【文章內容簡介】 司的生產設備、工程施工設備、廠房等固定資產，由集團財務部統(tǒng)一計提折舊費，計入該公司的生產成本，集團財務部建立固定資產和累計折舊備查賬簿。同時要加強固定資產的動態(tài)管理，定期（至少一年一次）進行固定資產清查、盤點，保證賬、卡、物相符。第三十七條 集團經(jīng)營使用單位負責固定資產有償轉讓，內部（劃）撥、拆卸和報廢等業(yè)務的申報。集團財務部審核，集團組織專題會議審批。各下屬經(jīng)營單位凡涉及固定資產投資、處置等事項，一律按程序申報，待批準后才能付諸實施，嚴禁擅自行事。集團財務部牽頭，組織生產管理部、質量管理部、采購中心，不定期對各下屬經(jīng)營單位固定資產管理進行抽查，并不斷改進和完善固定資產管理制度。第三十八條 集團生產管理部、質量管理部、采購中心、財務部、審計部等部門，負責專項工程項目投資的審核會簽，集團財務部負責各下屬經(jīng)營單位對竣工項目及時進行決算和提供辦理固定資產入賬手續(xù)。第三十九條 集團財務部負責建立固定資產賬目，核準固定資產價值，并定期與各下屬經(jīng)營單位固定資產臺賬核對，保證賬目準確，賬實相符。（四）固定資產變動報批程序第四十條 內部調（劃）撥程序調進單位填寫“內部調（劃）撥審批表”，然后送調出單位簽署意見，經(jīng)集團財務部審核，報總裁批準后實施。固定資產變動實施后，雙方單位在集團財務部指導下，辦理固定資產臺賬調轉，調出方下賬，調入方上賬，并由集團財務部審核后調整對方固定資產折舊額。第四十一條 有償轉讓程序先由轉讓單位填寫“有償轉讓審批表”，然后送生產管理部、采購中心、集團財務部會簽意見，再經(jīng)總裁辦公會批準后實施。實施后，轉讓單位在集團財務部指導下調減固定資產臺賬，賬面資產價值和轉讓變價凈收入的差額按固定資產清理作賬務處理。第四十二條 現(xiàn)有生產線（設備）技術改造和常用單臺設備更新程序：由需增置固定資產單位填寫和履行技術責任，由經(jīng)濟負責人填寫和履行經(jīng)濟責任，生產管理部、采購中心和集團財務部會簽意見，報財務總監(jiān)和總裁批準后實施。第四十三條 報廢程序 報廢單位填寫“報廢審批表”，經(jīng)集團財務部審核后報財務總監(jiān)和總裁批準。 集團將報廢的固定資產報上級稅務部門批準后實施，沖減集團固定資產。實施后，報廢單位在集團財務部指導下調減固定資產臺賬，調減的賬面資產殘值和報廢處理收入的差額按固定資產清理做賬務處理。一般的固定資產報廢，每年11月份進行集中清理盤點一次，12月份上報上級稅務部門。第四十四條 租賃程序各下屬經(jīng)營單位因固定資產閑置或生產經(jīng)營需要，可出租固定資產或融資租入固定資產，但均應事先報集團財務部批準。實施后，租賃單位應在集團財務部指導下建立租賃固定資產臺賬。融資租入的費用列入成本，租出的收入列其他業(yè)務收入。第四十五條 停用的拆卸程序各下屬經(jīng)營單位，因生產經(jīng)營變化，需停用和拆卸固定資產，均應事先報總裁辦、生產管理部和集團財務部批準。停用的固定資產（房屋除外）列入“未使用固定資產”臺賬，從停用的次月起停計折舊。停用的拆卸的固定資產，一律由原使用單位負責妥善保養(yǎng)和管理，直至重新使用或進行內部調撥、有償轉讓、報廢待等處理時為止。第四十六條 工程項目投資程序由下屬公司提出申請，由總裁辦、生產管理部、質量管理部、采購中心、集團財務部會簽，集團領導審批。工程竣工后，工程項目所在單位要及時組織決算，提供準確詳細的轉入固定資產清冊，按財務規(guī)定辦理固定資產入賬手續(xù)。（五）固定資產價值的確定第四十七條 購入的固定資產，按照購價加上支付的包裝費、稅金、運輸費、安裝成本等價值記賬。第四十八條 自行建造的固定資產，按在建工程建造過程中實際發(fā)生的全部支出（實際成本）記賬。第四十九條 其它單位投資轉入的固定資產，按評估確認的價值記賬。第五十條 融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的固定資產價值、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。第五十一條 在原固定資產的基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入記賬。第五十二條 盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產，應查明原因，寫出書面報告，經(jīng)有關部門和董事會批準后，其凈值計入當年損益。第五十三條 接受捐贈的固定資產，按固定資產的市場價格或者有關憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關費用確定的價值記賬。第五十四條 集團用借（貸）款購建的固定資產，在購建期內發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等，應計入固定資產價值。（六）閑置固定資產的管理和處理第五十五條 各下屬經(jīng)營單位要及時對閑置設備進行造冊登記，加強維護、保管，嚴禁固定資產私自轉移和流失。第五十六條 各下屬經(jīng)營單位確定利用不上的閑置固定資產，經(jīng)過報批程序后方可實行處置。處置的程序是：先在集團內部實行調劑使用（轉移固定資產 ）；集團內部也無法利用的可向集團外實行有償轉讓和租賃轉讓；確實沒有使用價值的，再按有關程序進行報廢處理。第五十七條 各下屬經(jīng)營單位要經(jīng)常將閑置不用的固定資產信息向集團內、外相互傳遞，以活躍集團內、外閑置設備調劑市場，最大限度的提高閑置設備的利用率。第五十八條 各下屬經(jīng)營單位的固定資產如需報廢、轉賣、調撥等，必須報集團生產管理部、采購中心、財務部核準，作減少固定資產處理，其中變價收入，通過固定資產清理后，列入當期損益。（七）固定資產技術資料的管理第五十九條 固定資產的技術資料是固定資產的重要組成成份，各下屬經(jīng)營單位應指定部門統(tǒng)一建檔管理，并明確責任，獎優(yōu)罰劣。第六十條 固定資產經(jīng)批準變動后，技術檔案也隨之辦理轉移手續(xù)。（八）固定資產折舊管理第六十一條 固定資產折舊采用直線法分類計算，凈殘值按固定資產原值的4%計算。第六十二條 固定資產使用年限及年折舊率：固定資產折舊按原值扣除4%殘值后，預計使用年限采用直線法分類計提。各類固定資產的折舊年限和折舊率如下：固定資產類別折舊年限年折舊率（%）房屋建筑物2030通用設備8－10專用設備58運輸設備58其他設備510（九）固定資產折舊范圍第六十三條 計提固定資產折舊的范圍：集團在用的固定資產（包括生產經(jīng)營用固定資產、非生產經(jīng)營用固定資產、租出固定資產等）一般均應計提折舊，具體范圍包括：房屋等建筑物；在用的機器設備、儀器儀表；運輸工具；季節(jié)性停用或大修理停用的設備；融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產等。第六十四條 不計提折舊的固定資產不計提折舊的固定資產包括：未使用、不需用的機器設備；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產；在建工程項目交付使用以前的固定資產；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產。五、無形資產管理第六十五條 無形資產包括：專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等；第六十六條 牧羊集團取得的無形資產應按下列規(guī)定入賬：股東投入的無形資產應按評估確定的價值入賬；購入的無形資產，應按實際支付的價款入賬；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照申請時發(fā)生的相關費用入賬。第六十七條 無形資產應在受益于牧羊集團時按照規(guī)定的無形資產有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計的受益期限平均攤銷；預計受益期限無法確定的，按照10年的期限分期平均攤銷。第五章 權益分配管理制度第一條 集團當年利潤按規(guī)定繳納所得稅，稅后利潤按以下順序分配：提取法定盈余公積金。提取法定公益金。提取任意盈余公積金。支付普通股股利。第二條 公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類盈余公積金分為以下幾種：（1）集團分配當年稅后利潤時，應提取利潤的10%列入法定盈余公積金，公司法定盈余公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可不再提取。（2） 稅后利潤提取5%至10%列入公司法定公益金。（3） 股東大會決議，可以提取任意盈余公積金。下列款項應列入資本公積金（1）股票超面額發(fā)行所得的凈溢價額；（2）接受贈予；（3）按照國家規(guī)定應列入的其它款項。經(jīng)股東大會決議提取任意盈余公積金。第三條 公積金可用于下列各項集團可使用公積金彌補虧損。擴大公司的生產經(jīng)營。經(jīng)股東大會決議，在辦理增資手續(xù)后，集團可將公積金轉為股本，按股東原有股份比例派發(fā)新股。但法定盈余公積金轉增股本時，以轉增后留存集團的該項公積金不少于注冊資本的25%為限。第四條 集團按當年稅后利潤（減彌補虧損）的5%10%提取法定公益金。法定公益金用于支付職工福利設施。第五條 集團的稅后利潤在彌補虧損和提取法定盈余公積金、法定公益金前，不得分配股利。第六條 集團發(fā)放股利可采取下列形式：現(xiàn)金；股票。第七條 集團股利每年支付一次，按股東持有股份分配，集團董事會在股東大會年會召開后兩個月內按照股東大會批準的利潤分配方案完成向股東派發(fā)股利事項。股利分配，采用書面通知或其他合適的辦法通告股東。第六章 收入管理制度第一條 收入是集團各經(jīng)營單位在銷售商品或者提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入。收入管理按財政部文件、財會字[1998]23號《集團會計準則—收入》執(zhí)行。第二條 銷售商品（產品），在已將商品（產品）所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，集團既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的經(jīng)濟利益能夠流入集團，并且相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認銷售收入的實現(xiàn)。第三條 工程收入的確定，按照成本完工百分比法確認收入。工程保留金在合同總價中預先扣除，待工程缺陷責任期過后，按收付實現(xiàn)制予以確認。第五條 勞務收入的確定在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入。如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，應當在資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。當勞務總收入和總成本能夠可靠地計量、與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入集團、勞務的完成程度能夠可靠地確定時，則交易的結果能夠可靠地估計。在提供勞務交易的結果不能可靠地估計的情況下，應當在資產負債表日對收入分別以下兩種情況確認和計量：（1）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認收入，并按相同金額結轉成本；（2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本作為當期費用。確認的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務成本的差額，作為損失；（3）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償，但應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本作為當期費用，不確認收入。第六條 建造合同如果建造合同的結果能夠可靠地估計，集團應當根據(jù)成本完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。如果建造合同的結果不能可靠地估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期作為費用；若合同成本不可能收回的，應當在發(fā)生時立即作為費用，不確認收入。第四條 其他收入，以勞務或資本已提供，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務或資本有關的成本能夠可靠地計量，經(jīng)濟利益能夠流入本集團時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。第七章 成本費用管理制度一、總則第一條 為規(guī)范成本管理與核算工作，正確、及時地核算產品成本、期間費用，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)財政部頒發(fā)的《集團財務通則》、《集團會計準則》的規(guī)定，結合牧羊集團生產經(jīng)營的特點，特制定本制度。第二條 成本、費用管理的任務認真執(zhí)行國家制定的有關成本、費用開支制度和規(guī)定，嚴格遵守成本開支范圍和費用開支標準。正確編制產品成本計劃，控制各項成本費用支出，反映考核成本計劃的執(zhí)行情況。準確、及時地組織產品成本核算。做好成本的預測和分析工作，揭示成本升降原因，為經(jīng)營決策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潛力。第三條 成本、費用核算的要求1．劃清產品制造成本與期間費用界限；本期成本與下期成本的界限；在產品（自制半成品）成本與產成品成本的界限；劃分各種產品成本之間的界限。2．按照權責發(fā)生制的原則計算成本。凡是本期成本應負擔的各種費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本。凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不能計入本期成本。3．產成品和在產品的成本核算以“月”為成本計算期，計入當月成本的物料消耗，費用開支，起訖日期必須一致。4．根據(jù)計算期內完工驗收入庫的產品數(shù)量，實際消耗和實際價格，計算產品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。如果產成品、自制半成品和勞務是按計劃成本、定額成本進行核算的，應調整為實際成本。材料按計劃價格進行核算的，計劃價格與實際價格的差異必須按月分配，計入當期產品成本。5．成本核算資料必須正確完整，如實反映生產經(jīng)營過程中的消耗，有關成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等，內容必須齊全、真實，記載和編制必須及時。6．成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、價差的調整、費用的分配、產成品和在制產品的成本計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變動，應將其原因及對成本和財務狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。第四條 實行集團、下屬公司、車間成本管理與核算的體制。第五條 各下屬經(jīng)營單位可根據(jù)本制度結合所在單位的實際情況制定成本管理與核算實施細則。二、成本管理第六條 為加強成本管理，保證成本核算的準確、可靠，必須做好以下成本管理的基礎工作:定額管理：對各種原材料、燃料、動力的消耗、設備利用、工時計算等，應按照科學合理可行原則，確定定額，實行定額管理制度。計量管理：一切物料的收發(fā)、領用都要認真計量，辦理出入庫手續(xù)。各種計量設備、儀表和工具必須配備齊全，并經(jīng)常進行維修校正，保證計量準確。財產、物資盤存：必須建立、健全財產、物資的盤存制度，定期或不定期地對所有財產、物資進行盤點并及時作出帳物處