【文章內(nèi)容簡介】 中扣除。 設(shè)立“一般準備帳戶” 定期公布財務(wù)報告：利潤表、資產(chǎn)負債表、董事會報告及審計報告等，并在財務(wù)報告中，揭示公司的會計政策和資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)，二、股份有限公司與合伙企業(yè)的會計報表的區(qū)別：（P296——297）。第十一章 現(xiàn)金流量表第一節(jié) 現(xiàn)金流量信息的需求企業(yè)的流動性信息對多數(shù)使用者來說，都是非常重要的?，F(xiàn)金流量表提供的最基本的信息就是有關(guān)現(xiàn)金的來源和使用情況的信息。第二節(jié) 現(xiàn)金流量表揭示的信息現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量 現(xiàn)金流入：現(xiàn)金的來源。包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；新股發(fā)行和其它形式的長期融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；固定資產(chǎn)出售所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入等。 現(xiàn)金的流出：現(xiàn)金的使用。包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出；繳納稅金或支付股利產(chǎn)生的現(xiàn)金支出；償還債券利息及其它長期負債所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出等。 現(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：是企業(yè)正常的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量案例一期末：現(xiàn)金及銀行存款1640=期初580+本期應(yīng)收款項收現(xiàn)3140—本期應(yīng)付款項付現(xiàn)2080期末應(yīng)收帳款210=期初350—本期收回3140+本期賒銷3000期末應(yīng)付帳款530=期初760—本期已付2080+本期賒購1850現(xiàn)金凈流量1060=期末1640—期初580（3140—2080）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=本期利潤(經(jīng)營利潤或息稅前利潤)+本期應(yīng)收賬款減少額：現(xiàn)金增加(或減：本期應(yīng)收賬款增加額：現(xiàn)金減少)—本期應(yīng)付賬款減少額：本期現(xiàn)金支出增加(或加：本期應(yīng)付賬款增加額：現(xiàn)金支出減少)+本期折舊額：折舊減少利潤，但并沒有支付現(xiàn)金—本期存貨增加額：導(dǎo)致本期利潤增加，但現(xiàn)金并未增加（或加：本期存貨減少額：導(dǎo)致本期利潤減少，但現(xiàn)金并未減少）。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=本期利潤(經(jīng)營利潤或息稅前利潤)+本期應(yīng)收賬款減少額(或減：本期應(yīng)收賬款增加額) —本期應(yīng)付賬款減少額(或加：本期應(yīng)付賬款增加額)+本期折舊額—本期存貨增加額（或加：本期存貨減少額）二、其它經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資回報和融資成本：對外投資收到的利息和利潤；融資費用。稅項：所得稅的交納和返還資本支出和金融性投資：購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出；對外投資支出；處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入。：收購其它企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。 股利分配：向股東支付股利。 流動性資源管理：短期股票和短期債券投資支付的現(xiàn)金及出售短期投資收到的現(xiàn)金。 融資活動：發(fā)行股票、發(fā)行債券及舉借貸款等收到的現(xiàn)金及償付所流出的現(xiàn)金。案例二利用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表利用資產(chǎn)負債表和利潤表編制現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12 000=本期利潤（息稅前）2000本期應(yīng)收帳款增加額4000+應(yīng)付帳款的增加額14000+本期折舊額2000本期存貨增加額2000 投資回報和融資成本：150（利潤表） 稅項：期初應(yīng)付稅金（資產(chǎn)負債表）3000+本期應(yīng)交稅金（利潤表）1000期末應(yīng)交稅金（資產(chǎn)負債表）1000=3000 資本和金融性投資：無 收購與處置：無 股利分配：期初5000（資產(chǎn)負債表）+本期應(yīng)付股利3000（利潤表）期末應(yīng)付股利（資產(chǎn)負債表）3000=5000 流動性資源管理 融資業(yè)務(wù)：貸款（資產(chǎn)負債表）3000第十二章 制造企業(yè)會計第一節(jié) 存貨種類及其成本的構(gòu)成一、 種類及成本構(gòu)成：（一） 制造企業(yè)存貨種類 貨物 原材料 可消費的貨物（二） 制造企業(yè)存貨成本構(gòu)成 原材料成本：包括購買價格加運雜費等，不包括增值稅的進項稅。 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本：包括直接材料、直接人工和間接費用。（三）制造企業(yè)存貨成本計算計算：案例一現(xiàn)金 車架 車輪 工資 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 權(quán)益 損益現(xiàn)金 1000 1000車架 2000 2000車輪 – 1200 1200工資 320 320租金 500 500收入 4900 4900車架 1600 1600車輪 800 800工資 320 320在產(chǎn)品 2720 2720/40=68產(chǎn)成品 2380=68*35 2380 1880 400 400 0 0 340 1000 2020 銷售成本 2380 資本 銀行存款 投入 1000 投入 1000 購車架 2000 銷售 4900 購車輪 1200 付工資 320 租金 500 余額 1880 原材料 在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本） 購車架 2000 領(lǐng)車架1600 直接材料 1600 購車輪 1200 領(lǐng)車輪800 直接材料 800 直接人工 320 結(jié)轉(zhuǎn)成本 2720 余額 800