事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施方案(標(biāo)準(zhǔn))(編輯修改稿)
2025-06-05 22:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)購置固定資產(chǎn)的行為？（1）貨幣資金審計(jì)檢查資金的安全性。重點(diǎn)檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進(jìn)行核算與管理；有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實(shí)、正確？方法步驟：① 結(jié)合現(xiàn)金日記賬，突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫”和“借條抵庫”現(xiàn)象；有則應(yīng)登記“白條抵庫”和“借條抵庫”的經(jīng)手人、時(shí)間、內(nèi)容、金額、簽字審批的情況，重點(diǎn)檢查超過六個(gè)月的票據(jù)。②出納日記賬月計(jì)余額是否與會(huì)計(jì)賬月計(jì)余額相等并且有無會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)或有無會(huì)計(jì)出納間的傳遞手續(xù)。③觀察現(xiàn)金的存放地方在保險(xiǎn)柜或在私人存款本上，金額額度，保險(xiǎn)柜中是否有其他的存款本或異常的票據(jù)。B取得銀行對賬單、編制單位的存款余額調(diào)節(jié)表，將兩者核對檢查。對銀行存款的發(fā)生額進(jìn)行重要性評估，轉(zhuǎn)賬對象是否有業(yè)務(wù)往來，提取原始憑證進(jìn)行印證。如果實(shí)行了零余額賬戶，就免于銀行存款盤點(diǎn)；檢查銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金領(lǐng)取環(huán)節(jié)的印章或簽字的情況（如所有印鑒一人保管等應(yīng)取證作為管理中的問題向被審計(jì)單位提出）。注意：A、在內(nèi)控制度和內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱的情況下，與單位發(fā)生往來的銀行存款要將借、貸雙方的發(fā)生額與余額同時(shí)核對，防止在一定時(shí)期內(nèi)將某筆或幾筆存款進(jìn)賬等額取出（不入賬而與會(huì)計(jì)賬的余額相等）。B、調(diào)查了解銀行存款或現(xiàn)金管理人員的愛好—如經(jīng)常賭博、炒股等，如有異常，要高度注意以上問題。（2）固定資產(chǎn)審計(jì)審查國有資產(chǎn)的保值增值和管理情況，審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的真實(shí)性、合法性以及計(jì)價(jià)的正確性。重點(diǎn)檢查有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)、有無違規(guī)侵占國家財(cái)產(chǎn)的問題？具體是 ：①固定資產(chǎn)的購置和形成是否符合相關(guān)規(guī)定？有無計(jì)劃和審批手續(xù)？②固定資產(chǎn)管理是否建立登記制度？固定資產(chǎn)及其各分類明細(xì)賬余額是否真實(shí)正確，賬、物是否相符？有無形成賬外資產(chǎn)的問題？③購置資產(chǎn)、已完工建設(shè)項(xiàng)目是否轉(zhuǎn)固？計(jì)價(jià)是否正確？交付使用手續(xù)是否完善？有無已交付使用的固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)固的問題？ ④國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失問題？注意：有上述問題將查明原因及資產(chǎn)的價(jià)值。方法步驟：A 檢查單位是否對固定資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)。B利用審計(jì)期初和期末資產(chǎn)負(fù)債表分析國有資產(chǎn)增減變化情況。提取審計(jì)期末固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)賬、臺賬，與報(bào)表核對，檢查固定資產(chǎn)的建賬、登記、核算、管理的情況。C結(jié)合檢
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