企業(yè)個人所得稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 23:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。 ? 如：業(yè)務招待費 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 不予扣除的支出： N10： ? （ 1）向投資者支付的股息紅利等權益性投資收益款項 ? （ 2）企業(yè)所得稅稅款 ? （ 3）稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財物的損失 ? （ 4）贊助支出 ? （ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； ? 。 ? 納稅人發(fā)生年度虧損的 ， 可以用下一納稅年度的應納稅所得彌補；下一納稅年度的應納稅所得不足彌補的 ， 可以逐年延續(xù)彌補 ， 但是延續(xù)彌補期最長不得超過 5年 。 虧損彌補 ? 例：某企業(yè) 2022年度有關會計資料如下：產(chǎn)品銷售收入 1000萬元，產(chǎn)品銷售成本 700萬元；其他業(yè)務收入 80萬元，其他業(yè)務支出20萬元；固定資產(chǎn)盤盈收入 4萬元，營業(yè)費用、財務費用、管理費用合計 120萬元；國庫券利息收入 6萬元，營業(yè)外支出 60萬元（其中：公益、救濟性捐贈 50萬元，支付稅收罰款和滯納金 3萬元，贊助性支出 7萬元）。 2022年初尚有未彌補的虧損 6萬元（未滿彌補年限）。應納稅所得額的計算過程如下： ? （ 1）會計利潤 =1000＋ 80＋ 4＋ 6－ 700－20－ 120－ 60 ＝ 190（萬元） ? （ 2）調(diào)整會計利潤 ： ? ① 2022年虧損 6萬元，可以在稅前列支，應調(diào)減應納稅所得額。 ? ②按稅法規(guī)定，企業(yè)支付的罰款和滯納金 3萬元和贊助性支出 7萬元，不允許稅前列支，故調(diào)增應納稅所得額。 ? ③國庫券利息 6萬元不計稅，應調(diào)減應納稅所得額。 ? ④ 公益、救濟性捐贈扣除限額 = 納稅調(diào)整前所得 12% = 190 12%=(萬元 ) ? 捐贈支出納稅調(diào)整額 =實際捐贈支出總額實際允許扣除的公益救濟性捐贈 ? = ? (3)調(diào)整后的所得額 = 190－ 6＋ 3＋ 7－ 6＋ = (萬元 ) ? ? (5)應納所得稅 = 25% = (萬元 ) 三、 企業(yè)所得稅的申報與繳納 ? 一、 企業(yè)所得稅的繳納方法與納稅期限 ? 企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預繳、年終匯算清繳，多退少補的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小，予以核定。 ? 納稅人應當在月份或者季度終了后 15日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)預繳所得稅。 ? 納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅年度終了后 4個月內(nèi)，向主管稅務機關報送《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。 第六章 個人所得稅法 ? 教學目的和要求： ? 了解我國個人所得稅的發(fā)展歷程及作用；熟悉個人所得稅的納稅人、征稅范圍和稅率的規(guī)定；熟練掌握個人所得稅應納稅所得額及應納稅額的計算方法；能夠進行個人所得稅的納稅申報。 ? 教學重點和難點： ? 個人所得稅法的基本要素、應納稅額的計算 ? 個人所得稅應納稅所得額的確定 ? 1994年以前的立法框架： ? 中國針對三類納稅個人制定了三部個人所得稅的法律、法規(guī)： ? ●在中國境內(nèi)取得收入的外籍人員適用修訂前的 《 個人所得稅法 》 ； ? ●中國居民適用 《 個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例 》 ； ? ●本國企業(yè)主適用 《 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例 》 。 ? 現(xiàn)行立法框架： ? 1994年 1月 1日，三部舊的個人所得稅收法規(guī)經(jīng)過修訂合并為現(xiàn)行個人所得稅法正式頒布實施，簡化中國個人所得稅制，并提高了其執(zhí)行效率。 ? 現(xiàn)行個人所得稅法適用于： ? ●外籍人士 ? ●本國居民 ? ●本國企業(yè)主（個體工商業(yè)戶） 一、個人所得稅的含義 ? 個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。目前世界上大多數(shù)國家已開征該稅。 ? 2022年 《 中華人民共和國個人所得稅法 》（第五次修正） ? 《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 》 ? 籌集財政收入，穩(wěn)定經(jīng)濟。 ? 調(diào)節(jié)收入，縮小分配差距。 個人所得稅的作用： ? 實行分類征收， 11類分別適用不同的費用減除規(guī)定、不同的稅率
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