【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)是 XXXX 元 ， 其中不合法票據(jù) XXX 元。 按照稅法規(guī)定， 2021 年 允許稅前扣前的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是 XXXX 元，我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增 應(yīng) 納稅所得額是 XXXX 元 （不含不合法票據(jù)） ，不合法票據(jù) XXX 元已通過(guò)附表三第 40 行全部調(diào)整 。 披露企業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)一級(jí)科目和金額，根據(jù)稅法應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額，是否需要納稅調(diào)整。 （ 2） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的審核說(shuō)明 2021年 度企業(yè)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 管理費(fèi)用 中列支 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 是 XXX元， 其中不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是 XXXX 元。 按照稅法規(guī)定， 2021年 允許稅前扣前的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 是 XXXX 元， 本年 結(jié)轉(zhuǎn)以后年扣除的廣告費(fèi) 和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 是 XXX 元 ； 以前年度 累計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)的 廣告費(fèi) 、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 是 XXX元， 本年度扣除以前年度 結(jié)轉(zhuǎn) 的廣告費(fèi) 、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 是 XXX 元。 我們審核確認(rèn)核定本年度 應(yīng) 調(diào) 增 （減） 應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi) 、 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 是 XXX 元 。 披露企業(yè)會(huì)計(jì)核算 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)涉及的 會(huì)計(jì)一級(jí) 科目和金額，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的凈額，允許稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 的金額。披露 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本納稅年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣 傳費(fèi)，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額。是否屬于國(guó)家不允許進(jìn)行廣告宣傳的行業(yè)或企業(yè)，如果屬于，應(yīng)披露按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的情況。 （ 3） 捐贈(zèng)支出及贊助支出的審核說(shuō)明 2021 年 度企業(yè) 未發(fā)生 捐贈(zèng)支出及贊助支出 。 2021 年 度企業(yè) 在 營(yíng)業(yè)外支出 中列支所有公益性 捐贈(zèng)支出 XXXX 元，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是 XXXX 元，稅法 允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出 是 XXX 元， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 由于其中有全額扣除的捐贈(zèng)支出 XXX 元， 核定應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXXX 元（已在附表三 40 行作納稅調(diào)減）。 11 2021 年 度企業(yè) 在 營(yíng)業(yè)外 支出 贊助支 出 、 非公益性捐贈(zèng)支出 、 直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)支出 合計(jì) 是 XXXX 元，稅法允許稅前扣除的 捐贈(zèng)支出 是 0 元， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 披露 企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 捐贈(zèng)支出 涉及的會(huì)計(jì)一級(jí)科目和金額 ，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，稅收法規(guī)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出。是否按規(guī)定取得相應(yīng)的憑證。 是否存在不符合稅法規(guī)定的贊助支出稅前扣除及金額，申報(bào)時(shí)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 4） 利息支出的審核說(shuō)明 2021 年 度企業(yè) 計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的利息支出是 XXX 元，其中 向 非關(guān)聯(lián)方的 非金融機(jī)構(gòu)借款 XXXX 元， 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi) 用的利息支出是 XXX 元， 年利率是 XX%；向 關(guān)聯(lián)方的 非金融機(jī)構(gòu) XXX 公司 借款 XXX 元， 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi) 用的利息支出是XXX 元 ，年利率是 XX%， 關(guān)聯(lián)方的 非金融機(jī)構(gòu) XXXXX 公司 或者個(gè)人 是本企業(yè)的投資方，投資額是 XXXX 元，占本企業(yè)注冊(cè)資本的比例是 XX%。 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 2021 年 度企業(yè) 計(jì)入 固定資產(chǎn)、在建工程、存貨 的 資本化 利息是 XXX 元 。 其中 向 非關(guān)聯(lián)方 的 非金融機(jī)構(gòu)借款 XXX 元， 計(jì)入 固定資產(chǎn)、在建工程、存貨 的 資本化 利息 是 XXX 元 ，年利率是 XX%； 向 關(guān)聯(lián)方的 關(guān) 聯(lián)方的 非金融機(jī)構(gòu) XXXXX公司 或者個(gè)人 借款 XXX 元， 計(jì)入 固定資產(chǎn)、在建工程、存貨 的 資本化 利息 是XXX 元，年利率是 XX%； 關(guān)聯(lián)方的 非金融機(jī)構(gòu) XXXXX 公司是本企業(yè)的投資方，投資額是 XXXX 元，占本企業(yè)注冊(cè)資本的比例是 XX%， 按照稅法規(guī)定， 我們審核確認(rèn) 允許計(jì)入 固定資產(chǎn)、在建工程、存貨 的資本化利息是 XXXX 元。 披露計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的利息支出和計(jì)入固定資產(chǎn)、在建工程的利息支出是否準(zhǔn)確。 存在向非金融企業(yè)借款的，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明金額和利率標(biāo)準(zhǔn)。 存在從關(guān)聯(lián)方取得的借款的，應(yīng)詳細(xì)列明關(guān)聯(lián)方的投資情況及會(huì)計(jì)核算的利息支出金額及按 稅法規(guī)定計(jì)算的稅前扣除限額。 （ 5） 各類基本社會(huì)保障性繳款 (包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi) ) 及住房公積金的審核說(shuō)明 12 2021 年 度企業(yè) 實(shí)際列支的 各類基本社會(huì)保障性繳款 (包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi) )金額是 XXX 元，實(shí)際繳納的 各類基本社會(huì)保障性繳款 金額是 XXX 元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 ， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 2021 年 度企業(yè) 實(shí)際列支 住房公積金 是 XXX元，實(shí)際繳納 住房公積金 是 XXX元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 ， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 此外 ， 我們注意到 企業(yè)繳納基本 養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)與稅前工資列支的人 數(shù) 存在差異，企業(yè)沒有為全體雇員繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。 （ 或者 是一致的 ，企業(yè)已為全體雇員繳 納養(yǎng)老保險(xiǎn)。 ） 披露計(jì)提基數(shù)和比例是否符合國(guó)家或省級(jí)有關(guān)部門的統(tǒng)一規(guī)定，是否實(shí)際繳納，是否存在納稅調(diào)整。 企業(yè)繳納基本 養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)與稅前工資列支的人數(shù)是否一致 （ 6） 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的審核說(shuō)明 2021 年 度企業(yè) 實(shí)際列支 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) XXX 元， 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是 XXX 元 ，其中 屬 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 的 企業(yè)年金是 XXXX 元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 金額是 XXX 元， 允許稅前扣除補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額是 XXX 元， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 合計(jì) 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 披露 計(jì)提基數(shù)和比例 是否符合國(guó)家或省級(jí)有關(guān)部門的統(tǒng)一規(guī)定，是否實(shí)際繳納。具體說(shuō)明繳納補(bǔ)充保險(xiǎn)的的形式。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)采用企業(yè)年金的，是否符合規(guī)定的程序。 （ 7） 營(yíng)業(yè)外支出的審核說(shuō)明 2021 年 度企業(yè) 實(shí)際列支 營(yíng)業(yè)外支出 的金額是 XXX 元 ， 剔除對(duì)外捐贈(zèng)、贊助支出 、 資 產(chǎn)損失合計(jì) XXX 元（ 已經(jīng) 單獨(dú) 披露 調(diào)整 ） ， 其中 罰金、罰款和被 沒收財(cái)物的損失是 XXX 元， 大額的營(yíng)業(yè)外支出分別是 ?? ， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX 元 （不含 對(duì)外捐贈(zèng)、贊助支出、資產(chǎn)損失 ） ， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX 元 。 披露營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否準(zhǔn)確。對(duì)大額營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明，憑證是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。 13 對(duì)大額營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目 不論是否調(diào)整， 應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明 。 （ 8） 與收入無(wú)關(guān)的支出的審核 2021 年 度企業(yè) 實(shí)際列支 與收入無(wú)關(guān)的支出 是 XXX 元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 0 元， 我們審核確認(rèn) 核定本年度 應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX元 。 企業(yè)實(shí)際列支的金額 和稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除 的金額。對(duì) 較大金額行政罰款支出應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明。 （ 9）房地產(chǎn) 企業(yè) 實(shí)際銷售收入毛利額調(diào)整 的審核 ① 經(jīng)審核， 2021 年度 企業(yè) 符合 完工產(chǎn)品的實(shí)際收入是 XXXXXX 元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本 XXXXX 元，實(shí)際毛利額是 XXXXX 元，企業(yè)已按 XXXXX 元的10%的計(jì)稅毛利率進(jìn)行了預(yù)繳， 實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利的差額是 XXXXX 元， 按照稅法規(guī)定，我們審核確認(rèn)核定本年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXXX 元 ； 企業(yè)在 以前年度 已作納稅調(diào)增 本年企業(yè)會(huì)計(jì)賬上又反映銷售收入的 實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利的差額 是 XXXX 元 ， 應(yīng)作納稅調(diào)減。經(jīng)過(guò)以上調(diào)整后， 通過(guò)附表三 2 行和附表三 21 行調(diào)增 （減） 的應(yīng)納稅所得額是 XXXXX 元 。 ② 經(jīng)審核， 2021 年度企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品的成本 XXXXX 元， 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 0 元， 我們審核確認(rèn)核定本年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是XXXX 元（已在附表三 40 行調(diào)增）。 項(xiàng)目在本期第一次確認(rèn)收入： 根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的毛利 =本期銷售貨物收入 本期銷售貨物成本 根據(jù)稅收政策規(guī)定核算的 毛利 =該項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)的收入 — 該項(xiàng)目累計(jì)已銷售的面積 *該項(xiàng)目總可售成本 /該項(xiàng)目總可售面積 兩者之間的差異在 附表三第 40 行“其他”欄次做納稅調(diào)整，對(duì)于該項(xiàng)目前期已按預(yù)售收入申報(bào)的預(yù)計(jì)毛利，在附表三第五項(xiàng)“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利”做納稅調(diào)減處理。 項(xiàng)目已在前期確認(rèn)收入，本期又銷售的： 根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的毛利 =本期銷售貨物收入 本期銷售貨物成本 根據(jù)稅收政策規(guī)定核算的 毛利 =（該項(xiàng)目累計(jì)已確認(rèn)的收入 — 該項(xiàng)目累計(jì)已銷售的面積 *該項(xiàng)目總可售成本 /該項(xiàng)目總可售面積） — （該項(xiàng)目以前年度確認(rèn)申報(bào)的收入－該項(xiàng)目以前年度確認(rèn)申報(bào)扣除的成本） 14 兩者之間的差異在附表三第 40行“其他”欄次做納稅調(diào)整 （ 10） 其他應(yīng)當(dāng)說(shuō) 明的事項(xiàng) ① 會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額 如分期收款銷售方式下應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本，一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項(xiàng)目調(diào)整。 ② 除以上調(diào)整外， 2021 年 度企業(yè) 開具不合法憑證取得的收入是 XXX 元；利用 不合法憑證 列支成本、費(fèi)用支出 金額是 XXX 元。 按照稅法規(guī)定， 允許稅前扣除金額是 XXX元， 我們審核確認(rèn)核定本年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是 XXXX元。 ③ 2021 年 度企業(yè)