企業(yè)個(gè)人所得稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 23:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 如：業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 不予扣除的支出： N10： ? （ 1）向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) ? （ 2）企業(yè)所得稅稅款 ? （ 3）稅收滯納金、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 ? （ 4）贊助支出 ? （ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； ? 。 ? 納稅人發(fā)生年度虧損的 ， 可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的應(yīng)納稅所得不足彌補(bǔ)的 ， 可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) ， 但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 。 虧損彌補(bǔ) ? 例：某企業(yè) 2022年度有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 700萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入 80萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出20萬(wàn)元；固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入 4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì) 120萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券利息收入 6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 60萬(wàn)元（其中：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) 50萬(wàn)元，支付稅收罰款和滯納金 3萬(wàn)元，贊助性支出 7萬(wàn)元）。 2022年初尚有未彌補(bǔ)的虧損 6萬(wàn)元（未滿(mǎn)彌補(bǔ)年限）。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程如下： ? （ 1）會(huì)計(jì)利潤(rùn) =1000＋ 80＋ 4＋ 6－ 700－20－ 120－ 60 ＝ 190（萬(wàn)元） ? （ 2）調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn) ： ? ① 2022年虧損 6萬(wàn)元，可以在稅前列支，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 ? ②按稅法規(guī)定，企業(yè)支付的罰款和滯納金 3萬(wàn)元和贊助性支出 7萬(wàn)元，不允許稅前列支，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ? ③國(guó)庫(kù)券利息 6萬(wàn)元不計(jì)稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 ? ④ 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額 = 納稅調(diào)整前所得 12% = 190 12%=(萬(wàn)元 ) ? 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額 =實(shí)際捐贈(zèng)支出總額實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng) ? = ? (3)調(diào)整后的所得額 = 190－ 6＋ 3＋ 7－ 6＋ = (萬(wàn)元 ) ? ? (5)應(yīng)納所得稅 = 25% = (萬(wàn)元 ) 三、 企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納 ? 一、 企業(yè)所得稅的繳納方法與納稅期限 ? 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，予以核定。 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后 15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳所得稅。 ? 納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后 4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。 第六章 個(gè)人所得稅法 ? 教學(xué)目的和要求： ? 了解我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程及作用；熟悉個(gè)人所得稅的納稅人、征稅范圍和稅率的規(guī)定；熟練掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；能夠進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。 ? 教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)： ? 個(gè)人所得稅法的基本要素、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 ? 1994年以前的立法框架： ? 中國(guó)針對(duì)三類(lèi)納稅個(gè)人制定了三部個(gè)人所得稅的法律、法規(guī)： ? ●在中國(guó)境內(nèi)取得收入的外籍人員適用修訂前的 《 個(gè)人所得稅法 》 ； ? ●中國(guó)居民適用 《 個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例 》 ； ? ●本國(guó)企業(yè)主適用 《 城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例 》 。 ? 現(xiàn)行立法框架： ? 1994年 1月 1日，三部舊的個(gè)人所得稅收法規(guī)經(jīng)過(guò)修訂合并為現(xiàn)行個(gè)人所得稅法正式頒布實(shí)施，簡(jiǎn)化中國(guó)個(gè)人所得稅制，并提高了其執(zhí)行效率。 ? 現(xiàn)行個(gè)人所得稅法適用于： ? ●外籍人士 ? ●本國(guó)居民 ? ●本國(guó)企業(yè)主（個(gè)體工商業(yè)戶(hù)） 一、個(gè)人所得稅的含義 ? 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。目前世界上大多數(shù)國(guó)家已開(kāi)征該稅。 ? 2022年 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》（第五次修正） ? 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 ? 籌集財(cái)政收入，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。 ? 調(diào)節(jié)收入，縮小分配差距。 個(gè)人所得稅的作用： ? 實(shí)行分類(lèi)征收， 11類(lèi)分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率
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