【文章內容簡介】 中扣除。 設立“一般準備帳戶” 定期公布財務報告：利潤表、資產負債表、董事會報告及審計報告等，并在財務報告中，揭示公司的會計政策和資產的計價基礎，二、股份有限公司與合伙企業(yè)的會計報表的區(qū)別：（P296——297）。第十一章 現金流量表第一節(jié) 現金流量信息的需求企業(yè)的流動性信息對多數使用者來說，都是非常重要的?，F金流量表提供的最基本的信息就是有關現金的來源和使用情況的信息。第二節(jié) 現金流量表揭示的信息現金流量是指現金流入和流出的數量 現金流入：現金的來源。包括經營活動產生的現金流入；新股發(fā)行和其它形式的長期融資活動產生的現金流入；固定資產出售所產生的現金流入等。 現金的流出：現金的使用。包括經營活動產生的現金流出；購買固定資產的現金流出；繳納稅金或支付股利產生的現金支出；償還債券利息及其它長期負債所產生的現金流出等。 現金凈流量：現金流入與現金流出的差額。 經營活動現金流量：是企業(yè)正常的經營活動產生的現金流量案例一期末：現金及銀行存款1640=期初580+本期應收款項收現3140—本期應付款項付現2080期末應收帳款210=期初350—本期收回3140+本期賒銷3000期末應付帳款530=期初760—本期已付2080+本期賒購1850現金凈流量1060=期末1640—期初580（3140—2080）一、經營活動產生的現金流量經營活動現金凈流量=本期利潤(經營利潤或息稅前利潤)+本期應收賬款減少額：現金增加(或減：本期應收賬款增加額：現金減少)—本期應付賬款減少額：本期現金支出增加(或加：本期應付賬款增加額：現金支出減少)+本期折舊額：折舊減少利潤，但并沒有支付現金—本期存貨增加額：導致本期利潤增加，但現金并未增加（或加：本期存貨減少額：導致本期利潤減少，但現金并未減少）。經營活動現金凈流量=本期利潤(經營利潤或息稅前利潤)+本期應收賬款減少額(或減：本期應收賬款增加額) —本期應付賬款減少額(或加：本期應付賬款增加額)+本期折舊額—本期存貨增加額（或加：本期存貨減少額）二、其它經濟活動產生的現金流量投資回報和融資成本：對外投資收到的利息和利潤；融資費用。稅項：所得稅的交納和返還資本支出和金融性投資：購置固定資產的現金支出；對外投資支出；處置固定資產的現金流入。：收購其它企業(yè)所發(fā)生的現金流量。 股利分配：向股東支付股利。 流動性資源管理：短期股票和短期債券投資支付的現金及出售短期投資收到的現金。 融資活動：發(fā)行股票、發(fā)行債券及舉借貸款等收到的現金及償付所流出的現金。案例二利用工作底稿法編制現金流量表利用資產負債表和利潤表編制現金流量表 經營活動產生的現金流量12 000=本期利潤（息稅前）2000本期應收帳款增加額4000+應付帳款的增加額14000+本期折舊額2000本期存貨增加額2000 投資回報和融資成本：150（利潤表） 稅項：期初應付稅金（資產負債表）3000+本期應交稅金（利潤表）1000期末應交稅金（資產負債表）1000=3000 資本和金融性投資：無 收購與處置：無 股利分配：期初5000（資產負債表）+本期應付股利3000（利潤表）期末應付股利（資產負債表）3000=5000 流動性資源管理 融資業(yè)務：貸款（資產負債表）3000第十二章 制造企業(yè)會計第一節(jié) 存貨種類及其成本的構成一、 種類及成本構成：（一） 制造企業(yè)存貨種類 貨物 原材料 可消費的貨物（二） 制造企業(yè)存貨成本構成 原材料成本：包括購買價格加運雜費等，不包括增值稅的進項稅。 在產品和產成品成本：包括直接材料、直接人工和間接費用。（三）制造企業(yè)存貨成本計算計算：案例一現金 車架 車輪 工資 在產品 產成品 權益 損益現金 1000 1000車架 2000 2000車輪 – 1200 1200工資 320 320租金 500 500收入 4900 4900車架 1600 1600車輪 800 800工資 320 320在產品 2720 2720/40=68產成品 2380=68*35 2380 1880 400 400 0 0 340 1000 2020 銷售成本 2380 資本 銀行存款 投入 1000 投入 1000 購車架 2000 銷售 4900 購車輪 1200 付工資 320 租金 500 余額 1880 原材料 在產品（生產成本） 購車架 2000 領車架1600 直接材料 1600 購車輪 1200 領車輪800 直接材料 800 直接人工 320 結轉成本 2720 余額 800