【文章內(nèi)容簡介】 660 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 112 200 （ 2）計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅時 : 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =660 000 30%=198 000(元 ) 借 :營業(yè)稅金及附加 198 000 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 198 000 例：某化妝品廠當(dāng)月采取直接收款方式銷售化妝品 3000套，不含稅出廠價 220元 /套，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 112 200元，實(shí)際生產(chǎn)成本為 140元 /套，款項(xiàng)均已通過銀行收訖。化妝品消費(fèi)稅稅率 30%。 例 生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資、 換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi) 的會計(jì)核算 二、視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 的會計(jì)處理 應(yīng) 視同銷售進(jìn)行會計(jì)處理 。 借記“長期股權(quán)投資”、“原材料”、“物資采購”、“應(yīng)付賬款”等科目， 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”， 同時，按售價計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) ———應(yīng)交消費(fèi)稅”，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 某汽車廠將自產(chǎn)的越野車用于對 A公司投資，該廠這種型號的越野車不含稅售價為 150 000元 ,單位成本為 100 000元 ,雙方協(xié)議投資作價 145 000元，消費(fèi)稅稅率為 5%。 應(yīng)納增值稅稅額 =150 000 17%=25 500（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =150 000 5%=7 500（元） 借：長期股權(quán)投資 145 000 貸：庫存商品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 7 500 資本公積 12 000 ? 逾期未退回的沒收的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 應(yīng)繳消費(fèi)稅的包裝物有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算 ? 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物，計(jì)入產(chǎn)品的售價（主營業(yè)務(wù)成本） ?隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物（其他業(yè)務(wù)支出） 例：某酒廠銷售散裝糧食白酒 10噸，不含稅售價 2400元 /噸，生產(chǎn)成本 1600元 /噸。隨同白酒出售單獨(dú)計(jì)價的包裝桶 400只，每只不含稅售價 20元，成本價 12元 /只。糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率為 25%，定額稅率為 /斤。 應(yīng)納增值稅稅額 =2400 17% 10＋ 20 17% 400=5440（元） 借：銀行存款 37 440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24 000 其他業(yè)務(wù)收入 8 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 440 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =10 2022 ＋ 2400 25% 10＋20 25% 400=18 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 16 000 其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 18 000 例：某化妝品廠銷售化妝品取得不含稅收入 60000元，隨同產(chǎn)品銷售出借包裝物 30只，每只成本價 30元，每只收取押金 。包裝物攤銷采用一次攤銷核算，款項(xiàng)均已通過銀行收訖。在約定的退還期限內(nèi)因包裝物損壞而無法收回。消費(fèi)稅稅率為 30%。 ?確認(rèn)銷售收入、收取押金時： 借：銀行存款 71 604 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 其他應(yīng)付款 1 404 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額） 10 200 ?計(jì)算銷售化妝品應(yīng)的消費(fèi)稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 18 000 ?逾期未收回包裝物，沒收押金時： 應(yīng)納增值稅額 =1 404/（ 1＋ 17%） 17%=204（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =1 404/（ 1＋ 17%） 30%=360（元） 借：其他應(yīng)付款 1 404 貸：銷售費(fèi)用 840 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 360 生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程或者直接轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的會計(jì)核算 例：某汽車廠將一輛小轎車移交廠部使用，該種型號的汽車不含稅售價為 154 000元，單位成本為 130 000元，消費(fèi)稅稅率為 8%。 應(yīng)納增值稅稅額 =154 000 17%=26 180（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =154 000 8%=12 320（元） 借：固定資產(chǎn) ——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 168500 貸：庫存商品 130000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26180 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 12320 生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利、勞動保護(hù)的會計(jì)處理 例：某化妝品廠將化妝品（不含稅售價為 5 000元，單位成本為 3 000元）作為福利發(fā)給本廠職工，消費(fèi)稅稅率為 8%。 ?應(yīng)納增值稅稅額 =5 000 17%=850（元） ?應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =5 000 8%=400（元） 借：應(yīng)付職工薪酬 4250 貸：庫存商品 3000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 400 生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐贈的會計(jì)處理（營業(yè)外支出） 例：某汽車廠將一輛小轎車捐贈給希望小學(xué)，該種型號的汽車不含稅售價為 90 000元，單位成本為 70 000元，消費(fèi)稅稅率為 5%。 ?應(yīng)納增值稅稅額 =90 000 17%=15 300（元） ?應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =90