【文章內容簡介】 00 copyright by pengmeiyi 2022 短期借款的核算 ? 例：某企業(yè)于 2022年 1月 1日取得銀行借款 100000元， 期限 9個月 ， 年利率6%，該借款到期后按期如數償還， 利息分月計提，按季支付 。 copyright by pengmeiyi 2022 （ 1） 1月 1日取得借款時，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 （ 2） 1月末計提當月借款利息時，應編制： 借：財務費用 500 貸：應付利息 500 注：月利息＝ 100000*6%247。 12＝ 500 copyright by pengmeiyi 2022 ? （ 2月末計提當月利息的處理相同） （ 3） 3月末支付本季度借款利息時，編制會計分錄如下： 借：應付利息 1000 財務費用 500 貸：銀行存款 1500 （第二季度、三季度的會計處理同上） copyright by pengmeiyi 2022 （ 4） 10月 1日到期償還本金時，編制會計分錄如下： 借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 友情提示：象此類經濟業(yè)務的會計核算請各 位考生尤其引起重視。 copyright by pengmeiyi 2022 長期借款的核算 ? 例：假設甲企業(yè)于 2022年 11月 30日從銀行借入資金 3000000元，（屬于生產經營性借款），借款期限為 3年，年利率為 8%（到期一次還本付息，不計復利）。所借款項已存入銀行。甲企業(yè) 2022年 12月 31日及2022年 1月至 2022年 10月末每月末計提長期借款利息。 2022年 11月 30日，甲企業(yè)償還了該筆銀行借款本息。 copyright by pengmeiyi 2022 （ 1）取得借款時 借：銀行存款 3000000 貸：長期借款 3000000 （ 2）甲企業(yè)于 2022年 12月 31日計提長期借款利息時： 借：財務費用 20220 貸：應付利息 20220 注： 2022年 12月 31日計提長期借款利息＝ 3000000*8%247。 12＝ 20220（元） copyright by pengmeiyi 2022 （ 3） 2022年 1月至 2022年 10月末每月末計提長期借款利息的會計分錄同上。 （ 4） 2022年 11月 30日，甲企業(yè)償還該筆長期借款本息時： 借：長期借款 3000000 應付利息 700000 財務費用 20220 貸：銀行存款 3720220 copyright by pengmeiyi 2022 例 ： 某公司 2022年末實現稅后凈利潤 100000元，按 10%提取法定盈余公積，按 5%提取任意盈余公積，向股東分派現金股利 23000元。 ? 根據以上經濟活動編制有關會計分錄 copyright by pengmeiyi 2022 結轉凈利潤時，應作 借：本年利潤 100000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 100000 提取法定盈余公積、任意盈余公積時 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 10000 —— 提取任意盈余公積 5000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 10000 —— 任意盈余公積 5000 copyright by pengmeiyi 2022 宣告分配現金股利時 借：利潤分配 —— 應付股利 23000 貸：應付股利 23000 結轉利潤分配各明細賬戶 借：利潤分配 —— 未分配利潤 38000 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 10000 —— 提取任意盈余公積 5000 —— 應付股利 23000 copyright by pengmeiyi 2022 ? 例：某公司本月應付職工薪酬總額為 205000元，其中，車間生產工人工資 155000元，車間管理人員工資 20220元，廠部管理人員工資 20220元 ,銷售部門人員工資 10000元。 借：生產成本 155000 制造費用 20220 管理費用 20220 銷售費用 10000 貸：應付職工薪酬 — 工資 205000 copyright by pengmeiyi 2022 （二）發(fā)放職工薪酬 ? 企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬 —— 工資”賬戶，貸記“銀行存款”或“庫存現金”等賬戶。 ? 例：接上例，次月的 8日，提取現金發(fā)放工資，當日即發(fā)。 copyright by pengmeiyi 2022 向銀行提取現金 借：庫存現金 205000 貸：銀行存款 205000 發(fā)放工資 借：應付職工薪酬 —— 工資 205000 貸：庫存現金 205000 copyright by pengmeiyi 2022 ?應收賬款減值的會計處理 ? 例：甲公司采用余額百分比法計提壞賬準備。 2022年～ 2022年發(fā)生下列經濟業(yè)務： （ 1）甲公司 2022年首次計提壞賬準備。年末應收賬款余額為 400000元，壞賬準備的提取比例為 5%， 2022年年末提取壞賬準備的會計分錄應為： 借：資產減值損失 20220 貸：壞賬準備 20220 copyright by pengmeiyi 2022 （ 2）甲公司 2022年實際發(fā)生壞賬損失 28000元。確認壞賬損失時，編制會計分錄如下： 借：壞賬準備 28000 貸：應收賬款 28000 （ 3）甲公司 2022年年末應收賬款余額為 600000元， 2022年末應提壞賬準備應是多少？并編制有關的會計分錄。 copyright by pengmeiyi 2022 分析：“壞賬準備”賬戶應保持的貸方余額為30000元（ 600000 5%）；“壞賬準備”賬戶年末的實際余額為借方 8000元（ 20220－ 28000）元，因此本年末應提 38000元（ 8000+30000）。 借：資產減值損失 38000 貸：壞賬準備 38000 copyright by pengmeiyi 2022 借 壞賬準備 貸 （ 2） 28000 （ 1） 2022年末余額 20220 （ 3） 38000 2022末余額 30000 copyright by pengmeiyi 2022 ? 注：做此類題最好通過 T字型賬戶，通過過賬的方式，再利用“壞賬準備期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額”的公式就可以計算是應該補提呢還是轉回。 即： 30000=20220+X－ 28000 X=38000（元） copyright by pengmeiyi 2022 （ 4）甲公司 2022年 5月 28日收到 2022年已轉銷的應收賬款 15000元，已存入銀行。編制有關的會計分錄如下： ①確認已轉銷的壞賬可收回時，應作： 借：應收賬款 15000 貸：壞賬準備 15000 ② 收到，并存入銀行時，應作： 借：銀行存款 15000 貸：應收賬款 15000 copyright by pengmeiyi 2022 （ 5） 2022年 8月 23日，又確認壞賬損失 24000元，應編制會計分錄如下： 借：壞賬準備 24000 貸：應收賬款 24000 （ 6）甲公司 2022年年末應收賬款余額為 400000元?！皦馁~準備”賬戶應保持的余額就為20220元，現有貸方余額 21000元（ 30000+15000－ 24000），那么，本年末壞賬準備是應補提還應沖減呢？并編制有關的會計分錄。 copyright by pengmeiyi 2022 分析：本年末壞賬準備應沖減 20220－ 21000＝－ 1000（元） 借：壞賬準備 1000 貸：資產減值損失 1000 copyright by pengmeiyi 2022 第三天知識點考核 （多項選擇題）企業(yè)收到投資者 60 000元投資，存入銀行。對于此項業(yè)務表述正確的是（ ）。 A、記入負債類賬戶借方 60000元 B、使資產類的“銀行存款”賬戶增加 60 000元 C、使權益類的“實收資本”賬戶增加 60 000 D、記入負債類賬戶貸方 60000元 答案： BC copyright by pengmeiyi 2022 （單項選擇題）應收賬款的入賬價值不包括（ ）。 A購買價格 B增值稅（銷項） C商業(yè)折扣 D代購貨方墊付的運雜費 答案： C copyright by pengmeiyi 2022 分析：本年末壞賬準備應沖減 20220－ 21000＝－ 1000（元） 借：壞賬準備 1000 貸：資產減值損失 1000