供應(yīng)過程核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 01:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 項(xiàng)稅 余額：未交的增值稅 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 增值稅的簡(jiǎn)單概述 是就貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。根據(jù) 《 增值稅暫行 條例 》 規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng) 稅）可以從銷售貨物按規(guī)定收到的增值稅（即銷售稅）中抵扣。是 一種價(jià)外稅，多環(huán)節(jié)征稅。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 增值稅的簡(jiǎn)單概述 增值稅條例將企業(yè)分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩類。增值稅對(duì)不同的企業(yè)采用不同的征收方法。 小規(guī)模納稅人是指年銷售額有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 增值稅的簡(jiǎn)單概述 我國(guó)目前有四種增值稅稅率： (1)基本稅率 17%（ 適用于一般納稅人，按發(fā)票抵扣未能計(jì)算。 ） (2)低稅率 13%（ 適用于銷售、進(jìn)口特殊產(chǎn)品的一般納稅人 ） (3)低稅率 6%或 4%（ 適用于小規(guī)模納稅人，因期規(guī)模小，會(huì)計(jì)制度不健全，不能開具增值稅發(fā)票，不能采用發(fā)票抵扣法，而按一般計(jì)稅方法，即 應(yīng)納稅額 =銷售額 *稅率 ） (4)零稅率（ 適用于出口貨物，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 ） 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 增值稅的簡(jiǎn)單概述 本課程對(duì)增值稅的計(jì)算只涉及購(gòu)進(jìn)貨物和銷售貨 物兩個(gè)環(huán)節(jié)，所以增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下： 增值稅的計(jì)稅依據(jù)是以不含稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)的。 增值稅的上繳者是銷售方，稅收的負(fù)擔(dān)者是購(gòu)買方。 因此，銷售企業(yè)增值稅交多交少與本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是沒有直接聯(lián)系的。 進(jìn)項(xiàng)稅額是從銷售方取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額。在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，小于部分可轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)抵扣 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) （ 二 ） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 例 412 資料：書 P78— P80 要求： （ 1）編制會(huì)計(jì)分錄； （ 2）登記 “ 材料采購(gòu) ” 總賬及 “ 材料采購(gòu) ” 明細(xì)賬。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) ① 購(gòu)甲、乙材料，貨款以商業(yè)匯票付訖。 ① 借：材料采購(gòu) — 甲材料 32022 — 乙材料 8000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46800 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) ② 購(gòu)丙材料，貨款以銀行存款支付。 ② 借：材料采購(gòu) — 丙材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) ③ 以現(xiàn)金和銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)。本例甲材料負(fù)擔(dān)800元，乙材料負(fù)擔(dān) 400元，丙材料負(fù)擔(dān) 1000元。 采購(gòu)費(fèi)用怎樣分配？ ③ 借：材料采購(gòu) — 甲材料 800 — 乙材料 400 — 丙材料 1000 貸：銀行存款 1760 庫(kù)存現(xiàn)金 440 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) ④ 票據(jù)到期，以銀行存款支付。 ④ 借：應(yīng)付票據(jù) 46800 貸：銀行存款 46800 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) ⑤ 材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。本例甲材料實(shí)際成本 32800元，乙材料實(shí)際成本 8400元，丙材料實(shí)際成本51000元。 材料實(shí)際成本怎樣計(jì)算？ ⑤ 借：原材料 — 甲材料
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