【文章內(nèi)容簡介】 貸：其他貨幣資金 — 銀行本票存款 收款單位： 收到本票，根據(jù)進(jìn)帳單入帳 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 3）信用卡存款的帳務(wù)處理： 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。 ①含義：信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約購貨單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 ②種類：按使用對象分為單位卡和個人卡。 按信用等級分為金卡和普通卡。 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡（交備用金）。 ③ 特點(diǎn)：①單位卡不得存取現(xiàn)金，只能從基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 ②個人卡只限于持卡人持有的現(xiàn)金、工資性款項(xiàng)及屬于個人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)帳存入。 金卡的善意透支金額不得超過 1萬元。普通卡不得超過 5千元。透支期限最長為 60天。 ④帳務(wù)處理： 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 貸：銀行存款 （ 4）信用證保證金存款的帳務(wù)處理： 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項(xiàng)。 （ 5）外埠存款收支的帳務(wù)處理： 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設(shè)臨時采購專戶的款項(xiàng)。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。 【 例 1】 某企業(yè)委托當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行將 10000元采購資金匯往采購地某銀行開設(shè)采購專戶，收到匯兌結(jié)算憑證回單。 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 10000 貸：銀行存款 10000 【 例 2】 企業(yè)收到采購員轉(zhuǎn)來的供貨 A單位的發(fā)票賬單等原始憑證，內(nèi)列采購材料貨款 8 000元，增值稅款 1 360元。 借：原材料 8000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1360 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 9360 【 例 3】 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)回的多余款 640元。 借：銀行存款 640 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 640 （ 6）存出投資款的帳務(wù)處理 存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存放在證券投資公司，但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 銀行存款 其他貨幣資金 —— 存出投資款 短期投資 ① 向證券公司劃出資金 ② 購買股票、債券 企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券時，按實(shí)際發(fā)生的金額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 例題 4： 某企業(yè)要求銀行辦理匯票 20220元 ，企業(yè)填制 “ 銀行匯票委托書 ” 后 ， 將 20220元交存銀行 ， 取得銀行匯票 ， 企業(yè)用該匯票購買商品一批 ， 價款 10000元 ， 增值稅1700元 ， 余款轉(zhuǎn)回 。 請根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 。 （ 1） 根據(jù) “ 銀行匯票委托書 ” 存根聯(lián) ， 取得匯票時 （ 2） 根據(jù)購貨發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證報(bào)銷時 （ 3） 余款轉(zhuǎn)回時 票據(jù) 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 一、票據(jù) 票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) (一 )銀行匯票 含義 —— 指申請使用銀行匯票的單位將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 特點(diǎn) —— 一律記名 / 異地 /結(jié)算金額起點(diǎn) 500元/ 付款期限 1個月 / 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失 核算 —— 通過“其他貨幣資金 —— 銀行本票存款”核算（詳見其他貨幣資金核算）；收款人直接計(jì)入“銀行存款”。 (二 )銀行本票 含義 —— 指申請使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 種類 —— 定額本票（ 1000、 5000、 10000、50000元）和不定額本票（起點(diǎn) 500元）。 特點(diǎn) —— 一律記名 / 同城 / 付款期限 2個月 / 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 不可以掛失 核算 —— 通過“其他貨幣資金 —— 銀行本票存款”核算（詳見其他貨幣資金核算）；收款人直接計(jì)入“銀行存款”。 (三 )支票 含義 —— 銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù) ； 種類 —— 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票 特點(diǎn) —— 一律記名 / 同城 /無金額起點(diǎn)限制 /提示付款期 10天 / 轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失 核算 —— 均通過“銀行存款”核算 。 現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳。還有一種普通支票即可以支取現(xiàn)金又可以轉(zhuǎn)帳。但支票只能用于同城使用。 (四 )商業(yè)匯票 含義 —— 由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 種類 —— 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 特點(diǎn) —— 一律記名 / 同城或異地 /付款期限最長 6個月（具體由購銷雙方商定） /到期無條件付款 / 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 申請貼現(xiàn)。 核算 —— 付款人：計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”；收款人：計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”。 根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票 承兌人 是 付款人， 商業(yè)承兌匯票到期付款人賬戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時，銀行對付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。 銀行承兌匯票 承兌人是開戶銀行， 銀行承兌匯票到期，付款人賬戶資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對付款人強(qiáng)行扣款，對尚未扣回的承兌金額，按 5％計(jì)收罰金。 根據(jù)票據(jù)是否帶有追索權(quán)，分為帶追索權(quán)的商業(yè)匯票和不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票。 根據(jù)票據(jù)是否帶息，分為帶息的商業(yè)匯票和不帶息的商業(yè)匯票。 二、應(yīng)收票據(jù) (一 )應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn) 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品，提供勞務(wù)收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票按是否計(jì)息，可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票是指到期時，承兌人按票面金額加上按票面利率計(jì)算的利息向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)；不帶息商業(yè)匯票是指票據(jù)到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 （二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價 收款人實(shí)際收到商業(yè)匯票時，不論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)，都應(yīng)按 票據(jù)的面值 入賬。 但對于帶息應(yīng)收票據(jù)，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)于期末 (中期期末和年度終了 )按應(yīng)收票據(jù)的面值和票面利率計(jì)提利息，計(jì)提的應(yīng)收利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 （三）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是票據(jù)的面值。 （ 1）取得不帶息商業(yè)匯票時： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) （ 2）收回商業(yè)匯票時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 3）到期付款方拒付或無力支付票據(jù)款時，應(yīng)根據(jù)銀行退回的商業(yè)承兌匯票、未付票款通知書，拒付理由書等憑證 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 【 例 】 甲企業(yè)于 2022年 4月 1日銷售一批商品給Ａ企業(yè)，貨款 100 000元，增值稅稅率為 17％，當(dāng)即收到 Ａ企業(yè)開出的 6個月期、面值為 117 000元 的商業(yè)承兌匯票。 (1)4月 1日 甲企業(yè)收到票據(jù)時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 17 000 (2)9月 30日到期收到票據(jù)款時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票 117 000 帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值是票據(jù)的面值加上按票面利率計(jì)算的利息。按現(xiàn)行制度規(guī)定，帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息。 其中： 期限指簽發(fā)日至計(jì)息日的時間間隔 按日計(jì)算時： 算頭不算尾，算尾不算頭； 按月計(jì)算時 ：對日計(jì)算，但月尾除外。 一般為 年利率 其利息的計(jì)算公式為： 應(yīng)計(jì)利息＝票據(jù)面值 票面利率 期限 以“天數(shù)”表示： [例 ]一張應(yīng)收票據(jù)面值為 10000元，利率為9%， 80天到期，票據(jù)的出票日為 7月 1日，它的到期日應(yīng)為 9月 19日。 7月份 31天 (7月 1日計(jì)入 )， 8月份 31天， 9月份 18天 (9月 19日不計(jì)入 )； 7月份 30天 (7月 1日不計(jì)入 )， 8月份 31天， 9月份 19天 (9月 19日計(jì)入 )計(jì) 80天。其票據(jù)的利息為： 應(yīng)收票據(jù)利息 = 10000*801 0 0 0 0 9 % 2 0 0360? ? ?算頭不算尾 算尾不算頭 以“月數(shù)”表示 11月 30日簽發(fā)的 3個月到期的商業(yè)匯票，到期日為下一年 2月 28日或 29日 5月 28日簽發(fā)的 3個月期限的商業(yè)匯票，到期日為 8月 28日 。 【 例 】 甲企業(yè)于 2022年 4月 1日銷售一批商品給Ａ企業(yè)，貨款 100 000元，增值稅稅率為 17％， 當(dāng)即收到 Ａ企業(yè)開出的 6個月期、面值為 117 000元 的 帶息商