【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 末發(fā)放的股利不應(yīng)記入 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目。 (2)宏大公司已達(dá) 50％的控股比例，應(yīng)按權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行統(tǒng)算，不應(yīng)按實(shí)際分得的股利反映投資收益，這樣處理使投資收益多計(jì)，虛增了利潤(rùn) (正確的投資收益應(yīng)為 40萬元，即 80 50％，多計(jì)了 10萬元 )。2．應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： (1)借：應(yīng)收股利 10 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 股票投資 10 000 (2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 股票投資 150 000 貸：投資收益 150 000 借：投資收益 250 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 股票投資 250 000 (六 ) 利民廠于 2022年 1月以 250 000元購(gòu)入興達(dá)公司 4年期年利率為 10％的債券，面值 240 000元。購(gòu)入債券已用銀行存款付清，期滿后一次還本付息，利民廠按年計(jì)提利息。審計(jì)人員于 2022年 2月份對(duì)該廠 2022年的應(yīng)計(jì)利息和溢價(jià)攤銷進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)分錄如下： 1．購(gòu)入債券付款時(shí)： 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 240 000 其他應(yīng)收款 — 興達(dá)公司 10 000 貸：銀行存款 250 0002．計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r(jià)的分錄： 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 (應(yīng)計(jì)利息 )24 000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 4 000 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 20 000 要求： 1．指出該問題是怎樣審查的。 2．存在什么問題 ? 3．做出調(diào)整分錄。答案：1．詢問了解，查明購(gòu)入債券是否經(jīng)主管部門和證券公司審批，抽查購(gòu)入債券時(shí)的記賬憑證并同原始憑證對(duì)照，看其會(huì)計(jì)分錄是否正確，然后進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。復(fù)核各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算：每年應(yīng)計(jì)利息＝ 240 000 10％＝ 24 000(元 )每年應(yīng)攤債券溢價(jià)＝ 10 000/4＝ 2 500(元 )每年應(yīng)得利息＝ 24 000—2 500 ＝ 21 500(元 ) 核對(duì)賬面數(shù)并判定結(jié)果：應(yīng)計(jì)利息該廠計(jì)篡正確。但有兩個(gè)問題：溢價(jià)攤銷多攤 1 500元 (4 000－ 2 500)，應(yīng)得利息少計(jì) 1 500元 (21 500－ 20 000)。 2．存在的問題： (1)債券溢價(jià)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資，不應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。這樣記賬屬混淆資產(chǎn)界線。 (2)該廠不按規(guī)定攤銷溢價(jià)，屬多攤溢價(jià)，虛減收益。 (3)該廠將債券利息不記入 “投資收益 ”賬戶，而記入 “應(yīng)付福利費(fèi) ”賬戶，屬于轉(zhuǎn)移資金、偷漏稅金的行為。3．調(diào)賬分錄為：調(diào)整購(gòu)入債券溢價(jià)的分錄：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 10 000 貸：其他應(yīng)收款 — 興達(dá)公司 10 000調(diào)整計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r(jià)的分錄：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 1 500 應(yīng)付福利費(fèi) 20 000 貸：投資收益 21 500(七 ) 審計(jì)人員受托對(duì)某企業(yè)在產(chǎn)品成本進(jìn)行審查，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本。審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239 040元，其中直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5040元，制造費(fèi)用 54 000元。本月發(fā)生費(fèi)用為 999 000元，其中直接材料 662 400元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600元，制造費(fèi)用 23 400元。本月完工產(chǎn)品 480臺(tái)，月末在產(chǎn)品 240臺(tái)，在產(chǎn)品投料率為 80％，完工率為 50％。經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為 479 880元，其中直接材料 350 400元，直接工資 42 000元，其他直接支出 5 880元，制造費(fèi)用 8 1600元，本月完工產(chǎn)品成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)。要求： 1．說明審計(jì)人員應(yīng)采用的審計(jì)方法。 2．指出該企業(yè)在產(chǎn)品成本計(jì)算上存在的問題。 3．提出處理意見。答案： 1．審計(jì)方法：審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)賬證數(shù)額；盤點(diǎn)在產(chǎn)品實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證在產(chǎn)品投料率和完工率。根據(jù)成本計(jì)算單，驗(yàn)證在產(chǎn)品成本如下：直接材料＝ 【 （ 144 000＋ 662 400） /（ 480＋ 24080％） 】 24080％＝ 230 400（元）直接工資＝ 【 （ 36 000＋ 9 000） /（ 480＋ 24050％）】 24050％＝ 25 200（元）其他直接支出＝ 【 （ 5040＋ 12 600） /（ 480＋ 24050％） 】 24050％＝ 3 528（元）制造費(fèi)用＝ 【 （ 54 000＋ 23 400） /（ 480＋ 24050％）】 24050％＝ 57 600（元）在產(chǎn)品成本合計(jì)＝ 23 400＋ 25 200＋ 3 528＋ 57 600＝316 728（元）在產(chǎn)品多留材料費(fèi)＝ 350 400－ 230 400＝ 120 000（元）在產(chǎn)品多留工資費(fèi)＝ 42 000－ 25 200＝ 16 800（元）在產(chǎn)品多留其他支出＝ 5 880－ 3 528＝ 2 352（元）在產(chǎn)品多留制造費(fèi)用＝ 81 600－ 57 600＝ 24 000（元）多留在產(chǎn)品成本合計(jì)＝ 120 000＋ 16 800＋ 2352＋ 24 000＝ 163 152（元）2．存在的問題：驗(yàn)算結(jié)果表明，該企業(yè)成本計(jì)算失誤，多留在產(chǎn)品成本，少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 163 152元。3．處理意見：建議將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補(bǔ)轉(zhuǎn)調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄如下： 借：產(chǎn)成品 163 152 貸：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 163 152(八 ) 審計(jì)人員張浩在審查美豐公司 12月份的營(yíng)業(yè)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品本月卻發(fā)生了虧損。審查甲產(chǎn)品收入明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)已銷售 10臺(tái)甲產(chǎn)品，單價(jià) 32 000元，增值稅稅率 17％，單價(jià)和稅率與以前月份相同，單位成本卻大幅度上升，由 11月份的 23 000上升到34 500元。再審查當(dāng)月 “產(chǎn)成品 ”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn) 15臺(tái)甲產(chǎn)品成本，單位成本為 23 000元，與前月相同。將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”明細(xì)賬、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”明細(xì)賬與 “產(chǎn)成品 ”明細(xì)賬比較，發(fā)現(xiàn)少轉(zhuǎn) 5臺(tái)甲產(chǎn)品的銷售收入160 000元，應(yīng)交增值稅 27 200元。為了查明此事，張浩進(jìn)一步抽查了 12月份有關(guān)甲產(chǎn)品的發(fā)貨票存根、出庫(kù)憑證，并逐一與 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”明細(xì)賬記錄核對(duì)，查明已銷售給乙單位的 5臺(tái)甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，其收入?yún)s末記入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”明細(xì)賬。張浩審查當(dāng)月 “銀行存款日記賬 ”的收款記錄，并抽查收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 187 200 貸：預(yù)收賬款 187 200 該收款憑證后附兩張單據(jù)，一張是信匯單，于 11月25日入賬；另一張是發(fā)貨票，簽發(fā)日為 12月 10日，預(yù)收款在先，開票在后，相差半個(gè)月。經(jīng)詢問有關(guān)會(huì)計(jì)人員證實(shí)，是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)不熟，而將發(fā)貨票直接貼在該收款憑證后面，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。要求：1．指出美豐公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題。2．如需調(diào)賬，如何進(jìn)行 ?(假定上述問題在本月查清 )答案：1．由于財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)不熟練造成未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的問題。