【文章內容簡介】 責。高層管理者對其所反映信息應給予重視并采取相應措施，否則可能致使審計工作流于形式，并不能發(fā)揮其應有作用。（2） 財務制度必須嚴格執(zhí)行。理光目前的一大問題是“有法不依” 。比如，資材部的合同副本必須提交財務部，以做核實之用，否則財務部無法起到監(jiān)督審核作用；再如，資產(chǎn)管理工作，盤點損失與報廢品的處置等，公司皆有制度規(guī)定，但并未嚴格按制度實施。（3） 部分財務制度需進一步完善和健全。如信息報告制度、報銷制度等。這些制度為公司內控制度，只需結合公司的經(jīng)營目標和內控要求來進行修改。（4） 部門之間的合作觀念亟需提高，不能“部門割據(jù)、自我中心” ，否則不利于系統(tǒng)整體效率的提高。（5） 責任不明，職責不清的現(xiàn)象必須改善。10 / 36第二部分 財務集中管理方案一、成立計劃財務部公司財務部職能需重新定位，為了實現(xiàn)以財務管理為核心的管理職能，提高財務部的決策支持能力，公司有必要加強財務的計劃管理職能，將財務部轉變?yōu)橛媱澵攧詹?。二、建立全面預算體系（一）全面預算基本思想全面預算建立在各部門合作基礎上，它將企業(yè)制造、銷售與財務信息有機結合，從而加強企業(yè)的綜合協(xié)調能力與控制能力，因此需要：制造 分銷財務11 / 36（1） 高層領導的支持。（2） 中高層管理人員培訓，強化全面預算管理理念。（3） 加強對相關業(yè)務部門的培訓，統(tǒng)一全面預算管理方法。（二）選擇全面預算方法全面預算方法：固定預算；彈性預算；零基預算；滾動預算等。建議采用彈性預算，當基礎信息工作和管理信息系統(tǒng)完善后，可考慮采用滾動預算或零基預算。預測方法： 環(huán)境分析法：SWOT 法、BCG 法、波特產(chǎn)業(yè)競爭力分析法等定性預測：德爾菲法；因素評分法等 定量預測：加權平均、指數(shù)平滑法、線性規(guī)劃、多元回歸等建議：a 對計劃部門、銷售部門等人員進行定量技術方法培訓；b 利用計算機決策支持功能。12 / 36三、實現(xiàn)集中信息控制平臺制造、分銷和財務構成了企業(yè)經(jīng)營活動的三大基礎模塊，三大模塊的信息集成與有效合作將極大提高企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭優(yōu)勢。全面預算管理體系的構建需要加強部門間的信息集成，從而實現(xiàn)提高企業(yè)的計劃與控制能力之目的。ERP 系統(tǒng)是企業(yè)推行全面預算管理的強有力的技術支持工具，它能夠有效地實現(xiàn)信息集成，為全面預算編制和實施提供支持。四、實行標準成本管理制度計劃與控制為管理的兩大基礎職能，需要標準成本體系的支持。標準成本為計劃與控制工作提供了標準和依據(jù)。結合本公司的經(jīng)營特征，理光應確定標準成本體系的具體內容并建立該體系，使之成為企業(yè)控制活動的重要依據(jù)，從而為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供信息支持。 （具體作法參照附件 1）五、推行目標管理方法，構建以財務管理為中心的運營機制目標管理是職工參與管理的一種有效方式，它能夠有效調動員工積極性，提高企業(yè)的工作效率。13 / 36目標管理的主要內容：目標確定、逐級授權、自主管理、成果評價。目標管理的基本過程：（1） 公司的高層管理者確定經(jīng)營目標，比如年度經(jīng)營目標、項目運營目標等。（2） 高層管理者將目標分解，并向下級單位分配目標（3） 目標分配時采用協(xié)商方式，即高層管理者（A）與下一層次直線部門的管理者（A1）協(xié)商確定該層次（A1）的目標。（4） A1 的目標確定后，該管理者同樣需分解目標，并向次層次各門的管理者（A11）分配，分配時亦采用協(xié)商方式，確定 A11 層的目標（5） 由此，逐級將目標分解至個人（6） 目標管理需要有效的激勵措施保證，該激勵制度必須與成果掛鉤。目標管理的優(yōu)勢在于員工參與管理，有效地調動了員工積極性，但方式必須隨之進行激勵制度的調整，如果缺乏與成果掛鉤的激勵措施的保障，目標管理往往流于形式，起不到應有的作用。14 / 36第三部分 全面預算管理推行計劃一、基礎工作根據(jù)理光公司目前經(jīng)營狀況，全面預算體系的編制過程中，三項基礎工作必須強化。第一， 全面培訓。培訓工作逐層展開：一是針對中高層的培訓；二是針對業(yè)務人員的培訓。通過培訓改善觀念，有助于全面預算工作的開展。第二， 改善基礎管理：基礎資料數(shù)據(jù)庫的建立與完善等。理光公司在生產(chǎn)、采購、庫存、財務、人事等方面的大量基礎數(shù)據(jù)資料尚需進一步分析、整理并充實完善之。歷年經(jīng)營中，各部門亦做出了很大的努力，但資料歸類、指標確定、標準設立等尚未不夠完善，比如標準成本系統(tǒng)、BOM系統(tǒng)等等皆需不斷完善。第三， 業(yè)務運作流程的審核與再造。公司每年編制全面預算時，首先需進行業(yè)務流程的審核與再造，然后在新流程的基礎上重設相關科目，并展開調查和預算編制工作。流程再造工作相對復雜且需要較多時間和精力，該工作應引起相關部門的重視。15 / 36第四， 集成信息系統(tǒng)。該活動已引起理光公司管理層的重視，目前亦準備成立信息中心并著手進行部門信息系統(tǒng)孤島的整合，信息系統(tǒng)的整合將為全面預算管理提供有力的技術支持。二、各部門功能定位（一）高層管理者第一， 明確目標：公司下年度的經(jīng)營目標、發(fā)展方向定位。第二， 確定核算體系。高層管理者與相關業(yè)務人員共同成立項目組，項目組確定下年度核算體系：區(qū)分核算單位；劃分核算單體；明確核算指標。注：理光目前情況下，高層管理者還有一項重要工作是業(yè)務流程再造，理順并確定各管理層次、各部門間的信息流和信息報告制度。（二）業(yè)務部門第一， 明確全面預算管理理念16 / 36第二， 審核本部門業(yè)務，預測下一年度業(yè)務、成本、費用情況。第三， 提交部門預測報告和計劃實現(xiàn)目標第四， 預測資源耗用量和能力需求注：理光目前情況下，各業(yè)務部門還有一項重要工作是修訂和整理基本資料：物料代碼整理、物料清單—BOM、工作中心能力、運作效率等（三）財務部門第一， 明確全面預算管理理念第二， 配合項目組組織全面預算第三， 標準成本核算第四， 各部門目標平衡第五， 編制預算報告17 / 36三、全面預算管理推行計劃2022 年 912 月：以財務部為中心，試行全面預算管理。2022 年 112 月：全面預算執(zhí)行，做好統(tǒng)計與分析工作，總結經(jīng)驗與問題，有條件地開展部分基礎工作。2022 年 6 月起：著手準確 2022 年預算，有條件情況下，按以下流流程開展預算編制工作。四、全面預算的編制流程業(yè)務流程審核 會計科目確定 預算編制