【文章內(nèi)容簡介】 評價第二節(jié)　經(jīng)濟責(zé)任審計評價程序一、經(jīng)濟責(zé)任審計計劃經(jīng)濟責(zé)任審計年度立項計劃（1）年度立項計劃的規(guī)定《規(guī)定》第十二條規(guī)定：聯(lián)席會議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗，督促落實聯(lián)席會議決定的有關(guān)事項。舉例：對于紀檢監(jiān)察部門委托的審計工作，各級領(lǐng)導(dǎo)有的很支持，有的則不予配合，存在各種情況。《規(guī)定》第十三條規(guī)定：經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，由審計機關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關(guān)年度審計工作計劃并組織實施。分析：上述規(guī)定是為了解決實際工作中的操作困難，比如被查的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)去別的單位的任職了，或者提拔到更高的崗位上，這個時候再進行離任審計已經(jīng)沒有什么實質(zhì)意義，讓審計工作很難進行，揭露問題還是不揭露問題都會顯得比較困難。（2）年度立項計劃的編制年度立項計劃編制應(yīng)考慮的問題：審計對象的選擇——全面性，不應(yīng)有遺漏。舉例：在審計對象選擇上，有的地方采取了“抓兩頭、保中央”的方式，只審計兩個極端的對象，但是這種思路是錯誤的，實際上經(jīng)濟責(zé)任審計要求對每個干部進行審查，沒有干部是“免審”的，不同于商品的免檢機制，在這方面任何領(lǐng)導(dǎo)都沒有這個權(quán)利、也沒有這個能力。實際上可以將干部分為三類，分批次管理和審計。比如某個類別需要滿足一定條件：一是年富力強、將要提拔和升遷的；二是任中審計中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行情況比較好、沒有重大違法違紀的領(lǐng)導(dǎo)；三是各方面評價比較不錯的領(lǐng)導(dǎo)；四是沒有發(fā)現(xiàn)群眾舉報等情況；符合以上標準的可以分為一類，其他的批次可以再確定類似分類條件予以刪選和管理。審計項目的均衡——分“三類”，做好時間均衡。審計力量的均衡——合理的安排審計部門的任務(wù)。分析：現(xiàn)在的經(jīng)濟責(zé)任的審計任務(wù)很艱巨，基本上步入了常規(guī)審計的狀態(tài)！但是審計力量的均衡受到人員編制、預(yù)算等限制，力量相對薄弱！當(dāng)然也有的地方將審計工作外包給會計師事務(wù)所，作為政府采購來購買審計服務(wù)，整體外包或者是分項目外包等多種方式！所以對于事務(wù)所來說要跳出會計信息鑒證的范疇，技術(shù)規(guī)范也要做相應(yīng)調(diào)整，逐漸適應(yīng)國家經(jīng)濟責(zé)任審計的需要！經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃（1）審計計劃要素編制依據(jù)：年度立項計劃編制目的：履行經(jīng)濟責(zé)任手續(xù)編制時間：審計準備階段編制人員：審計小組長舉例：實務(wù)中存在審計方案和審計計劃放在一起等不太規(guī)范的情況，審計方案是針對被審計單位具有針對性的審計安排，需要進駐被審計單位考查以后才能詳細制定出來，所以進入被審計單位之前可以制定大綱式的方案，然后進入被審計單位后制定導(dǎo)向性的具體審計方案，確定重點審查的方向和內(nèi)容。（2）審計計劃主要內(nèi)容審計目標：以績效責(zé)任為中心，包括真實性、合法性、有效性責(zé)任。審計對象：被審計領(lǐng)導(dǎo)的任期目標完成情況。審計范圍，包括時間范圍、空間范圍；審計內(nèi)容，包括財務(wù)會計和經(jīng)濟活動信息責(zé)任，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，經(jīng)濟活動責(zé)任等。評價體系：評價指標體系、評價標準體系。 舉例：在制定評價標準和評價體系的時候，要解決與被審計領(lǐng)導(dǎo)的溝通問題，比如是否增加人力資源評價，是否改變增長指標等，如果出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)不予支持和配合的情況該怎么應(yīng)對等，更多意外情況需要應(yīng)對，進而保護審計人員，解決審計難題等。（3）審計計劃手續(xù)編制審計項目計劃表；大體安排審計任務(wù)；合理安排審計期間；領(lǐng)導(dǎo)審批簽字手續(xù)。 經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)計劃（審計方案）審計方案要素編制依據(jù)：審計項目計劃；編制目的：安排經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)、人員、時間；編制時間：審計實施階段編制人員：審計小組長審計方案主要內(nèi)容：審計目標：財政財務(wù)管理或?qū)嵨镔Y產(chǎn)管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理信息真實性、活動過程合法性、結(jié)果有效性及其具體目標。審計流程：信息數(shù)據(jù)采集、信息數(shù)據(jù)驗證、責(zé)任評價程序等。任務(wù)安排：根據(jù)人員分工，具體安排每個審計人員工作任務(wù)、完成時間和質(zhì)量標準。 經(jīng)濟責(zé)任審計評價程序離任審計與經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)案例解析（四）第三節(jié)　經(jīng)濟責(zé)任審計案例一、審計評價指標構(gòu)建案例經(jīng)濟責(zé)任評價指標構(gòu)建原理（1）構(gòu)建原則：針對性、全面性、結(jié)構(gòu)性、層次性（2）按照四類模式財政財務(wù)管理評價指標、資產(chǎn)實物管理評價指標、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理績效評價指標、人力資源管理評價指標四類。（3）主導(dǎo)指標和調(diào)整指標結(jié)合主導(dǎo)指標——反映評價目標的指標；調(diào)整指標——反映影響因素的指標。經(jīng)濟責(zé)任評價指標構(gòu)建實例舉例：某經(jīng)濟責(zé)任審計局根據(jù)年度審計計劃的要求，于2008年3月10日至4月10日開展對某省屬國有企業(yè)董事長進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計，在對企業(yè)效益水平評價階段，審計小組經(jīng)過對該企業(yè)決策和決策執(zhí)行狀況初步調(diào)查編制項目審計計劃，在項目審計計劃中附列的針對該企業(yè)選擇的效益審計評價指標組合表見下表。 xx企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計績效評價指標組合表評價目標目標性指標影響因素調(diào)整指標（評價指標組合）財務(wù)管理績效A1資本增長率 財務(wù)管理經(jīng)濟性、效率性、效果性 A11實收資本增長率、A12公積資本增長率、A13總資本周轉(zhuǎn)率、A14長期投資增長率、A15長期投資回報率、A16投資回收期、 A1N(N=…) 資產(chǎn)管理績效A2國有資產(chǎn)增值率資產(chǎn)管理經(jīng)濟性、效率性、效果性A21總資產(chǎn)報酬率、A22總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、A23固定資產(chǎn)報酬率、A24長期投