【文章內(nèi)容簡介】 末發(fā)放的股利不應(yīng)記入 “長期股權(quán)投資 ”項目。 (2)宏大公司已達 50％的控股比例，應(yīng)按權(quán)益法對長期股權(quán)投資進行統(tǒng)算，不應(yīng)按實際分得的股利反映投資收益，這樣處理使投資收益多計，虛增了利潤 (正確的投資收益應(yīng)為 40萬元，即 80 50％，多計了 10萬元 )。2．應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： (1)借：應(yīng)收股利 10 000 貸：長期股權(quán)投資 — 股票投資 10 000 (2)借：長期股權(quán)投資 — 股票投資 150 000 貸：投資收益 150 000 借：投資收益 250 000 貸：長期股權(quán)投資 — 股票投資 250 000 (六 ) 利民廠于 2022年 1月以 250 000元購入興達公司 4年期年利率為 10％的債券，面值 240 000元。購入債券已用銀行存款付清，期滿后一次還本付息，利民廠按年計提利息。審計人員于 2022年 2月份對該廠 2022年的應(yīng)計利息和溢價攤銷進行審計時，發(fā)現(xiàn)分錄如下： 1．購入債券付款時： 借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 240 000 其他應(yīng)收款 — 興達公司 10 000 貸：銀行存款 250 0002．計提利息和分攤溢價的分錄： 借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 (應(yīng)計利息 )24 000 貸：長期債權(quán)投資 — 債券投資 4 000 貸：應(yīng)付福利費 20 000 要求： 1．指出該問題是怎樣審查的。 2．存在什么問題 ? 3．做出調(diào)整分錄。答案：1．詢問了解，查明購入債券是否經(jīng)主管部門和證券公司審批，抽查購入債券時的記賬憑證并同原始憑證對照，看其會計分錄是否正確，然后進行實質(zhì)性檢查。復(fù)核各項數(shù)據(jù)計算：每年應(yīng)計利息＝ 240 000 10％＝ 24 000(元 )每年應(yīng)攤債券溢價＝ 10 000/4＝ 2 500(元 )每年應(yīng)得利息＝ 24 000—2 500 ＝ 21 500(元 ) 核對賬面數(shù)并判定結(jié)果：應(yīng)計利息該廠計篡正確。但有兩個問題：溢價攤銷多攤 1 500元 (4 000－ 2 500)，應(yīng)得利息少計 1 500元 (21 500－ 20 000)。 2．存在的問題： (1)債券溢價應(yīng)計入長期債權(quán)投資，不應(yīng)計入其他應(yīng)收款。這樣記賬屬混淆資產(chǎn)界線。 (2)該廠不按規(guī)定攤銷溢價，屬多攤溢價，虛減收益。 (3)該廠將債券利息不記入 “投資收益 ”賬戶，而記入 “應(yīng)付福利費 ”賬戶，屬于轉(zhuǎn)移資金、偷漏稅金的行為。3．調(diào)賬分錄為：調(diào)整購入債券溢價的分錄：借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 10 000 貸：其他應(yīng)收款 — 興達公司 10 000調(diào)整計提利息和分攤溢價的分錄：借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 1 500 應(yīng)付福利費 20 000 貸：投資收益 21 500(七 ) 審計人員受托對某企業(yè)在產(chǎn)品成本進行審查，該企業(yè)按約當產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本。審計人員審閱基本生產(chǎn)成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239 040元，其中直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5040元，制造費用 54 000元。本月發(fā)生費用為 999 000元，其中直接材料 662 400元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600元，制造費用 23 400元。本月完工產(chǎn)品 480臺，月末在產(chǎn)品 240臺，在產(chǎn)品投料率為 80％，完工率為 50％。經(jīng)查實本月賬面在產(chǎn)品實際成本為 479 880元，其中直接材料 350 400元，直接工資 42 000元，其他直接支出 5 880元，制造費用 8 1600元，本月完工產(chǎn)品成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)。要求： 1．說明審計人員應(yīng)采用的審計方法。 2．指出該企業(yè)在產(chǎn)品成本計算上存在的問題。 3．提出處理意見。答案： 1．審計方法：審閱基本生產(chǎn)成本明細賬，抽查有關(guān)會計憑證，核對賬證數(shù)額；盤點在產(chǎn)品實物數(shù)量，驗證在產(chǎn)品投料率和完工率。根據(jù)成本計算單，驗證在產(chǎn)品成本如下：直接材料＝ 【 （ 144 000＋ 662 400） /（ 480＋ 24080％） 】 24080％＝ 230 400（元）直接工資＝ 【 （ 36 000＋ 9 000） /（ 480＋ 24050％）】 24050％＝ 25 200（元）其他直接支出＝ 【 （ 5040＋ 12 600） /（ 480＋ 24050％） 】 24050％＝ 3 528（元）制造費用＝ 【 （ 54 000＋ 23 400） /（ 480＋ 24050％）】 24050％＝ 57 600（元）在產(chǎn)品成本合計＝ 23 400＋ 25 200＋ 3 528＋ 57 600＝316 728（元）在產(chǎn)品多留材料費＝ 350 400－ 230 400＝ 120 000（元）在產(chǎn)品多留工資費＝ 42 000－ 25 200＝ 16 800（元）在產(chǎn)品多留其他支出＝ 5 880－ 3 528＝ 2 352（元）在產(chǎn)品多留制造費用＝ 81 600－ 57 600＝ 24 000（元）多留在產(chǎn)品成本合計＝ 120 000＋ 16 800＋ 2352＋ 24 000＝ 163 152（元）2．存在的問題：驗算結(jié)果表明，該企業(yè)成本計算失誤，多留在產(chǎn)品成本，少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 163 152元。3．處理意見：建議將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補轉(zhuǎn)調(diào)賬會計分錄如下： 借：產(chǎn)成品 163 152 貸：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 163 152(八 ) 審計人員張浩在審查美豐公司 12月份的營業(yè)收入時，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品本月卻發(fā)生了虧損。審查甲產(chǎn)品收入明細賬，發(fā)現(xiàn)已銷售 10臺甲產(chǎn)品，單價 32 000元，增值稅稅率 17％，單價和稅率與以前月份相同，單位成本卻大幅度上升，由 11月份的 23 000上升到34 500元。再審查當月 “產(chǎn)成品 ”明細賬時，發(fā)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn) 15臺甲產(chǎn)品成本，單位成本為 23 000元，與前月相同。將 “主營業(yè)務(wù)收入 ”明細賬、 “主營業(yè)務(wù)成本 ”明細賬與 “產(chǎn)成品 ”明細賬比較，發(fā)現(xiàn)少轉(zhuǎn) 5臺甲產(chǎn)品的銷售收入160 000元，應(yīng)交增值稅 27 200元。為了查明此事，張浩進一步抽查了 12月份有關(guān)甲產(chǎn)品的發(fā)貨票存根、出庫憑證，并逐一與 “主營業(yè)務(wù)收入 ”明細賬記錄核對，查明已銷售給乙單位的 5臺甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，其收入?yún)s末記入 “主營業(yè)務(wù)收入 ”明細賬。張浩審查當月 “銀行存款日記賬 ”的收款記錄，并抽查收款憑證，其會計分錄為：借：銀行存款 187 200 貸：預(yù)收賬款 187 200 該收款憑證后附兩張單據(jù)，一張是信匯單，于 11月25日入賬；另一張是發(fā)貨票，簽發(fā)日為 12月 10日，預(yù)收款在先，開票在后，相差半個月。經(jīng)詢問有關(guān)會計人員證實，是由于會計人員對該項業(yè)務(wù)不熟，而將發(fā)貨票直接貼在該收款憑證后面，未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。要求：1．指出美豐公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題。2．如需調(diào)賬，如何進行 ?(假定上述問題在本月查清 )答案：1．由于財會人員業(yè)務(wù)不熟練造成未及時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入的問題。