匯繳會(huì)議ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 04:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 行 1列時(shí)提示 ? 審核計(jì)入營業(yè)外支出的“罰款支出”是否在附表三 31行納稅調(diào)增 ? 舉例 營業(yè)外支出 ——捐贈(zèng)支出 ? 附表二（ 1） 23行＞ 0時(shí)提示 ? 審核計(jì)入營業(yè)外支出的“捐贈(zèng)支出”屬于公益性的捐贈(zèng)支出是否在附表三 28行 1列申報(bào)；屬于非公益性的捐贈(zèng)支出是否申報(bào)在附表三 40行納稅調(diào)增；附表三 28行 1列＋附表三 40行 1列中的非公益性捐贈(zèng)支出＝附表二（ 1） 23行 營業(yè)外支出 ——其他 ? 附表二（ 1） 24行＞ 0時(shí)提示 ? 審核“營業(yè)外支出 ——其他”的支出是否可稅前扣除，不符合稅前扣除規(guī)定的是否在附表三作納稅調(diào)增 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 《 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 》 的填報(bào)對(duì)象：除銀行、證券、保險(xiǎn)、其他金融活動(dòng)外的查賬征收企業(yè)。 ? 附表二（ 1） 28行＞ 0，且附表三 29行 1列 3列＞ 0時(shí)，且 《 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 》 3行＞ 0提示審核 ? 審核向非金融企業(yè)（包括自然人）借款的利息支出是否符合規(guī)定 附表三 21個(gè) 收入類調(diào)減 ——未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 ? 附表三 5行 4列＞ 0時(shí)提示 ? 審核本行納稅調(diào)減是否符合規(guī)定 舉例 ? 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 2 000萬元，分 5次于次年開始的每年 12月 31日等額收取。該大型設(shè)備成本為 1 560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為 1 600萬元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為 340萬元，并于當(dāng)天收到增值稅額 340萬元。 [簡單起見，假設(shè)未確認(rèn)融資收益在 2022年開始的五年平均分?jǐn)?] ? 2022年 1月 1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：長期應(yīng)收款 20 00 銀行存款 3 40 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16 00 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4 00 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 60 貸：庫存商品 15 60 ? 甲公司 2022年申報(bào)時(shí)，附表三 5行 “賬載金額”填報(bào) 1 600萬元，“稅收金額”填報(bào) 0萬元，“調(diào)減金額”填報(bào) 1600萬元； ? 成本在附表三 40行進(jìn)行調(diào)整 ? 2022年 12月 31日收取貨款時(shí) 借：銀行存款 4 00 貸：長期應(yīng)收款 4 00 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 80 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 ? 甲公司 2022年附表三 5行 “賬載金額”填報(bào) 0萬元； “稅收金額”填報(bào) 400萬元； “調(diào)增金額”填報(bào) 400萬元。 ? 對(duì)于形成的未實(shí)現(xiàn)融資收益沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，在第 19行“其他” 進(jìn)行調(diào)減。 收入類調(diào)減 ——特殊重組 ? 附表三 8行 4列＞ 0時(shí)提示 ? 審核本行納稅調(diào)減是否符合規(guī)定 收入類調(diào)減 ——一般重組 ? 附表三 9行 4列＞ 0時(shí)提示 ? 審核本行納稅調(diào)減是否符合規(guī)定 收入類調(diào)減 ——確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ? 附表三 11行 4列＞ 0時(shí)提示 ? 審核本行納稅調(diào)減的政府補(bǔ)助是否在以前年度申報(bào)納稅調(diào)增 ? 會(huì)計(jì)：依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 16號(hào)－政府補(bǔ)助 ? 稅收上，收到一次確認(rèn)收入 ? 與資產(chǎn)相關(guān)的的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配；稅收上，收到一次確認(rèn)收入。 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ★ 用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入； ★ 用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。 舉例 ? 2022年 1月 1日，科技部門共補(bǔ)貼 A公司 120萬元，補(bǔ)償科技項(xiàng)目后續(xù)為期 2年的相關(guān)費(fèi)用，合同簽訂日撥付 120萬元。 ? （ 1） 2022年 1月 1日，實(shí)際收到撥款 120萬元： 借：銀行存款 1 200 000 貸：遞延收益 1 200 000 （ 2） 2022年 12月 31日，分配遞延收益（假設(shè)按年分配） 借：遞延收益 600 000 貸：營業(yè)外收入 600 000 －－ 2022年申報(bào)時(shí)， 11行 1列 60，2列 120，納稅調(diào)增 60。 ? （ 3） 2022年 12月 31日，分配遞延收益（假設(shè)按年分配） 借：遞延收益 600 000 貸：營業(yè)外收入 600 000 －－ 2022年申報(bào)時(shí)， 11行 1列 60， 2列 0，
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