存入信用卡。l 借：其他貨幣資金——信用卡存款 50 000l 貸：銀行存款 50 000l (2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費1 500元。l 借：管理費用 1 500l 貸：其他貨幣資金——信用卡存款 1 500l (3)收到信用卡存款的利息60元。l 借：其他貨幣資金——信用卡存款 60l 貸：財務(wù)費用 60l （二）其他貨幣資金收付l 信用證保證金存款l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：l （1）申向銀行交納信用證保證金30 000元。l 借：其他貨幣資金——信用證保證金 30 000l 貸：銀行存款 30 000l （2）接到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗收入庫，貨款全部支付。貨款總計150 000元，其中材料價款128 ，增值稅21 。l 借：原材料 128 l 應(yīng)交稅費 21 l 貸：其他貨幣資金——信用證保證金 30 000l 銀行存款 120 000l （二）其他貨幣資金收付l 存出投資款l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會計分錄：l （1）將銀行存款500 000元劃入某證券公司準備進行短期股票投資。l 借：其他貨幣資金——存出投資款 500 000l 貸：銀行存款 500 000l （2）將存入證券公司款項用于購買股票，并已成交，購買股票的成本為200 000元。l 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000l 貸：其他貨幣資金——存出投資款 200 000 應(yīng)收票據(jù)l l l l l l l （一）應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的未到期的票據(jù)。在我國的會計實務(wù)中，僅指企業(yè)持有的未到期的商業(yè)匯票。l （二）應(yīng)收票據(jù)一般有兩種分類方法：l 按承兌人不同：l 商業(yè)承兌匯票l 銀行承兌匯票l 按是否帶追索權(quán)：l 帶追索權(quán)的商業(yè)匯票l 不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票l （三）應(yīng)收票據(jù)入賬價值l 我國目前尚不存在長期應(yīng)收票據(jù)。為了簡化會計核算手續(xù)，無論票據(jù)是否帶息，企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。l （四）應(yīng)收票據(jù)到期日的確定l 按月數(shù)表示：以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日l 按天數(shù)表示：以票據(jù)出票之日起的實際天數(shù)計算。習(xí)慣上算尾不算頭l 銷售貨物時：l 借：應(yīng)收票據(jù)l 貸：主營業(yè)務(wù)收入l 應(yīng)交稅費l 將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)時l 借：應(yīng)收票據(jù)l 貸：應(yīng)收帳款l 應(yīng)交稅費l 借：應(yīng)收利息l 貸：財務(wù)費用l 例題：某企業(yè)2009年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品一批，發(fā)票上銷售收入是100000元，增值稅額為17000元，企業(yè)當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為六個月，到期日是2010年3月1日，票面利率為4%。按企業(yè)會計政策規(guī)定，企業(yè)于年末計提應(yīng)收票據(jù)的利息l 2009年9月1日收到商業(yè)承兌匯票時：l 借：應(yīng)收票據(jù) 117000l 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000l 應(yīng)交稅費 17000l 2009年12月31日計提應(yīng)收票據(jù)利息3120元l 借：應(yīng)收利息 1560l 貸：財務(wù)費用 1560l 收到票款，借記“銀行存款”；l 未收到票款，票據(jù)退回，借記“應(yīng)收賬款” l （一）將持有的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓l 借：應(yīng)收利息l 貸：財務(wù)費用l （二）取得所需材料物資l 借：原材料l 貸：應(yīng)收票據(jù)l 應(yīng)交稅費l （一）不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)l （二）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)l （一）不帶追索權(quán)的應(yīng)