【正文】 企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。l 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40l 貸：現(xiàn)金 40l 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。l (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：l 送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為5 000元。l 借：其他貨幣資金——銀行本票 40 000l 貸：銀行存款 40 000l (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39 780元，其中，材料價(jià)款34 000元，增值稅5 780元，材料入庫。按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)于年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息l 2009年9月1日收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：l 借：應(yīng)收票據(jù) 117000l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000l 應(yīng)交稅費(fèi) 17000l 2009年12月31日計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息3120元l 借：應(yīng)收利息 1560l 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1560l 收到票款，借記“銀行存款”；l 未收到票款，票據(jù)退回，借記“應(yīng)收賬款” l （一）將持有的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓l 借：應(yīng)收利息l 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用l （二）取得所需材料物資l 借：原材料l 貸：應(yīng)收票據(jù)l 應(yīng)交稅費(fèi)l （一）不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)l （二）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)l （一）不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)l 借：銀行存款l 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)款小于應(yīng)收票據(jù)金額及其利息時(shí)）l 貸：應(yīng)收票據(jù)l 應(yīng)收利息l 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)款大于應(yīng)收票據(jù)金額及其利息時(shí)）l l （二）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)l 帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶金額l 借： 銀行存款 l 貸：短期借款l l 企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、退票情況等資料 。 應(yīng)收賬款的抵借與讓售l （二）應(yīng)收賬款的抵借分錄l 取得借款時(shí)l 借：銀行存款l 貸：短期借款（應(yīng)收票據(jù)）l 收到應(yīng)收賬款l 借：銀行存款l 貸：應(yīng)收賬款l 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用l 貸：銀行存款 應(yīng)收賬款的抵借與讓售l （二）應(yīng)收賬款的讓售l 企業(yè)采用讓售應(yīng)收賬款方式取得資金時(shí)，應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)簽訂應(yīng)收賬款讓售合同，規(guī)定手續(xù)費(fèi)、利息和信貸公司扣留款等。l （2）若調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，且該貸方余額小于本期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備額。時(shí)間分配：總計(jì)：8課時(shí)，360分鐘。 原材料l “原材料”科目按實(shí)際成本記錄l “原材料”科目按計(jì)劃成本記錄 “原材料”科目按實(shí)際成本記錄l 科目設(shè)置：l “原材料”、“在途物資”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等 l 外購原材料l 外埠采購材料，會(huì)使結(jié)算憑證到達(dá)和材料驗(yàn)收入庫在時(shí)間上產(chǎn)生三種情況。付款總額為5 166元， 其中貨款額5 031元(其中價(jià)款4 300元，增值稅731元)；()；裝卸費(fèi)35元。l 數(shù)量成本金額核算法l 定義：l 同時(shí)以數(shù)量和成本金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法 l 基本內(nèi)容：l “庫存商品”總賬科 、明細(xì)科目、二級(jí)科目l 適用情況：l 批發(fā)企業(yè)的批發(fā)商品及采購的農(nóng)副產(chǎn)品等 l 數(shù)量售價(jià)金額核算法l 定義：l 同時(shí)以數(shù)量和售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法l 與數(shù)量成本金額核算相比有兩點(diǎn)不同之處 l “庫存商品” 均以售價(jià)反映 。售價(jià)金額核算法下商品收發(fā)核算舉例（1）結(jié)算憑證到達(dá)并同時(shí)將商品驗(yàn)收入庫 某零售商業(yè)企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)在途物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 自本地以支票購進(jìn)甲商品，貨款計(jì)3 276元(其中價(jià)款2 800元，增值稅476元)。l 商品的進(jìn)銷差價(jià)，并根據(jù)已銷商品的售價(jià)及已銷商品進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算已銷商品成本。l 兩類方法的區(qū)別：l 數(shù)量金額核算法下，商品的增減變動(dòng)及結(jié)存在會(huì)計(jì)賬簿上同時(shí)以實(shí)物量和價(jià)值量進(jìn)行核算。并以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)75元。l 購貨價(jià)格l 購貨價(jià)格是指因購貨而支付的對(duì)價(jià)，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額l 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，一般不調(diào)整購貨價(jià)格，而是把獲得的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用l 計(jì)入存貨采購成本的相關(guān)稅費(fèi)l 計(jì)入存貨采購成本的相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)外購貨物應(yīng)支付的稅金及相關(guān)費(fèi)用。l 對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因、追究責(zé)任。（二）備抵法l 采用備抵法估計(jì)壞賬的方法l 應(yīng)收賬款余額百分比法l 賬齡分析法l 余額百分比法是按照應(yīng)收賬款余額的一定比例估計(jì)該應(yīng)收賬款壞賬損失的方法。l 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了及早收回銷貨款而采取的一種理財(cái)手段，具有財(cái)務(wù)費(fèi)用的特征，會(huì)計(jì)上一般將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，它對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生影響。l （二）應(yīng)收票據(jù)一般有兩種分類方法：l 按承兌人不同：l 商業(yè)承兌匯票l 銀行承兌匯票l 按是否帶追索權(quán)：l 帶追索權(quán)的商業(yè)匯票l 不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票l （三）應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值l 我國目前尚不存在長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)。l 借：銀行存款 32 000l 貸：其他貨幣資金——外埠存款 32 000l （二）其他貨幣資金收付l 銀行匯票存款l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：l (1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。l (二)銀行存款核對(duì)l “補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法l 基本原理：l 假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。l 對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：l 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”科目；l 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。l 托收承付——根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。要求學(xué)生通過本章學(xué)習(xí)了解銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式和其他貨幣資金的內(nèi)容；理解貨幣資金的范圍及內(nèi)部控制制度、庫存現(xiàn)金的管理、銀行存款的管理；掌握庫存現(xiàn)金收支的核算、備用金的核算、庫存現(xiàn)金清查、銀行存款收付的核算與銀行存款的核對(duì)、及其他貨幣資金的核算、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算、應(yīng)收帳款的明細(xì)核算、壞帳的核算，收到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的核算、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，預(yù)付及其他應(yīng)收款的核算。這里要排除向投資者分配利潤(rùn)或、撤資等 l 狹義的費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)呆滯所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。l （2）負(fù)債由確切的受款人和償付日期，或者受款人和償付日期可以合理地估計(jì)確定。l 會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)是緊密相連的，編制記賬憑證既是會(huì)計(jì)確認(rèn)的過程，同時(shí)也是會(huì)計(jì)計(jì)量的過程。 經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響l 經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響會(huì)計(jì)信息的需求l 經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響會(huì)計(jì)程序的方法l 經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的意愿 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則l 西方國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的l 社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景l(fā) 我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提l 會(huì)計(jì)主體l 持續(xù)經(jīng)營(yíng)l 會(huì)計(jì)期間l 貨幣計(jì)量l 權(quán)責(zé)發(fā)生制 會(huì)計(jì)主體l 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。 ）；考查（ ）課程教學(xué)總學(xué)時(shí)數(shù)48學(xué)分?jǐn)?shù)4學(xué)時(shí)分配課堂講授 48 學(xué)時(shí)；實(shí)踐課 0 學(xué)時(shí)教材名稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)作 者戴德明、林鋼、趙西卜出版社及出版時(shí)間中國人民大學(xué)出版社,指定參考書 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面的一般原則、會(huì)計(jì)規(guī)范的不同作用。l 我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。l 會(huì)計(jì)報(bào)告l 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)至企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 可比性l 可比性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該相互可比。l 范圍l 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。l 臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。l 信用證——指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。l 借：其他應(yīng)收款——出納員 40l 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40l (一)銀行存款收付 l 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì) 計(jì)分錄如下：l (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2 000元，增值稅340元，共計(jì)2 340元，收到支票存入銀行 。l (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：l 支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號(hào)碼4720)，金額為4 000元。l 借：原材料 34 000l 應(yīng)交稅金 5 780l 貸：其他貨幣資金——銀行本票 39 780l (3)收到收款單位退回的銀行本票余款220元，存入銀行。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)逐筆注銷。l 讓售后，應(yīng)收賬款的所有權(quán)轉(zhuǎn)移到金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)按“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額小于本期估計(jì)壞賬準(zhǔn)備余額的差額作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。具體分配如下： 貨幣資金：大約90分鐘 應(yīng)收票據(jù)：大約90分鐘 應(yīng)收賬款：大約90分鐘 其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款、壞賬準(zhǔn)備：90分鐘作業(yè)及課外訓(xùn)練：課后自我測(cè)試題參考資料（含參考書、文獻(xiàn)等）：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)l 結(jié)算憑證 到達(dá)并同時(shí)將材料驗(yàn)收入庫l 結(jié)算憑證先到、材料后入庫l 材料先驗(yàn)收入庫，結(jié)算憑證后到外購原材料 原材料溢余和短缺的會(huì)計(jì)處理委托加工原材料l 定義：l 由企業(yè)提供原料及主要材料，通過支付加工費(fèi)，由受托加工單位按合同要求加工為企業(yè)所需的原材料 l 核算方法 ：l （1）、企業(yè)加工業(yè)務(wù)較多時(shí)，單獨(dú)設(shè)置“委托加工材料”或“委托加工物資”科目，并按委托加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，同時(shí)按加工原材料的成本構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；l （2）、企業(yè)加工業(yè)務(wù)較少且加工原材料的成本核算較簡(jiǎn)單的情況下，不單獨(dú)設(shè)置“委托加工材料”或“委托加工物資”科目，而是通過“原材料”、“外購商品”等科目進(jìn)行核算，即在這些會(huì)計(jì)科目中設(shè)置“委托加工”明細(xì)科目對(duì)加工原材料的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算 發(fā)出材料實(shí)際成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) “原材料”科目按實(shí)際成本記錄的情況下，發(fā)出原材料的實(shí)際成本應(yīng)按一定的存貨計(jì)價(jià)方法確定 在會(huì)計(jì)核算上，發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)按其具體用途反映原材料的實(shí)際耗費(fèi)情況，借記有關(guān)科目，貸記“原材料”科目 “原材料”科目按計(jì)劃成本記錄l 科目設(shè)置：l “材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目 l 不再設(shè)置“在途材料”或“在途物資”科目l 原材料收發(fā)核算的一般方法和程序l （1）采購材料時(shí)，按采購材料的實(shí)際成本借記“材料采購”科目，貸記有關(guān)科目 。但材料未到。l 需要設(shè)置“商品進(jìn)銷 差價(jià)”調(diào)整科目l 適用情況：l 會(huì)計(jì)部門